計(jì)稅基礎(chǔ)分為資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)兩類內(nèi)容。那么你對(duì)計(jì)稅基礎(chǔ)了解多少呢?以下是由學(xué)習(xí)啦小編整理關(guān)于什么是計(jì)稅基礎(chǔ)的內(nèi)容，希望大家喜歡!

　　計(jì)稅基礎(chǔ)的分類

　　資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)

　　是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。即該項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)使用或最終處置時(shí)，允許作為成本或費(fèi)用于稅前列支的金額。

　　資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=未來(lái)可稅前列支的金額

　　某一資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日的計(jì)稅基礎(chǔ)=成本-以前期間已稅前列支的金額

　　負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)

　　是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。

　　負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)可稅前列支的金額

　　一般負(fù)債的確認(rèn)和清償不影響所得稅的計(jì)算。

　　計(jì)稅基礎(chǔ)的舉例說(shuō)明

　　1.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　舉例說(shuō)明，企業(yè)擁有一項(xiàng)資產(chǎn)(比如說(shuō)存貨)，賬面價(jià)值80萬(wàn)元，企業(yè)為了收回賬面價(jià)值80萬(wàn)元的存貨，必然將其賣出(轉(zhuǎn)讓)，這樣企業(yè)就取得了經(jīng)濟(jì)利益，假如說(shuō)得到的經(jīng)濟(jì)利益為90萬(wàn)元。企業(yè)得到這90萬(wàn)元的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)該上交企業(yè)所得稅，如果讓企業(yè)按90萬(wàn)元直接乘以所得稅稅率(假定為25%)，企業(yè)肯定是不樂(lè)意。正確的做法應(yīng)該是用90萬(wàn)元的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去80萬(wàn)元的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本后的余額10萬(wàn)元(應(yīng)納稅所得額)，然后再乘以所得稅稅率，所得到的結(jié)果就是該企業(yè)應(yīng)該上交的所得稅。這樣做企業(yè)才會(huì)覺(jué)得合理。那么這里被稅前扣除的80萬(wàn)元，就是稅法規(guī)定的這項(xiàng)存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　舉過(guò)例子后，我們回過(guò)頭來(lái)，再理解資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的定義可能就會(huì)感覺(jué)到相對(duì)容易一些了。

　　資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，就是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中。如果有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不納稅，則資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)即為其賬面價(jià)值。從稅收的角度考慮，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是假定企業(yè)按照稅法規(guī)定進(jìn)行核算所提供的資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)的應(yīng)有金額。

　　仍然接著上面的例子，假如，這批存貨已經(jīng)提取了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元，按照會(huì)計(jì)的處理，存貨的賬面價(jià)值應(yīng)該是80萬(wàn)元減去2萬(wàn)元，也就是78萬(wàn)元，因此，我們?cè)诮Y(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本時(shí)也應(yīng)該是78萬(wàn)元。那么，這筆轉(zhuǎn)讓存貨的會(huì)計(jì)利潤(rùn)就是12萬(wàn)元(90-78)。在這種假設(shè)情況下，這項(xiàng)存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是否也是78萬(wàn)元呢?答案是否定的。因?yàn)樵谖覈?guó)稅法上除了允許“壞賬準(zhǔn)備”在稅前扣除(從2008年1月1日開始，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)應(yīng)在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后允許稅前扣除。對(duì)應(yīng)收賬款無(wú)法收回發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)先沖減以前年度計(jì)提未使用的壞賬準(zhǔn)備余額，不足部分允許當(dāng)期稅前扣除。)，其余資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備都不允許在稅前扣除，因此在這種情況下，這筆存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)依然是80萬(wàn)元。