小微企業(yè)如何申報(bào)
小微企業(yè)如何申報(bào)
小微企業(yè)如何申報(bào)?今天小編就找了相關(guān)資料分享給大家，僅供參考。
小微企業(yè)如何申報(bào)
營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十五條的規(guī)定，納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。
一、應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額的確定
(一)按月申報(bào)的營(yíng)業(yè)額
財(cái)稅〔2013〕52號(hào)文件規(guī)定，對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。這里的“月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元”,是指月?tīng)I(yíng)業(yè)額在2萬(wàn)元以下(含2萬(wàn)元)。月?tīng)I(yíng)業(yè)額超過(guò)2萬(wàn)元的，應(yīng)全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。
某納稅人經(jīng)營(yíng)餐飲行業(yè)，稅款繳納以1個(gè)月為申報(bào)期，其中11月?tīng)I(yíng)業(yè)額1.8萬(wàn)元，12月?tīng)I(yíng)業(yè)額2.2萬(wàn)元，則11月可免稅，12月必須全額納稅。
(二)按季度申報(bào)的營(yíng)業(yè)額
國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào)規(guī)定，以1個(gè)季度為納稅期限的營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度營(yíng)業(yè)額不超過(guò)6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)的企業(yè)或非企業(yè)性單位，可按照財(cái)稅〔2013〕52號(hào)文件規(guī)定，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
某納稅人經(jīng)營(yíng)餐飲行業(yè)，稅款繳納以1個(gè)季度為申報(bào)期，其中10月?tīng)I(yíng)業(yè)額1.2萬(wàn)元，11月?tīng)I(yíng)業(yè)額1.8萬(wàn)元，假如該企業(yè)12月?tīng)I(yíng)業(yè)額2.2萬(wàn)元，第四季度的營(yíng)業(yè)額合計(jì)為5.2萬(wàn)元，則該季度可免稅;假如該企業(yè)10月?tīng)I(yíng)業(yè)額2.1萬(wàn)元，第四季度的營(yíng)業(yè)額合計(jì)為6.1萬(wàn)元，則該季度必須全額納稅。
二、納稅申報(bào)表的填報(bào)
根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十二條規(guī)定，納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。現(xiàn)在國(guó)家對(duì)“小微企業(yè)中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅”，是扶持企業(yè)發(fā)展的一種減稅措施，只是減稅程度高些，將應(yīng)納稅額減為零了。因此在納稅申報(bào)期內(nèi)仍然需要正常進(jìn)行納稅申報(bào)。
某納稅人經(jīng)營(yíng)餐飲行業(yè)，11月?tīng)I(yíng)業(yè)額1.9萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率5%，以應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)繳納城建稅(稅率7%)、教育費(fèi)附加(稅率3%)、地方教育費(fèi)附加(稅率2%)。這樣應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅950元，應(yīng)納城建稅66.50元，應(yīng)納教育費(fèi)附加28.50元，應(yīng)納地方教育費(fèi)附加19元。應(yīng)在《地方稅綜合申報(bào)表》的第九列或者《地方稅通用申報(bào)表》的第十一列“減免稅額”一欄填寫(xiě)相應(yīng)的減免額。
三、兼營(yíng)行為應(yīng)當(dāng)分別核算納稅申報(bào)
對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位，兼有增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，納稅人既屬于增值稅納稅人，又屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別進(jìn)行納稅申報(bào)。
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