為什么借貸記賬法產(chǎn)生于意大利
為什么借貸記賬法產(chǎn)生于意大利
借貸記賬法是以會(huì)計(jì)等式作為記賬原理，以借、貸作為記賬符號(hào)，來(lái)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化的一種復(fù)式記賬方法。下面是由學(xué)習(xí)啦小編分享的為什么借貸記賬法產(chǎn)生于意大利，希望對(duì)你有用。
為什么借貸記賬法產(chǎn)生于意大利
借貸記賬法起源于1211年的意大利北部城邦佛羅倫薩，當(dāng)時(shí)佛羅倫薩商業(yè)比較發(fā)達(dá)，銀錢(qián)借貸十分頻繁，錢(qián)莊業(yè)主為了記清楚賬目，他們把整個(gè)賬簿分為應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款，并為每一個(gè)債權(quán)人和債務(wù)人開(kāi)設(shè)一個(gè)賬戶(hù)，即應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款。不過(guò)那時(shí)的記賬方法基本還是單式記賬,復(fù)式記賬還處于萌芽階段,賬戶(hù)也只是敘述式的,后來(lái)傳到了熱那亞，熱那亞人對(duì)該方法進(jìn)行了改進(jìn),將每個(gè)賬戶(hù)都分為左和右對(duì)照式，分別用借方和貸方表示。在應(yīng)收賬款和商品及現(xiàn)金賬戶(hù)下，賬戶(hù)借方登記別人欠我的，貸方登記別人還我的，借方減去貸方后的差額表示還有多少未收回的款項(xiàng);在應(yīng)付賬款科目下，貸方登記我欠別人的，借方登記我還別人的，貸方減去借方后的差額表示還有多少未歸回的款項(xiàng),并在保留債權(quán)、債務(wù)的基礎(chǔ)上又加入了商品和現(xiàn)金賬戶(hù),并且采用復(fù)式記賬凡購(gòu)買(mǎi)商品和收回現(xiàn)金都記于賬戶(hù)的借方,賣(mài)出商品或支付現(xiàn)金都記于賬戶(hù)的貸方。
之后該方法又傳到意大利名城威尼斯，威尼斯商人在此基礎(chǔ)上進(jìn)行了進(jìn)一步的改進(jìn),又加入了收入、費(fèi)用等損益賬戶(hù)和資本(權(quán)益)賬戶(hù),出售商品不再直接減少商品賬戶(hù)，而要先要記入收入賬戶(hù)的貸方，待月末再貸記商品賬戶(hù)，一筆匯總出庫(kù)轉(zhuǎn)入商品成本賬戶(hù);收入要從借方定期轉(zhuǎn)入利潤(rùn)的貸方，費(fèi)用支出也不再直接減少利潤(rùn)，而要先記入費(fèi)用的借方，月末也要從貸方一筆轉(zhuǎn)入利潤(rùn)的借方，收入和成本、費(fèi)用，具有歸集或匯總和過(guò)渡性質(zhì)，被稱(chēng)為暫記性賬戶(hù)，最終結(jié)果都要轉(zhuǎn)入利潤(rùn)賬戶(hù)，利潤(rùn)的貸方減去利潤(rùn)的借方就是經(jīng)營(yíng)所得。利潤(rùn)賬戶(hù)也具有匯總和過(guò)渡性質(zhì)，最終要?dú)w屬于資本(權(quán)益)賬戶(hù)。資本賬戶(hù)是用來(lái)登記投資人權(quán)益的，其主要功能就是用來(lái)反映資本的增值。美國(guó)著名會(huì)計(jì)學(xué)家認(rèn)為收入、費(fèi)用和資本是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)，稱(chēng)它為“經(jīng)濟(jì)賬戶(hù)”。增加了收入、成本、費(fèi)用和資本賬戶(hù),復(fù)式記賬法就完善起來(lái),從而適應(yīng)了商人的需要，當(dāng)時(shí)稱(chēng)該為意大利式借貸記賬法，也稱(chēng)威尼斯記賬法。1494年意大利數(shù)學(xué)家巴其阿勒在他的《算術(shù)、幾何與比例概要》一書(shū)詳細(xì)的、全面系統(tǒng)的介紹威尼斯的記賬法，并從理論上給予必要的闡述，使它的優(yōu)點(diǎn)及方法為世人所接受，是現(xiàn)代會(huì)計(jì)的開(kāi)端。
十八世紀(jì)，借貸記賬法傳到了英國(guó)，瓊斯首英式記賬法， 增加了分錄簿，上面載有摘要、會(huì)計(jì)科目、借方金額和貸方金額幾個(gè)欄次，當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和結(jié)束時(shí)，要求在分錄分錄簿上確定應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶(hù)和應(yīng)借、應(yīng)貸的金額，即在借方和貸方兩個(gè)方面對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行對(duì)照登記，并簡(jiǎn)明扼要的說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，被稱(chēng)為復(fù)式簿記，相當(dāng)于今天的記賬憑證，是會(huì)計(jì)記賬的依據(jù)。從此正式命名為復(fù)式簿記。以后人們所說(shuō)的復(fù)式簿記，就是指借貸記賬法。
借貸記賬法的記賬規(guī)則
借貸記賬法的記賬規(guī)則可以概括為：有借必有貸，借貸必相等。
第一，任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須同時(shí)分別記錄到兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中去;
第二，所記錄的賬戶(hù)可以是同類(lèi)賬戶(hù)，也可以是不同類(lèi)賬戶(hù)，但必須是兩個(gè)記賬方向，既不能都記入借方，也不能都記入貸方;
第三，記入借方的金額必須等于記入貸方的金額。
借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種。它是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式為理論依據(jù)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種科學(xué)復(fù)式記賬法。
借貸記賬法以“借”、“貸”二字作為記賬符號(hào)，并不是“純粹的”、“抽象的”記賬符號(hào)，而是具有深刻經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵的科學(xué)的記賬符號(hào)。從字面涵義上看，“借”、“貸”二字的確是歷史的產(chǎn)物，其最初的涵義同債權(quán)和債務(wù)有關(guān)。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，借貸記賬法得到廣泛的運(yùn)用，記賬對(duì)象不再局限于債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，而是擴(kuò)大到要記錄財(cái)產(chǎn)物資增減變化和計(jì)算經(jīng)營(yíng)損益。原來(lái)僅限于記錄債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的“借”、“貸”二字已不能概括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全部?jī)?nèi)容。它表示的內(nèi)容應(yīng)該包括全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資金運(yùn)動(dòng)變化的來(lái)龍去脈，它們逐漸失去了原來(lái)字面上的涵義，并在原來(lái)涵義的基礎(chǔ)上進(jìn)一步升華，獲得了新的經(jīng)濟(jì)涵義：
第一，代表賬戶(hù)中兩個(gè)固定的部位。一切賬戶(hù)，均需設(shè)置兩個(gè)部位記錄某一具體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)數(shù)量上的增減變化(來(lái)龍去脈)，賬戶(hù)的左方一律稱(chēng)為借方，賬戶(hù)的右方一律稱(chēng)為貸方。
第二，具有一定的確切的深刻的經(jīng)濟(jì)涵義。“貸”字表示資金運(yùn)動(dòng)的“起點(diǎn)”(出發(fā)點(diǎn))，即表示會(huì)計(jì)主體所擁有的資金(某一具體財(cái)產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn))的“來(lái)龍”(資金從哪里來(lái));“借”字表示資金運(yùn)動(dòng)的“駐點(diǎn)”(即短暫停留點(diǎn)，因資金運(yùn)動(dòng)在理論上沒(méi)有終點(diǎn))，即表示會(huì)計(jì)主體所擁有的資金的“去脈”(資金的用途、去向或存在形態(tài))。這是由資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在本質(zhì)決定的。會(huì)計(jì)既然要全面反映與揭示會(huì)計(jì)主體的資金運(yùn)動(dòng)，在記賬方法上就必須體現(xiàn)資金運(yùn)動(dòng)的本質(zhì)要求。
借貸記賬法的計(jì)算方法
試算平衡就是指在某一時(shí)日(如會(huì)計(jì)期末)，為了保證本期會(huì)計(jì)處理的正確性，依據(jù)會(huì)計(jì)等式或復(fù)式記賬原理，對(duì)本期各賬戶(hù)的全部記錄進(jìn)行匯總、測(cè)算，以檢驗(yàn)其正確性的一種專(zhuān)門(mén)方法。通過(guò)試算平衡，可以檢查會(huì)計(jì)記錄的正確性，并可查明出現(xiàn)不正確會(huì)計(jì)記錄的原因，進(jìn)行調(diào)整，從而為會(huì)計(jì)報(bào)表的編制提供準(zhǔn)確的資料。
在借貸記賬法下，根據(jù)借貸復(fù)式記賬的基本原埋，試算平衡的方法主要有兩種：本期發(fā)生額平衡法和余額平衡法。
(一)本期發(fā)生額平衡法
本期發(fā)生額平衡法，是指將全部帳戶(hù)的本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額分別加總后，利用“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則來(lái)檢驗(yàn)本期發(fā)生額帳戶(hù)處理正確性的一種試算平衡方法，其試算平衡公式如下：
全部帳戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部帳戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)
(發(fā)生額是屬于期間動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)指標(biāo)，反映資金的增減變化，所以又稱(chēng)為動(dòng)態(tài)平衡公式。)
這種試算平衡方法的原理是：在平時(shí)編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，都是“有借必有貸，借貸必相等”，將其記入有關(guān)帳戶(hù)經(jīng)匯總后，也必然是“借貸必相等”。本期發(fā)生法平衡法主要是用來(lái)檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在進(jìn)行各種帳戶(hù)帳戶(hù)處理時(shí)的正確性。
(二)余額平衡法
余額平衡法是指在會(huì)計(jì)期末帳戶(hù)余額在借方的全部數(shù)額和在貸方的全部數(shù)額分別加總后，利用“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡原理來(lái)檢驗(yàn)會(huì)計(jì)處理正確性的一種試算平衡方法。根據(jù)余額時(shí)間不同，又分為期初余額平衡和期末余額平衡兩類(lèi)。其試算平衡公式如下：
全部帳戶(hù)的借方期末余額=全部帳戶(hù)的貸方期末余額
全部帳戶(hù)的借方期初余額=全部帳戶(hù)的貸方期初余額
(余額是屬于時(shí)點(diǎn)靜態(tài)的會(huì)計(jì)指標(biāo)，反映資金增減變動(dòng)后的結(jié)果，所以又稱(chēng)為靜態(tài)平衡公式。)
余額平衡法的基本原理：在借貸記賬法下，資產(chǎn)帳戶(hù)的期末余額在借方，負(fù)債和所有者權(quán)益帳戶(hù)的期末余額在貸方，由于存在“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，所以全部帳戶(hù)的借方期末余額合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)?shù)扔谌繋?hù)的貸方期末余額合計(jì)數(shù)。余額平衡法主要是通過(guò)各種帳戶(hù)余額來(lái)檢查、推斷帳戶(hù)處理正確性的。
如果試算不平衡，說(shuō)明帳戶(hù)的記錄肯定有錯(cuò)，如果試算平衡，說(shuō)明帳戶(hù)的記錄基本正確，但不一定完全正確。這是因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不影響借貸雙方的平衡，如果發(fā)生某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在有關(guān)帳戶(hù)中被重記、漏記或記錯(cuò)了帳戶(hù)等錯(cuò)誤，并不能通過(guò)試算平衡來(lái)發(fā)現(xiàn)。但試算平衡仍是檢查賬戶(hù)記錄是否正確的一種有效方法。
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