自發(fā)性融資的應(yīng)計(jì)費(fèi)用
自發(fā)性融資的應(yīng)計(jì)費(fèi)用
自發(fā)性融資(Spontaneous Financing)是指隨銷售的增長(zhǎng)而同比例增加的流動(dòng)負(fù)債，包括商業(yè)信用和各種有關(guān)的應(yīng)付費(fèi)用等。下面小編給大家介紹一下自發(fā)性融資的應(yīng)計(jì)費(fèi)用？希望幫助到大家。
應(yīng)計(jì)費(fèi)用
公司的自發(fā)性融資除上述的應(yīng)付賬款等商業(yè)信用外，還包括各種應(yīng)計(jì)費(fèi)用。應(yīng)計(jì)費(fèi)用是在正常經(jīng)營(yíng)過程中產(chǎn)生的應(yīng)當(dāng)支付但尚未支付的費(fèi)用，主要有應(yīng)付工資、應(yīng)付利息、未交的各種稅金、應(yīng)付租賃費(fèi)、應(yīng)付水電費(fèi)和應(yīng)交股利等。
公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，根據(jù)有關(guān)的費(fèi)用結(jié)算制度、法律和契約規(guī)定，有些費(fèi)用無(wú)需立即支付而能在一定時(shí)期后才進(jìn)行計(jì)算、支付，這些應(yīng)付未付的費(fèi)用可以為公司在短期內(nèi)所利用，從而形成了公司的一種短期資金來(lái)源。例如，公司員工工資每月支付一次。一般來(lái)說(shuō)，在工作一天后就應(yīng)得到相應(yīng)的報(bào)酬，但根據(jù)公司的規(guī)定須等待一個(gè)月的時(shí)間才能獲得報(bào)酬，因此在這段時(shí)間，公司得到并運(yùn)用了相應(yīng)的資金。又如，公司只要有營(yíng)業(yè)收入就應(yīng)依法繳納營(yíng)業(yè)稅，雖然公司每天或經(jīng)常不斷從事營(yíng)業(yè)活動(dòng)并產(chǎn)生營(yíng)業(yè)收入，但無(wú)需天天計(jì)算營(yíng)業(yè)稅并予以繳納，而是根據(jù)稅法，公司在規(guī)定的時(shí)間匯總計(jì)算繳納稅款。與此類似，應(yīng)付銀行的借款利息費(fèi)用也是按照銀行結(jié)算制度的規(guī)定計(jì)算并支付。
從一個(gè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)來(lái)看，有些應(yīng)計(jì)費(fèi)用(如應(yīng)付工資、應(yīng)繳稅金)也是隨著銷售水平的提高或下降而增加或減少，而有些應(yīng)計(jì)費(fèi)用(如應(yīng)付利息、應(yīng)付股利)與銷售水平變化的關(guān)系并不明顯甚至無(wú)直接關(guān)系。但是，這些應(yīng)計(jì)費(fèi)用在公司內(nèi)經(jīng)常地存在，只要公司從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這些應(yīng)計(jì)費(fèi)用就會(huì)發(fā)生，其中相當(dāng)一部分的金額十分穩(wěn)定，在支付之前構(gòu)成了一項(xiàng)能夠經(jīng)常占用的資金來(lái)源，用于公司正常的經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)。在公司財(cái)務(wù)管理中，確定這部分應(yīng)計(jì)費(fèi)用占用額的方法一般有兩種：
(1)按最低占用日數(shù)計(jì)算
最低占用日數(shù)是指從計(jì)算應(yīng)計(jì)費(fèi)用到實(shí)際支付之間的天數(shù)。如上所述，應(yīng)計(jì)費(fèi)用通常是在某個(gè)時(shí)期內(nèi)陸續(xù)發(fā)生的，公司計(jì)算這些費(fèi)用一般都會(huì)在固定的期末或某個(gè)日期，其款項(xiàng)的支付卻又在另一個(gè)規(guī)定日發(fā)生，也就是應(yīng)計(jì)費(fèi)用的發(fā)生、計(jì)算和支付往往不在同一個(gè)日期，常常是費(fèi)用發(fā)生在前，期末計(jì)算，款項(xiàng)支付最后。以應(yīng)計(jì)稅金為例，應(yīng)計(jì)(或應(yīng)付)稅金是根據(jù)銷售額或利潤(rùn)額的產(chǎn)生而發(fā)生的，公司一般都在編制財(cái)務(wù)報(bào)表日計(jì)算應(yīng)付的稅金，如營(yíng)業(yè)稅、所得稅，但是公司支付稅金都有固定的日期，如每月5日支付一次。這樣，發(fā)生稅金、計(jì)算稅金和支付稅金是在不同時(shí)間。但是，按照最低占用日數(shù)計(jì)算方法，雖然公司在發(fā)生銷售額或利潤(rùn)額的同時(shí)就利用了相應(yīng)的資金，但為了謹(jǐn)慎起見，僅按照從計(jì)算到支付(應(yīng)計(jì)費(fèi)用)之間的天數(shù)計(jì)算應(yīng)計(jì)費(fèi)用經(jīng)常占用額。其公式(3)如下：
自發(fā)性融資[案例]
環(huán)球運(yùn)輸公司預(yù)計(jì)明年全年計(jì)稅的營(yíng)業(yè)收入為5040000元，適用營(yíng)業(yè)稅率為3%。該公司每月編制財(cái)務(wù)報(bào)表，而且按照規(guī)定，各月的稅金均在次月5日交納。
就應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅而言，該公司明年的應(yīng)計(jì)稅金經(jīng)常占用額的計(jì)算如下：
應(yīng)計(jì)費(fèi)用經(jīng)常占用額=5040000x5=14000x5=70000(元)
計(jì)算結(jié)果表明，環(huán)球運(yùn)輸公司明年可以經(jīng)常利用的應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅資金額至少為70000元。
按最低占用日數(shù)方法計(jì)算應(yīng)計(jì)費(fèi)用經(jīng)常占用額適用于有規(guī)定支付的而且費(fèi)用發(fā)生額不穩(wěn)定的負(fù)債，如應(yīng)繳稅金、應(yīng)付水電費(fèi)等。
(2)按平均占用日數(shù)計(jì)算
平均占用日數(shù)是指應(yīng)計(jì)費(fèi)用前后兩次付款天數(shù)的一半。許多應(yīng)計(jì)費(fèi)用的特點(diǎn)是隨著時(shí)間推移而發(fā)生的，而且呈累計(jì)趨勢(shì)，如利息費(fèi)用、應(yīng)計(jì)的租賃費(fèi)用等，與此相適應(yīng)的負(fù)債自然地為公司提供了一筆穩(wěn)定增加的資金。所以，按平均占用日數(shù)方法計(jì)算應(yīng)計(jì)費(fèi)用經(jīng)常占用額適用于那些在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生很穩(wěn)定而且能按時(shí)間計(jì)算的費(fèi)用。其計(jì)算公式如下：
應(yīng)計(jì)費(fèi)用經(jīng)常占用額=平均每日應(yīng)計(jì)費(fèi)用平均占用日數(shù)=(全年應(yīng)計(jì)費(fèi)用總額÷360)(支付間隔天數(shù)÷2)(4)
如果[案例2]按平均占用日數(shù)計(jì)算應(yīng)計(jì)稅金經(jīng)常占用額，如下所示：
應(yīng)計(jì)費(fèi)用經(jīng)常占用額=(元)
這兩種方法汁算的結(jié)果有很大差異。但采用哪種方法應(yīng)考慮資金的利用情況。以應(yīng)交稅金為例，如果銷售交易是以現(xiàn)金方式，按平均占用日數(shù)計(jì)算，有利于充分利用資金，而如果賒銷業(yè)務(wù)多，收款期又較長(zhǎng)，一般采用最低占用日數(shù)計(jì)算較為可靠。
以上所講述的應(yīng)計(jì)費(fèi)用作為一種自發(fā)性的短期資金來(lái)源，也有一定的局限性。因?yàn)檫@類費(fèi)用必須按規(guī)定的日期進(jìn)行支付，公司不得隨意拖欠。例如，如果公司目前陷于財(cái)務(wù)困境中，有可能推遲一段時(shí)間繳納稅金，但這樣做須交納滯納金;又如，公司一旦推遲支付員工工資，必須影響員工的工作情緒進(jìn)而導(dǎo)致工作效率下降;再如，推遲償還借款，公司須支付罰息等。