稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)選擇適用簡(jiǎn)易征收計(jì)稅方法時(shí)會(huì)遇到的問題，學(xué)習(xí)啦小編將一一下文中為你講解，歡迎閱讀參考。

　　關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)租賃簡(jiǎn)易計(jì)稅如何備案

　　根據(jù)全國(guó)征管規(guī)范以及納稅服務(wù)規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售特定的貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅的，應(yīng)在選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的首個(gè)申報(bào)期申報(bào)時(shí)，提供相關(guān)資料履行備案手續(xù)。申請(qǐng)時(shí)一般應(yīng)提供如下資料：

　　(1)《增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易征收備案表》2 份。

　　(2)一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法征收備案事項(xiàng)說明。

　　(3)選擇簡(jiǎn)易征收的產(chǎn)品、服務(wù)符合條件的證明材料，或者企業(yè)符合條件的證明材料。

　　關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)租賃簡(jiǎn)易計(jì)稅納稅申報(bào)指引

　　不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃(一般計(jì)稅方法)納稅申報(bào)細(xì)化

　　一、再保險(xiǎn)服務(wù)

　　(一)境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險(xiǎn)服務(wù)，免征增值稅。

　　(二)試點(diǎn)納稅人提供再保險(xiǎn)服務(wù)(境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的再保險(xiǎn)服務(wù)除外)，實(shí)行與原保險(xiǎn)服務(wù)一致的增值稅政策。再保險(xiǎn)合同對(duì)應(yīng)多個(gè)原保險(xiǎn)合同的，所有原保險(xiǎn)合同均適用免征增值稅政策時(shí)，該再保險(xiǎn)合同適用免征增值稅政策。否則，該再保險(xiǎn)合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

　　原保險(xiǎn)服務(wù)，是指保險(xiǎn)分出方與投保人之間直接簽訂保險(xiǎn)合同而建立保險(xiǎn)關(guān)系的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　二、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

　　1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目與其機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租其2016年5月1日后自行開發(fā)的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)按照3%預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目與其機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　三、一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　四、納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。

　　五、各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi)，以及政府間國(guó)際組織收取會(huì)費(fèi)，屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不征收增值稅。

　　不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃簡(jiǎn)易計(jì)稅的方法

　　【政策規(guī)定】

　　1、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào))第三條規(guī)定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　2、不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　3、不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　【注意事項(xiàng)】

　　1、該案例中納稅人于2016年2月5日取得寫字樓，適用于5%的征收率，且用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　2、該納稅人機(jī)構(gòu)所在地與不動(dòng)產(chǎn)所在地不在同一縣(市、區(qū))，應(yīng)該在佛山市進(jìn)行預(yù)繳。

　　3、納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，需要預(yù)繳稅款的，應(yīng)在取得租金的次月納稅申報(bào)期或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限預(yù)繳稅款。該納稅人2016年7月取得租金，應(yīng)該于8月申報(bào)期內(nèi)在佛山市三水區(qū)國(guó)家稅務(wù)局預(yù)繳稅款。

　　【數(shù)據(jù)計(jì)算】

　　1、應(yīng)預(yù)繳稅額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(含稅)÷(1+征收率)×預(yù)征率=1050000÷(1+5%)×5%=50000元

　　2、應(yīng)納稅額=含稅銷售收入÷(1+征收率)×征收率

　　=1050000÷(1+5%)×5%=50000元

　　3、應(yīng)補(bǔ)交稅額=應(yīng)納稅額-預(yù)繳稅額=50000-50000=0元

　　4、測(cè)算的增值稅應(yīng)納稅額=“營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表第6列

　　對(duì)應(yīng)行次”=50000元