違約金進(jìn)項(xiàng)稅用轉(zhuǎn)出么
違約金進(jìn)項(xiàng)稅用轉(zhuǎn)出么
進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。今天學(xué)習(xí)啦小編整理了當(dāng)發(fā)生為違約金時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅的處理方式，希望對大家有所幫助。
違約金進(jìn)項(xiàng)稅用轉(zhuǎn)出么
問題描述： A企業(yè)將貨物銷售給B企業(yè)，由于未按時(shí)交貨，B企業(yè)按合同規(guī)定收取了違約金或罰款。請問：B企業(yè)收取的違約金或罰款是否要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出?
問題答復(fù)：
增值稅條例及細(xì)則中明確了應(yīng)從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減的情況：
(一)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
(二)用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
(三)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
(四)非正常損失的購進(jìn)貨物;
(五)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
B企業(yè)按合同規(guī)定收取了違約金或罰款不能作進(jìn)項(xiàng)稅額扣除，而應(yīng)該作為《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令2007年第512號)第二十二條中的其他收入--違約金收入，期末并入應(yīng)納稅所得計(jì)繳企業(yè)所得稅。
進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算公式
進(jìn)項(xiàng)稅額是指當(dāng)期購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。在企業(yè)計(jì)算時(shí)，銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。一般在財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算過程中采用以下的公式進(jìn)行計(jì)算：
進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率
進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會計(jì)賬戶的時(shí)候記在借方。
違約金的法律定義
當(dāng)事人完全不履行或不適當(dāng)履行債務(wù)時(shí)，必須按約定給付對方的一定數(shù)額的金錢或者金錢以外的其他財(cái)產(chǎn)。違約金是合同經(jīng)濟(jì)方式的一種，也是對違約的一種經(jīng)濟(jì)制裁。違約金的設(shè)立，是為了保證債的履行，即使對方?jīng)]有遭受任何財(cái)產(chǎn)損失，也要按法律或合同的規(guī)定給付違約金。違約金的標(biāo)準(zhǔn)依法定或雙方在合同中書面約定。違約金有兩種：
①懲罰性違約金，其作用全在懲罰，如果對方因違約而遭受財(cái)產(chǎn)損失，則違約一方除支付違約金外，還應(yīng)另行賠償對方的損失。
?、谘a(bǔ)償性違約金，是對合同一方當(dāng)事人因他方違約可能遭受的財(cái)產(chǎn)損失的一種預(yù)先估計(jì)，給付了違約金，即免除了違約一方賠償對方所遭受的財(cái)產(chǎn)損失的責(zé)任;即使損失大于違約金，亦不再補(bǔ)償。《中華人民共和國合同法》第114條第一款規(guī)定：“當(dāng)事人可以約定一方違約時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)違約情況向?qū)Ψ街Ц兑欢〝?shù)額的違約金，也可以約定因違約產(chǎn)生的損失賠償額的計(jì)算方法。
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