在 創(chuàng)新驅動階段 創(chuàng)業(yè)促進經濟增長的途徑主要包括知識溢出、促進競爭和動態(tài)的企業(yè)結構和多樣化的服務。創(chuàng)業(yè)政策分別通過激發(fā)創(chuàng)業(yè)動機、提供創(chuàng)業(yè)機會和培育創(chuàng)業(yè)技術三個途徑來促進創(chuàng)業(yè)活動。下面小編給大家介紹全國大學生創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠政策。

　　一、大學生從事個體經營每戶每年免稅8000元為限

　　財政部、國家稅務總局《關于支持和促進就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅[2010]84號)規(guī)定，自2011年1月1日起，對持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)人員從事個體經營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的，應以上述扣減限額為限;所持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)人員是指畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生，高校畢業(yè)生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校畢業(yè)的學生;畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。

　　這就是說應屆大學畢業(yè)生享受享受3年內每戶每年可免稅8000元優(yōu)惠的條件：一是持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》);二是在規(guī)定的期限內。不屬于規(guī)定期限，或超過規(guī)定期限的不得享受上述稅收優(yōu)惠;三是所從事個體經營行業(yè)必須是國家規(guī)定的行業(yè)。如果從事建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧行業(yè)的不得享受上述稅收優(yōu)惠。

　　例一，應屆大學畢業(yè)生張某、李某、唐某均持有《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)，三人今年分別開設了一家個體餐飲、個體科技咨詢和個體廣告公司，假如，張某今年應繳各稅9770元，其中營業(yè)稅7000元、城市維護建設稅490元、教育費附加280元、個人所得稅2000元;李某今年應繳各稅6550元，其中營業(yè)稅5000元、城市維護建設稅350元、教育費附加200元、個人所得稅1000元;唐某今年應繳各稅11000元，其中營業(yè)稅8000元、城市維護建設稅560元、教育費附加320元、個人所得稅2120元。那么張某、李某和唐某今年應繳稅額各是多少?

　　根據財稅[2010]84號規(guī)定，張某應繳各稅9770元，超過了扣除限額8000元，張某在依次扣繳營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅等計8000元后，尚需補繳個人所得稅1770元;李某應繳各稅6550元，小于扣除限額8000元，不需要補繳稅款，李某今年只能減免應繳稅額6550元;由于個體廣告業(yè)是不得享受稅收優(yōu)惠的行業(yè)，所以，唐某今年須申報繳納營業(yè)稅等稅款11000元。

　　二、大學生創(chuàng)辦的小型微利企業(yè)今年可享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠

　　財政部、國家稅務總局《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2011〕117號)規(guī)定，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，以及相關稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。也就是說大學生今年創(chuàng)辦的企業(yè)小型微利企業(yè)只要符合上述規(guī)定，也可以享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　(一)小型微利企業(yè)的認定標準

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件：工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元;其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。這就是說企業(yè)認定為小型微利企業(yè)必須同時符合以下四個條件：一是企業(yè)從事的行業(yè)必須是國家非限制和禁止行業(yè);二是年應納所得不超過30萬元;三是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)、其他企業(yè)分別為不超過100人、80人;四是資產總額，工業(yè)、其他企業(yè)分別為不超過3000萬元、1000萬元?！镀髽I(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　(二)享受減半征收企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)標準

　　符合上述小型微利企業(yè)的認定標準，且年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)。

　　例二，應屆大學畢業(yè)生唐某、季某均持有《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)，今年分別創(chuàng)辦了一家國家非限制和禁止行業(yè)的工業(yè)企業(yè)甲、乙公司，兩公司的從業(yè)人數(shù)、資產總額均是20人、100萬元，假如，甲、乙公司今年的應納稅所得額分別為6萬元、7萬元，那么這兩家公司今年應分別繳納企業(yè)所得稅是多少?

　　甲公司符合享受減半征收企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)標準;乙公司由于年應納稅所得額超過了財稅[2010]84號規(guī)定的6萬元(含6萬元)，只能享受小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，不能享受減半征收企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。因此，兩公司今年應繳企業(yè)所得稅分別為：甲公司6000元(60000×50%×20%);乙公司14000元(70000×20%)。

　　(三)不得享受減免稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)

　　大學畢業(yè)生創(chuàng)辦的下列企業(yè)即使相關指標符合有關規(guī)定，也不得享受小型微利企業(yè)減免稅優(yōu)惠：

　　1.從事屬于國家限制和禁止行業(yè)的小型微利企業(yè)

　　根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定，企業(yè)所從事的行業(yè)是屬于國家限制和禁止的行業(yè)，即使經營規(guī)模很小、年度盈利水平也不高，不能享受減按20%的低稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，更不得享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠。這里要提醒納稅人的，國家限制和禁止行業(yè)，在國家未明確以前，可參照《產業(yè)結構調整指導目錄(2005年本)》(國家發(fā)展和改革委員會令第40號)執(zhí)行，國家以后有新的規(guī)定，按照新規(guī)定執(zhí)行。在行業(yè)性質的認定上，按照《國家統(tǒng)計局關于貫徹執(zhí)行新國家標準(GB/T4754-2002)的通知》(國統(tǒng)字[2002]044號)規(guī)定執(zhí)行。因此，大學畢業(yè)生應盡是避免從事國家限制和禁止行業(yè)，否則不得享受稅收優(yōu)惠。

　　2.核定征收所得稅企業(yè)

　　財政部、國家稅務總局《關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業(yè)，按照國家稅務總局《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國稅發(fā)[2008]30號)繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。因此，實行核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人暫不享受小型微利減免稅優(yōu)惠。

　　例三，應屆大學畢業(yè)生韓某，持有《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)，今年創(chuàng)辦了一家家國家限制和禁止行業(yè)的丙公司，從業(yè)人數(shù)、資產總額分別為20人、100萬元，假如今年該公司的應納稅所得額是4萬元，那么該公司今年應繳企業(yè)所得稅是多少?

　　由于其從事的是家國家限制和禁止行業(yè)，所以，該公司不得享受減按20%的低稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，更不得享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠。因此該公司今年應繳企業(yè)所得稅10000元(40000×25%)。

　　三、《就業(yè)失業(yè)登記證》的領取

　　財稅[2010]84號規(guī)定，畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生在校期間憑學校出具的相關證明，經學校所在地省級教育行政部門核實認定，取得《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》(僅在畢業(yè)年度適用)，并向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務機構申請取得《就業(yè)失業(yè)登記證》;高校畢業(yè)生離校后直接向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務機構申領《就業(yè)失業(yè)登記證》。高校畢業(yè)生申領相關憑證后，由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源和社會保障部門對人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況審核認定，在《就業(yè)失業(yè)登記證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”等字樣;主管稅務機關在《就業(yè)失業(yè)登記證》上加蓋戳記，注明減免稅所屬時間。