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2017年最新小規(guī)模納稅人政策

時(shí)間: 曉敏706 分享

2017年最新小規(guī)模納稅人政策

  小規(guī)模納稅人增值稅的問題相信大家都很關(guān)心吧,在2017年最新小規(guī)模納稅人政策是什么呢?小規(guī)模納稅人政策主要的內(nèi)容有哪些?小編整理了小規(guī)模納稅人最新政策分享給大家,歡迎閱讀!

  2017年小規(guī)模納稅人政策

  2017年?duì)I改增最新政策解讀

  1.某個(gè)人在境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù),是否需要繳納增值稅?

  答:根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一條規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,為增值稅納稅人,應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅。個(gè)人,是指個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。因此,個(gè)人在境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù),是需要繳納增值稅的。

  2.某運(yùn)輸企業(yè)以掛靠方式經(jīng)營,掛靠人以被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營并由被掛靠人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以哪一方是納稅人?

  答:根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二條規(guī)定,單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的,承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以該發(fā)包人為納稅人。否則,以承包人為納稅人。因此,該運(yùn)輸企業(yè)以掛靠方式經(jīng)營,以被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營并由被掛靠人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以被掛靠人作為增值稅納稅人。

  3.增值稅納稅人分為哪幾類?具體是怎么劃分的?

  答:根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規(guī)定,納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人,未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

  4.年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,可以成為一般納稅人嗎?

  答:根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四條規(guī)定,年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,會(huì)計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記,成為一般納稅人。會(huì)計(jì)核算健全,是指能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算。

  5.納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人,還能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎?

  答:根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五條規(guī)定,除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,一經(jīng)登記為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

  6.境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為,是否需要繳稅?如何繳?

  答:根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第六條規(guī)定,中華人民共和國境外(以下稱境外)單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為,在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

  7.兩個(gè)納稅人能否合并納稅?

  答:根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第七條規(guī)定,兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人,經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。具體辦法由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行制定。

  8.如何理解目前營改增政策文件中“有償”的概念?

  答:根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十一條規(guī)定,有償,是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

  9.目前的營改增政策中對(duì)增值稅稅率問題是如何規(guī)定的?

  答:根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十五條規(guī)定,增值稅稅率:

  (一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外,稅率為6%。

  (二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率為11%。

  (三)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%。

  (四)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為,稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

  10.增值稅的計(jì)稅方法有哪些?

  答:根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十五條規(guī)定,增值稅的計(jì)稅方法,包括一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法。

  營改增政策與你有重大關(guān)系

  營改增看起來“高大上”,但其實(shí)和每個(gè)人的生活息息相關(guān)。問:對(duì)話普華永道中國中區(qū)公司稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍,解讀此次細(xì)則中那些與你有關(guān)的信息。

  問:營改增和一般老百姓的生活有關(guān)系嗎?

  李軍:由于增值稅是價(jià)外稅,以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅基礎(chǔ),會(huì)形成稅收鏈條,從理論上來說會(huì)層層轉(zhuǎn)嫁,并由最終消費(fèi)者承擔(dān)。因此老百姓作為相關(guān)行業(yè)的最終消費(fèi)者就會(huì)直接或間接地受到影響。

  問:預(yù)計(jì)此次營改增會(huì)提高老百姓的生活成本嗎?

  李軍:從此次實(shí)施辦法來看,以生活服務(wù)業(yè)為例,對(duì)老百姓的生活成本并不會(huì)有太大的影響。因?yàn)榇舜渭?xì)則中,生活服務(wù)業(yè)一般納稅人的增值稅率為6%,和之前營業(yè)稅下的5%相差不大,納稅人還會(huì)有一些進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。而很多生活服務(wù)業(yè)的企業(yè)會(huì)是小規(guī)模納稅人,尤其是餐飲業(yè),那3%的征收率較之前的營業(yè)稅稅率還有所下降。況且生活服務(wù)業(yè)本身競爭也比較激烈,對(duì)個(gè)人消費(fèi)者漲價(jià)的空間不大。

  而金融業(yè)之前利率政策放開后各行就策略不一。因此在營改增后,預(yù)計(jì)金融企業(yè)對(duì)于存貸款利率可能也會(huì)有差異化的策略。

  問:在此次實(shí)施辦法中,個(gè)人出售或出租房地產(chǎn)是唯一一個(gè)以個(gè)人作為增值稅納稅人的政策。而房子目前也是最能牽動(dòng)老百姓敏感神經(jīng)的部分。此次政策和原來營業(yè)稅相比是否完全相同?

  李軍:此次在增值稅下的關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓或出租住房的政策基本平移自原先的營業(yè)稅政策。但由于增值稅的價(jià)外稅屬性,稅負(fù)反而較營業(yè)稅會(huì)有些微的下降。

  具體來說,個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個(gè)人將購買2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷售的,免征增值稅。而在北上廣深地區(qū),個(gè)人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對(duì)外銷售的,以銷售收入減去購買住房價(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。個(gè)人出租住房,則按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

  以北上廣深的2年以上非普通住房出售為例,假設(shè)出售時(shí)增值額為200萬元,則營業(yè)稅下需繳納10萬元,而根據(jù)增值稅的計(jì)算公式,增值稅額則為9.52萬元左右,節(jié)稅額約為4800元。

  問:此次細(xì)則對(duì)于個(gè)人購買金融產(chǎn)品的影響又是如何?

  李軍:對(duì)于存款利息和被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付,此次細(xì)節(jié)中納入了不征收增值稅的范圍。而在過渡政策中,個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)免征增值稅,這意味著個(gè)人買賣股票暫時(shí)不需要繳納增值稅。

  問:營改增之后,對(duì)于作為企業(yè)員工的個(gè)人在出差時(shí)開具可供報(bào)銷的發(fā)票有何影響?

  李軍:增值稅發(fā)票分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票,后者可用于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。員工出差報(bào)銷主要涉及交通、餐飲、住宿。其中交通和餐飲在此次實(shí)施辦法中明文規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣,因此即使拿到增值稅專用發(fā)票,企業(yè)也無法抵扣。而住宿則要根據(jù)費(fèi)用的具體性質(zhì)來決定是否能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。在能夠抵扣的情況下,原來營業(yè)稅下個(gè)人在酒店退房時(shí)只需向酒店提供單位名稱即可開具營業(yè)稅發(fā)票。但在增值稅下,則至少需要提供包括企業(yè)名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開戶行和賬戶等信息,滿足發(fā)票開具要求。

  最新小規(guī)模納稅人增值稅稅率介紹

  小規(guī)模納稅人可分兩大類:一種是工業(yè),一種是商業(yè),2017年開始執(zhí)行的稅率降低及稅收優(yōu)惠政策主要針對(duì)此兩種類型小規(guī)模納稅人。

  年銷售額達(dá)不到前述標(biāo)準(zhǔn)的為小規(guī)模納稅人,此外個(gè)人、非企業(yè)性單位以及不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)也被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。

  國家財(cái)政部和稅務(wù)總局昨天就全國增值稅轉(zhuǎn)型改革答c969利率網(wǎng)問,表示為了促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)大就業(yè),將小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降低至3%。

  1、你公司是小規(guī)模規(guī)模納稅人,2017年1月1日開始不論工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%,所開具發(fā)票均按3%計(jì)征增值稅。對(duì)方是一般納稅人,你公司開具普通發(fā)票或到稅務(wù)部門代開專用發(fā)票所交稅額是一樣的,征收率均為3%。貸款服務(wù)

  2、代開專用發(fā)票需要先預(yù)繳稅款(預(yù)繳稅款=合同總金額/1.03*3%),同時(shí)稅務(wù)部門會(huì)收取肯定的工本費(fèi),每張發(fā)票5角左右。代開增值稅專用發(fā)票不答應(yīng)按17%代開,均按小規(guī)模納稅人適用征收率代開。

  3、你單位企業(yè)所得稅如是查賬征收方式,季度按利潤總額的25%(利潤總額在30萬元以下的為小型微利企業(yè)按 20%)征收企業(yè)所得稅。如是核定征收方式,按銷售收入乘以應(yīng)稅所得率計(jì)算所得的應(yīng)納稅所得額(利潤總額)分以下兩種情況分別計(jì)征。利潤總額大于30萬的按25%征收企業(yè)所得稅,利潤總額小于30萬的為小型微利企業(yè)按 20%征收企業(yè)所得稅。如果虧損,就不觸及所得稅的問題。

  (2017年增值稅改革,消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型增值稅,固定資產(chǎn)列入扣稅范圍,減稅力度加大。利率模型今年總局有意將取消為小規(guī)模納稅人的代開專用發(fā)票。)


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