小微企業(yè)的企業(yè)所得稅

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　　小微企業(yè)的企業(yè)所得稅

　　1、問：什么是“小微”企業(yè)?其標準是什么?

　　答：“小微”企業(yè)即小型微利企業(yè)。

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的享受稅收優(yōu)惠的小型企業(yè)標準是：工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;其他企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　納稅人年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的為“微利”。

　　2、問：享受稅收優(yōu)惠政策的工業(yè)和其他企業(yè)主要包括哪些行業(yè)?

　　答：根據(jù)《國家統(tǒng)計局關(guān)于貫徹執(zhí)行新〈國民經(jīng)濟行業(yè)分類〉國家標準(GB/T4754-2002)的通知》的規(guī)定，制造業(yè)、電力、燃氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)等企業(yè)屬于工業(yè)企業(yè);除此之外，建筑業(yè)、住宿餐飲業(yè)、租賃和服務(wù)業(yè)等類型的企業(yè)都屬于其他企業(yè)。

　　3、問：目前國家對“小微”企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策主要有哪些?

　　答：主要表現(xiàn)在兩方面：

　　一是，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定：“符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。”也就是說，與企業(yè)所得稅法定稅率25%相比，小型微利企業(yè)的所得稅稅負降低了20%。

　　二是，2011年11月29日，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2011〕117號)規(guī)定，自2012年1月1日～2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，進一步加大了稅收優(yōu)惠力度。

　　也可以通俗理解為：2012年度至2015年度，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，執(zhí)行10%的所得稅優(yōu)惠稅率;6萬元至30萬元(包含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，執(zhí)行20%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。

　　4、享受“小微”企業(yè)所得稅優(yōu)惠的資格條件如何認定?

　　答：享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠必須同時滿足以下條件：

　　一是從事國家非限制和禁止行業(yè)。

　　二是年度應(yīng)納稅所得額不得超過30萬元。

　　三是從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額不能超過規(guī)定的標準。

　　5、納稅人如何申請辦理稅收優(yōu)惠?

　　答：小型微利企業(yè)的認定實行一年一定。符合條件的小型微利企業(yè)采取事先備案的方式，享受所得稅優(yōu)惠的方式是年度申報享受;上年已備案享受的，本年度預(yù)繳申報時仍符合條件的，預(yù)繳申報時可享受。

　　企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提請備案并附送以下資料：

　　1.備案申請報告;

　　2.依據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定編報的《資產(chǎn)負債表》;

　　3.企業(yè)職工名冊;

　　4.接受派遣工人人數(shù)及簽訂的勞務(wù)派遣合同;

　　5.對照產(chǎn)業(yè)目錄具體項目，說明本企業(yè)所從事行業(yè);

　　6.稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

　　應(yīng)該事先向稅務(wù)機關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠;經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

　　6、“小微”企業(yè)稅收優(yōu)惠有哪些需注意的事項?

　　答：1.符合條件的小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，須向主管稅務(wù)機關(guān)提供上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料，不符合規(guī)定條件的，不得按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策預(yù)繳稅款。

　　2.納稅年度終了后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核實企業(yè)納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件、已經(jīng)按照小型微利企業(yè)條件減免企業(yè)所得稅預(yù)繳的，在年度匯算清繳時要按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。

　　3、非居民企業(yè)和實行核定征收方式繳納企業(yè)所得稅居民企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。

　　中小企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠

　　問：新的一年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)有何企業(yè)所得稅優(yōu)惠?

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅

　　[2009]133號)規(guī)定，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　問：符合條件的小型微利企業(yè)有何企業(yè)所得稅優(yōu)惠?

　　答：企業(yè)所得稅法第二十八條第一款規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　問：享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)的條件是哪些?

　　答：企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條規(guī)定：享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　　(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

　　(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　問：享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)條件中，“國家非限制和禁止行業(yè)”是哪些? 答：根據(jù)《福建省地方稅務(wù)局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅問題的通知》(閩地稅函〔2008〕92號)規(guī)定：國家非限制和禁止行業(yè)，暫按照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2005年本)》(國家發(fā)展和改革委員會令第40號)執(zhí)行。

　　問：小型微利企業(yè)條件中，從業(yè)人數(shù)的計算口徑是什么?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》(國稅函〔2008〕251號)規(guī)定：小型微利企業(yè)條件中，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算。

　　問：小型微利企業(yè)條件中，資產(chǎn)總額的計算口徑是什么?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》(國稅函〔2008〕251號)規(guī)定：小型微利企業(yè)條件中，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。

　　問：小型微利企業(yè)如何申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠?

　　答：根據(jù)《福建省地方稅務(wù)局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅問題的通知》(閩地稅函〔2008〕92號)規(guī)定：上年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度和當(dāng)年企業(yè)所得稅均實行查帳征收方式的納稅人，當(dāng)年季度(月)預(yù)繳享受20%優(yōu)惠稅率的，應(yīng)事先向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送《小型微利企業(yè)申報備案表》(向稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取)并附送相關(guān)證明資料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)登記備案后，方可享受20%優(yōu)惠稅率。

　　納稅人應(yīng)附送的證明材料包括：上一納稅年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表、上一年度資產(chǎn)負債表、上一年度月工資分配(計算)表以及其他稅務(wù)機關(guān)要求提供的資料。

　　對符合小型微利企業(yè)條件的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)制作《執(zhí)行小型微利企業(yè)預(yù)繳優(yōu)惠稅率告知書》送達企業(yè)。

　　問：按照優(yōu)惠稅率預(yù)繳申報的小型微利企業(yè)年度申報時應(yīng)報送哪些資料?

　　答：根據(jù)《福建省地方稅務(wù)局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅問題的通知》(閩地稅函〔2008〕92號)規(guī)定：年度終了后，上一納稅年度按照優(yōu)惠稅率預(yù)繳申報的納稅人，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報時附報《小型微利企業(yè)預(yù)繳稅率申報備案表》(填報上一納稅年度即享受20%優(yōu)惠稅率的年度的實際指標)。

　　對于納稅人自報上一納稅年度指標不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)在匯算清繳時補繳享受優(yōu)惠稅率的稅款，并在當(dāng)年預(yù)繳申報時按照25%的稅率計算預(yù)繳;

　　對于納稅人自報上一納稅年度指標符合小型微利企業(yè)條件的，當(dāng)年預(yù)繳申報時可自行繼續(xù)按照20%的優(yōu)惠稅率計算預(yù)繳;但經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查實不符合條件的，應(yīng)補繳上一納稅年度享受優(yōu)惠稅率的稅款，并接受稅務(wù)機關(guān)按照《稅收征管法》及其實施細則有關(guān)規(guī)定的處理。