國(guó)稅減免有什么政策最新規(guī)定(2)
最新營(yíng)業(yè)稅減免政策匯總
營(yíng)業(yè)稅，是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。
下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅：
(一)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù);
(二)殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù);
(三)醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù);
(四)學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù);
(五)農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治;
(六)紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入;
(七)境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。
【相關(guān)提示】
除前款規(guī)定外，營(yíng)業(yè)稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。
【政策規(guī)定】
自2014年10月1日起至2015年12月31日，對(duì)月銷售額2萬元(含本數(shù)，下同)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對(duì)月營(yíng)業(yè)額2萬元至3萬元的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。
【政策規(guī)定】
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于員工制家政服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2011〕51號(hào))規(guī)定的員工制家政服務(wù)營(yíng)業(yè)稅免稅政策，自2014年10月1日至2018年12月31日繼續(xù)執(zhí)行。納稅人已繳納的應(yīng)予免征的營(yíng)業(yè)稅，允許從納稅人以后的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅款中抵減，家政服務(wù)業(yè)實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革之日前抵減不完的予以退稅。
個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。
【政策規(guī)定】
一、對(duì)個(gè)人(包括個(gè)體工商戶及其他個(gè)人，下同)從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
二、個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅：
(一)離婚財(cái)產(chǎn)分割;
(二)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;
(三)無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;
(四)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。
三、對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下簡(jiǎn)稱境內(nèi))單位或者個(gè)人在中華人民共和國(guó)境外(以下簡(jiǎn)稱境外)提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)(除播映)勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
四、境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的完全發(fā)生在境外的《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第540號(hào)，以下簡(jiǎn)稱條例)規(guī)定的勞務(wù)，不屬于條例第一條所稱在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。上述勞務(wù)的具體范圍由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。
根據(jù)上述原則，對(duì)境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的文化體育業(yè)(除播映)，娛樂業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。
五、同時(shí)滿足以下條件的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金暫免征收營(yíng)業(yè)稅：
(一)由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金;
(二)收取時(shí)開具省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的財(cái)政票據(jù);
(三)所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。
凡不同時(shí)符合上述三個(gè)條件，且屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的行政事業(yè)性收費(fèi)或政府性基金應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。
小微企業(yè)減免增值稅
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))明確，增值稅小規(guī)模納稅人(包含個(gè)體工商戶、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位)，月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)的，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。 下面小編分享關(guān)于小型微利企業(yè)最新稅收政策，希望能幫助到大家!
小微企業(yè)享受增值稅、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策具體操作——
1.什么樣的納稅人可以享受小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策?
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))明確，增值稅小規(guī)模納稅人(包含個(gè)體工商戶、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位)，月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)的，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。對(duì)月營(yíng)業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)的營(yíng)業(yè)稅納稅人(包含個(gè)體工商戶、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位)，免征營(yíng)業(yè)稅。
2.對(duì)于按季申報(bào)的納稅人，如何確定享受優(yōu)惠政策的納稅人范圍?
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))明確，對(duì)于以一個(gè)季度為納稅期限的納稅人，季度銷售額不超過9萬元(含9萬元)的，免征增值稅。對(duì)于按季申報(bào)的納稅人，季營(yíng)業(yè)額不超過萬元(含9萬元)的，免征營(yíng)業(yè)稅。
3. 本次小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策，具體的執(zhí)行時(shí)間是什么?
答：《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)的增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅(2014)71號(hào))明確，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對(duì)月銷售額2萬元(含本數(shù)，下同)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對(duì)月營(yíng)業(yè)額2萬元至3萬元的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。小微企業(yè)減免增值稅
4.兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人，如何適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策?
答：兼有增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人，為支持小微企業(yè)發(fā)展，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))明確，納稅人分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額，分別享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅和月營(yíng)業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策。
5.個(gè)體工商戶能否申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票?若實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶，是否必須將定額調(diào)整到3萬元以上，才能夠代開增值稅專用發(fā)票?
答：(1)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))廢止了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點(diǎn)調(diào)整后有關(guān)問題的批復(fù)》(國(guó)稅函(2003)1396號(hào))中有關(guān)起征點(diǎn)以下個(gè)體工商戶不允許代開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定，
個(gè)體工商戶可按照《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)(2004)153號(hào))規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。這給予小微企業(yè)更多的選擇權(quán)，便于小微企業(yè)自由選擇不同的商務(wù)對(duì)象，支持小微企業(yè)做大做強(qiáng)。
(2)若為定期定額征收的個(gè)體工商戶，核定定額為3萬元(含3萬元)以下，符合代開要求也可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供代開資料申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。調(diào)整定額，應(yīng)按照《江蘇省國(guó)家稅務(wù)局個(gè)體工商戶定期定額管理工作規(guī)程(試行)》(蘇國(guó)稅函(2007)439號(hào))文件規(guī)定執(zhí)行。
6.已代開增值稅專用發(fā)票，并繳納代開增值稅專用發(fā)票稅款的小微企業(yè)，如何享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策?
答：為最大限度支持小微企業(yè)發(fā)展，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))明確，對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票繳納的稅款，在將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
7.符合小微免稅條件的增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票如果無法追回而無法退稅的，是否等同于放棄小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠?
答：增值稅小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票繳納的稅款，如果發(fā)票無法追回，屬于不符合退稅條件，與是否放棄小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠無關(guān)。
8.小規(guī)模納稅人中的“其他個(gè)人”能否代開增值稅專用發(fā)票?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)的通知》(國(guó)稅發(fā)(2004)153號(hào))規(guī)定：“第二條，本辦法所稱代開專用發(fā)票是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人代開專用發(fā)票，其他單位和個(gè)人不得代開。„„第五條，本辦法所稱增值稅納稅人是指已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人。”
因此，其他個(gè)人不是辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，不能代開增值稅專用發(fā)票。
9.納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，需要攜帶的資料有哪些?
答：根據(jù)《江蘇省國(guó)家稅務(wù)局稅收職責(zé)清單業(yè)務(wù)操作規(guī)程(試行 2014第二版)》(蘇國(guó)稅函(2014)221號(hào))規(guī)定：
“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為所轄范圍內(nèi)的已辦理稅務(wù)登記的增值稅小規(guī)模納稅人、已辦理稅務(wù)登記并達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開專用發(fā)票的納稅人代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)。需要攜帶的資料有：
1、稅務(wù)登記證副本和發(fā)票專用章;
2、網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)代開的十位申請(qǐng)?zhí)柎a或紙質(zhì)申請(qǐng)表;
3、首次申請(qǐng)代開貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票，需提供車輛道路或船舶營(yíng)業(yè)運(yùn)輸證等有效證件復(fù)印件;自備或承包、承租的車船等運(yùn)輸工具的證明復(fù)印件;
4、申請(qǐng)代開單筆金額達(dá)到或超過5萬元的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票，需提供貨物運(yùn)輸合同或協(xié)議及復(fù)印件。”
10.本次《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》調(diào)整的主要內(nèi)容是什么?
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第58號(hào))中對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第 6欄“免稅銷售額”的填報(bào)內(nèi)容進(jìn)行了細(xì)化，新增了“小微企業(yè)免稅銷售額”、“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”、“其他免稅銷售額”三項(xiàng)，由納稅人根據(jù)其所享受的免稅政策分項(xiàng)填報(bào)。在“稅款計(jì)算”欄目中，新增了“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”、“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”欄次，由納稅人根據(jù)當(dāng)期免稅銷售額和適用征收率計(jì)算填寫。
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