基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定
基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定
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基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定如下
第一條 為了適應(yīng)建立社會主義市場經(jīng)濟體制的需要，加強和規(guī)范基本建設(shè)投資的財務(wù)管理，提高投資效益，結(jié)合財稅體制、投資體制改革和財務(wù)會計制度改革的要求，制定本規(guī)定。
第二條 本規(guī)定適用于實行獨立核算的建設(shè)單位，包括當(dāng)年安排基本建設(shè)投資、當(dāng)年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建項目和資產(chǎn)已交付使用但未辦理竣工決算項目的建設(shè)單位。但不包括經(jīng)財政部批準實行基本建設(shè)財務(wù)和企業(yè)財務(wù)并軌的單位。
第三條 基本建設(shè)財務(wù)管理的基本任務(wù)是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)、方針>策，做好基本建設(shè)資金的預(yù)算、控制、監(jiān)督和考核工作，依法、合理、及時籌集、使用建設(shè)資金，嚴格控制建設(shè)成本，提高投資效益。
第四條 各級財政部門是主管基本建設(shè)財務(wù)的職能部門，對基本建設(shè)的財務(wù)活動實施財政財務(wù)管理和監(jiān)督。
第五條 有財政性資金投資的建設(shè)單位要及時向同級財政部門提交項目建議書、初步設(shè)計的批準文件和項目概算。還要按照財政部門的要求提供可行性研究報告、施工圖及施工圖預(yù)算、施工合同、開工許可證等文件資料的復(fù)制>。
建設(shè)項目停建、緩建、遷移、合并、分立以及其他主要變更事項，應(yīng)當(dāng)在確立和辦理變更手續(xù)之日起三十日內(nèi)，向財政部門提交有關(guān)文件、資料的復(fù)制>。
第六條 建設(shè)單位及其主管部門，要做好基本建設(shè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，按規(guī)定向財政部門報送基建財務(wù)報表。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定設(shè)置獨立的財務(wù)管理機構(gòu)或指定專人負責(zé)基本建設(shè)財務(wù)工作;建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度;對基本建設(shè)中的材料、設(shè)備采購、存貨、各項財產(chǎn)物資及時做
好原始記錄;及時掌握工程進度，定期進行財產(chǎn)物資清查。
第七條 經(jīng)營性項目，應(yīng)當(dāng)按照國家關(guān)于項目資本金制度的規(guī)定，在項目總投資(以經(jīng)批準的動態(tài)概算計算)中籌集一定比例的非負債資金作為資本金。
非經(jīng)營性項目籌集建設(shè)資金仍按現(xiàn)行制度管理。
第八條 經(jīng)營性項目籌集的資本金，須聘請中國注冊會計師驗資并出具驗資報告，由項目據(jù)以向投資者發(fā)給出資證明。
第九條 經(jīng)營性項目收到投資者投入項目的資本金，要按照投資主體的不同，分別以國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金單獨反映。項目建成交付使用并辦理竣工決算后，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的國家資本金、法人資本金、個人資本金、外商資本金。國家資本金包括中
央財政預(yù)算撥款、地方財政預(yù)算撥款、政府設(shè)立的各種專項建設(shè)基金、其它財政性資金等。
第十條 對于國家投入資本金比例較大的大中型建設(shè)項目，國家資本金應(yīng)按國家關(guān)于基本建設(shè)撥款的程序和有關(guān)管理規(guī)定及時到位。
第十一條 經(jīng)營性項目籌集的資本金，在項目建設(shè)期間和生產(chǎn)經(jīng)營期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第十二條 經(jīng)營性項目對投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額(包括發(fā)行股票的溢價凈收入)、資產(chǎn)評估確認價值或者合同、協(xié)議約定價值與原帳面凈值的差額、接受捐贈的財產(chǎn)、資本匯率折算差額等，在項目建設(shè)期間，作為資本公積金，項目建成交付使用并辦理竣工決算后
，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的資本公積金。
第十三條 建設(shè)項目在建設(shè)期間的存款利息收入計入待攤投資，沖減工程成本。
第十四條 經(jīng)營性項目在建設(shè)期間的財政貼息資金，作沖減工程成本處理。
第十五條 經(jīng)營性項目在實行項目法人責(zé)任制和資本金制度后，財務(wù)管理不再實行投資包干責(zé)任制，在建項目已實行投資包干責(zé)任制的，仍按現(xiàn)行有關(guān)財務(wù)管理規(guī)定執(zhí)行。
非經(jīng)營性項目實行投資包干責(zé)任制的，其包干節(jié)余按投資來源比例分別用于歸還貸款和進行分配，其中國家財政性資金投資形成的包干節(jié)余，30%上交同級財政部門;20%上交主管部門，由主管部門用于基本建設(shè)投資管理方面的支出;50%作為建設(shè)單位的留成收入。建設(shè)工期長
的項目，其單項工程辦理竣工決算后有節(jié)余的，可按單項工程節(jié)余的20%預(yù)提包干節(jié)余，待全部工程竣工辦理竣工決算時統(tǒng)一清算。
第十六條 建設(shè)項目在辦理竣工決算前要認真清理結(jié)余資金。應(yīng)變價處理的庫存設(shè)備、材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)要公開變價處理，應(yīng)收、應(yīng)付款項要及時清理，清理出來的結(jié)余資金按下列情況進行財務(wù)處理：
經(jīng)營性項目的結(jié)余資金，相應(yīng)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)。
非經(jīng)營性項目的結(jié)余資金，按投資來源比例分別用于歸還貸款和進行分配，其中國家投資形成的結(jié)余資金，50%上交同級財政部門;20%上交主管部門，用于基本建設(shè)投資管理方面的支出;30%作為建設(shè)單位的留成收入。
第十七條 應(yīng)交財政的包干節(jié)余和竣工結(jié)余要在辦理竣工決算后三十日內(nèi)上交財政。
第十八條 建設(shè)成本包括建>安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其它投資支出。
第十九條 建>安裝工程投資支出是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的建>工程和安裝工程的實際成本。不包括被安裝設(shè)備本身的價值以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。
第二十條 設(shè)備投資支出是指建設(shè)單位按照項目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具的實際成本。需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建>物支架上才能使用的設(shè)備
;不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設(shè)備。
第二十一條 待攤投資支出是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分攤計入交付使用資產(chǎn)價值的各項費用支出，包括：建設(shè)單位管理費、土地征用及遷移補償費、勘察設(shè)計費、研究試驗費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、設(shè)備檢驗費、負荷聯(lián)合試車費、包干結(jié)余、壞帳損失
、借款等利息、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費、土地使用稅、匯兌損益、國外借款手續(xù)費及承諾費、施工機構(gòu)轉(zhuǎn)移費、報廢工程損失、耕地占用稅、土地復(fù)墾及補償費、投資方向調(diào)節(jié)稅、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設(shè)備盤虧及毀損、調(diào)整器材調(diào)撥價格折價、企業(yè)債券發(fā)行費用、概(預(yù))
算審查費、(貸款)項目評估費、社會中介機構(gòu)審計費、車船使用稅、其他待攤投資等。
建設(shè)單位要嚴格按照規(guī)定的內(nèi)容和標準控制待攤投資支出，不得將非法的收費、攤派等計入待攤投資支出。
第二十二條 其它投資支出是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。
第二十三條 經(jīng)批準單獨設(shè)置管理機構(gòu)的建設(shè)單位，應(yīng)按規(guī)定開支建設(shè)單位管理費。建設(shè)單位管理費的開支范圍包括：工作人員工資、工資附加費、勞動保險費、待業(yè)保險費、辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產(chǎn)使用費、零星購置費、招募生產(chǎn)工人費、技術(shù)
圖書資料費、印花稅和其他管理性質(zhì)開支。
未經(jīng)批準單獨設(shè)置管理機構(gòu)的建設(shè)單位，如確需發(fā)生管理費用的，報經(jīng)同級財政部門批準后方可開支。
第二十四條 建設(shè)單位發(fā)生單項工程報廢，必須按規(guī)定程序報批，經(jīng)批準報廢單項工程的凈損失，作為增加建設(shè)成本處理，計入待攤投資。
第二十五條 非經(jīng)營性項目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、水土保持、城市綠化、取消項目可行性研究費、項目報廢等不能形成資產(chǎn)部分的投資，作待核銷處理，在項目完工(或取消)后，報經(jīng)同級財政部門審批，沖銷相應(yīng)的資金來源。形成資產(chǎn)部分的投資，
計入交付使用資產(chǎn)價值。
第二十六條 非經(jīng)營性項目為項目配套的專用設(shè)施投資，包括專用道路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道等，產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，計入交付使用資產(chǎn)價值;產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作轉(zhuǎn)出投資處理，沖銷相應(yīng)的資金來源。統(tǒng)建住宅產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作無形資產(chǎn)處理。
經(jīng)營性項目的統(tǒng)建住房和為項目配套的專用設(shè)施投資，包括專用鐵路線、專用公路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道、專用碼頭等，建設(shè)單位必須與有關(guān)部門明確界定投資來源和產(chǎn)權(quán)關(guān)系。由本單位負責(zé)投資但產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作無形資產(chǎn)處理;產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，計入交付
使用資產(chǎn)價值。
第二十七條 轉(zhuǎn)出投資的受讓單位和接受經(jīng)營性項目轉(zhuǎn)入資產(chǎn)的單位，執(zhí)行企業(yè)財務(wù)制度的，應(yīng)根據(jù)項目的資金來源，分別作增加負債和增加資本公積處理;執(zhí)行事業(yè)單位財務(wù)制度的，轉(zhuǎn)入事業(yè)單位的其它收入。
第二十八條 建設(shè)項目隸屬關(guān)系發(fā)生變化時，應(yīng)及時進行財務(wù)關(guān)系劃轉(zhuǎn)，要認真做好各項資金和債權(quán)、債務(wù)清理交接工作，主要包括各項投資來源、已交付使用的資產(chǎn)、在建工程、結(jié)余資金、各項債權(quán)和債務(wù)等，由劃轉(zhuǎn)雙方的主管部門報同級財政部門審批，并辦理財務(wù)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。
第二十九條 基建收入是指在基本建設(shè)過程中形成的各項工程建設(shè)副產(chǎn)品變價凈收入、負荷試車和試運行收入以及其它收入。
一、工程建設(shè)副產(chǎn)品變價凈收入。包括：煤炭建設(shè)中的工程煤收入，礦山建設(shè)中的礦產(chǎn)品收入，油(汽)田鉆井建設(shè)中的原油(汽)收入和森工建設(shè)中的路影材收入等。
二、經(jīng)營性項目為檢驗設(shè)備安裝質(zhì)量進行的負葆試車或按合同及國家規(guī)定進行試運行所實現(xiàn)的產(chǎn)品收入。包括：水利、電力建設(shè)移交生產(chǎn)前的水、電、熱費收入，原材料、機電輕紡、農(nóng)林建設(shè)移交生產(chǎn)前的產(chǎn)品收入，鐵路、交通臨時運營收入等。
三、各類建設(shè)項目總體建設(shè)尚未完成和移交生產(chǎn)，但其中部分工程簡易投產(chǎn)而發(fā)生的營業(yè)性收入等。
四、工程建設(shè)期間各項索賠以及違約金等其他收入。
第三十條 各類副產(chǎn)品和負荷試車產(chǎn)品基建收入按實際銷售收入扣除銷售過程中所發(fā)生的費用和稅金確定。負荷試車費用計入建設(shè)成本。
試運行期間基建收入以產(chǎn)品實際銷售收入減去銷售費用及其他費用和銷售稅金后的純收入確定。
第三十一條 試運行期的確定：引進國外設(shè)備項目按建設(shè)合同中規(guī)定的試運行期執(zhí)行;國內(nèi)一般性建設(shè)項目試運行期原則上按照批準的設(shè)計文件所規(guī)定期限執(zhí)行。個別行業(yè)的建設(shè)項目試運行期需要超過規(guī)定試運行期的，應(yīng)報項目設(shè)計文件審批機關(guān)批準。
第三十二條 建設(shè)項目按批準的設(shè)計文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，工業(yè)項目經(jīng)負荷試車考核(引進國外設(shè)備項目合同規(guī)定試車考核期滿)或試運行期能夠正常生產(chǎn)合格產(chǎn)品，非工業(yè)項目符合設(shè)計要求，能夠正常使用時，應(yīng)及時組織驗收，移交生產(chǎn)或使用。凡已超過批準的試運行期，并已符
合驗收條件但未及時辦理竣工驗收手續(xù)的建設(shè)項目，視同項目已正式投產(chǎn)，其費用不得從基建投資中支付，所實現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入，不再作為基建收入。試運行期一經(jīng)確定，各建設(shè)單位應(yīng)嚴格按規(guī)定執(zhí)行，不得擅自縮短或延長。
第三十三條 各項索賠、違約金等收入，首先用于彌補工程損失，結(jié)余部分，按第三十四、三十五條規(guī)定分配。
第三十四條 基建收入應(yīng)按《中華人民共和國企業(yè)所得稅條例》及實施細則和有關(guān)稅收>策的規(guī)定，并按財政部門有關(guān)費用扣除的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，稅后收入作為建設(shè)單位的留成收入。
第三十五條 建設(shè)單位的留成收入70%用于組織和管理建設(shè)項目方面的開支，30%用于職工獎勵和福利。
第三十六條 項目建成交付使用并辦理竣工決算后，經(jīng)營性項目留成收入的余額轉(zhuǎn)為企業(yè)的盈余公積金，非經(jīng)營性項目留成收入的余額轉(zhuǎn)入行政事業(yè)單位的其他收入。
第三十七條 試生產(chǎn)期間一律不得計提固定資產(chǎn)折舊。
第三十八條 各級建設(shè)單位和財政部門要加強基建收入的管理，嚴肅財經(jīng)紀律，不得虛列基建收入或擅自擴大留成比例。
第三十九條 基本建設(shè)項目竣工時都應(yīng)編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算。已編制單項工程竣工財務(wù)決算的，待建設(shè)項目全部竣工后應(yīng)編制竣工財務(wù)總決算。
第四十條 基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算是竣工決算的組成部分，是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，反映竣工項目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。各編制單位要認真執(zhí)行有關(guān)的財務(wù)核算辦法，嚴肅財經(jīng)紀律，實事求是地編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算，做到編報及
時，數(shù)字準確，內(nèi)容完整。
第四十一條 建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強對基本建設(shè)項目竣工決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時編制竣工財務(wù)決算。設(shè)計、施工等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財務(wù)決算編制工作。在竣工財務(wù)決算未經(jīng)批準之前，原機構(gòu)不得撤銷，有關(guān)人員不得調(diào)離。
第四十二條 基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的依據(jù)，主要包括可行性研究報告，初步或擴大初步設(shè)計，修正總概算及其批復(fù)文件;經(jīng)批準的施工圖預(yù)算或標底造價，承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料;歷年基建計劃、歷年財務(wù)決算及批復(fù)文件;有關(guān)的財務(wù)核算制度、辦法;其他有關(guān)資料。
第四十三條 基本建設(shè)項目在編制竣工財務(wù)決算前，要認真做好各項清理工作。主要包括基本建設(shè)項目檔案資料的歸集整理、帳務(wù)處理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權(quán)債務(wù)的清償，做到帳帳、帳證、帳實、帳表相符。各種材料、設(shè)備、工具、器具等，要逐項盤點核實，填列清單，妥善保
管，或按照國家規(guī)定進行處理，不準任意侵占、挪用。
第四十四條 基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的內(nèi)容，主要包括竣工財務(wù)決算報表和竣工財務(wù)決算說明書兩個部分。
(一)基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表
按大、中型基本建設(shè)項目和小型基本建設(shè)項目分別制定。主要有：
1、基本建設(shè)竣工財務(wù)決算審批表
2、大、中型基本建設(shè)項目概況表
3、大、中型基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表
4、大、中型基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表
5、小型基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算總表
6、基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細表
7、封面
(二)竣工財務(wù)決算說明書主要包括以下內(nèi)容：
1、基本建設(shè)項目概況
2、會計帳務(wù)的處理、財產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況
3、投資包干節(jié)余、基建結(jié)余資金等的上交分配情況
4、主要技術(shù)經(jīng)濟指標的分析、計算情況
5、基本建設(shè)項目管理及決算中存在的問題、建議
6、需說明的其他事項
第四十五條 基本建設(shè)項目的竣工財務(wù)決算經(jīng)開戶銀行簽署意見后，按下列要求報批：
(一)中央級小型基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報主管部門審批。
(二)中央級大、中型基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報所在地財政監(jiān)察專員辦事機構(gòu)簽署意見后，由主管部門報財政部審批。
(三)地方級基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算由同級財政部門審批。
第四十六條 已具備竣工驗收條件的項目，3個月內(nèi)不辦理竣工驗收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的，視同項目已正式投產(chǎn)，其費用不得從基建投資中支付，所實現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入，不再作為基建收入管理。
第四十七條 非國有建設(shè)單位可比照本辦法執(zhí)行。
第四十八條 本規(guī)定自1998年1月1日起實行。
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