隨著全球經(jīng)濟一體化發(fā)展的步伐,行政事業(yè)單位財務(wù)管理的最終目標(biāo)是最大化的實現(xiàn)經(jīng)濟管理活動的結(jié)果與成效,財務(wù)內(nèi)控制度是保證行政事業(yè)單位持續(xù)的、安全的、快速的、科學(xué)的發(fā)展的重要因素。本文是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的財務(wù)內(nèi)控制度范文，僅供參考。

財務(wù)內(nèi)控制度范文一：

根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，結(jié)合本站的具體情況特制定本財務(wù)管理內(nèi)控制度。

一、會計人員職責(zé)

為維護國家財經(jīng)制度和財經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行會計制度，嚴(yán)格控制財務(wù)收支，認真做好會計核算，固定資產(chǎn)的管理，加強資金管理，妥善保管會計檔案。會計人員應(yīng)履行以下職責(zé)。 1、認真編制并嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)計劃，遵守各項收入制度，費用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。本著增收節(jié)支的原則，合理地使用資金。 2、會計人員必須按照國家財務(wù)制度規(guī)定，要連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映和監(jiān)督會計核算工作、會計分析工作，定期進行會計檢查工作。 3、合理使用現(xiàn)有資金，加強資金收支管理，充分發(fā)揮資金的使用效果。 4、負責(zé)固定資產(chǎn)驗收、折舊、報廢、清理和在建工程費用核算等會計核算工作。5、妥善保管會計憑證、帳簿、報表，建立完整的會計檔案，專人負責(zé)管理。 6、會計人員認真遵守、宣傳、維護國家財政制度和財經(jīng)紀(jì)律，同一切違法亂紀(jì)行為做斗爭。 7、會計人員有責(zé)任提供有關(guān)財務(wù)資料給上級部門審計、財政、銀行、稅務(wù)等部門。配合財務(wù)檢查工作，不得拒絕、隱匿、謊報。

二、出納人員崗位責(zé)任制

1、辦理現(xiàn)金和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，對收付款憑證進行復(fù)核，辦理款項的收付。收付

款后要在收付款憑證上簽章。嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票，如因特殊情況確需簽發(fā)不填金額的轉(zhuǎn)帳支票時，必須經(jīng)處領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額和報銷期限。并由領(lǐng)用支票人在專用的支票領(lǐng)用單上簽章，由出納保管，逾期未用的空白轉(zhuǎn)帳支票，要及時收回注銷。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，作為會計憑證一并裝訂。支票遺失時，要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。

2、登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)?，F(xiàn)金帳面余額要同庫存現(xiàn)金核對相符。銀行存款的帳面金額要及時與銀行對帳單核對。月末要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使帳面余額與對帳單上余額調(diào)節(jié)相符，對于未達帳項要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額。不準(zhǔn)將銀行帳戶出借，出租給任何單位或個人辦理結(jié)算。

3、保管庫存現(xiàn)金。對于現(xiàn)金，要確保其安全完整，如有短缺，要負賠償責(zé)任。要保守保險柜密碼的秘密，保管好鑰匙不得任意轉(zhuǎn)交他人。 庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定限額，超過部分要及時存入銀行。不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金，更不得隨意挪用現(xiàn)金。

4、保管財務(wù)印章，空白收據(jù)和空白支票。必須妥善保管財務(wù)印章，嚴(yán)格按規(guī)定用途使用，簽發(fā)支票所使用的各項印章，必須由出納和會計分別保管。對于空白收據(jù)和空白支票必須嚴(yán)格管理，專設(shè)登記簿進行登記，認真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。

三、會計人員的權(quán)限

國家有關(guān)財經(jīng)制度賦與了會計人員維護財經(jīng)紀(jì)律，參與單位的管理，實施會計監(jiān)督等方面的職責(zé)和權(quán)限。為了確保會計人員能在職權(quán)范圍內(nèi)認真履行職責(zé)，特明確以下權(quán)限;1、會計人員有權(quán)要求本單位各部門、人員認真執(zhí)行國家財政財經(jīng)制度。遵守國家財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)會計制度。2、對違法亂紀(jì)行為，會計人員有權(quán)拒絕執(zhí)行，并應(yīng)向領(lǐng)導(dǎo)或上級機關(guān)匯報。3、會計人員有權(quán)參與本單位編制財務(wù)計劃、制定定額或標(biāo)準(zhǔn)，參加有關(guān)的財務(wù)會議。有權(quán)向領(lǐng)導(dǎo)提出有利于財務(wù)開支的經(jīng)濟效果方面的建議和意見。4、會計人員有權(quán)監(jiān)督、檢查本單位的財務(wù)收支，資金使用和財產(chǎn)物資的保管、收發(fā)、計量、檢驗等情況。5、會計人員有權(quán)要求本單位各部門提供所有與財務(wù)會計工作有關(guān)的資料和信息。

四、固定資產(chǎn)的管理辦法

為確保固定資產(chǎn)增減和結(jié)存核算的真實性.挖掘潛力，發(fā)揮現(xiàn)有固定資產(chǎn)的最大效能，應(yīng)對固定資產(chǎn)進行定期或不定期的清查，具體管理辦法規(guī)定如下;1、在每年編制年度會計報表之前，進行一次全面清查工作。2、根據(jù)需要可以輪流進行局部清查工作。3、根據(jù)清查結(jié)果編制“固定資產(chǎn)盤虧毀損表”，并按規(guī)定報請主管部門審批處理。4、盤盈的固定資產(chǎn)如沒有賬面價值，經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，估價確定其重置價值。5、不實行折舊制度，根據(jù)重置價值調(diào)整“固定資產(chǎn)”的帳面數(shù)。6、分別歸類，建立固定資產(chǎn)防護管理制度，建立健全固定資產(chǎn)完整的檔案，做到物、卡、帳、實相符。7、專人負責(zé)固定資產(chǎn)管理工作，責(zé)任落實，減少或避免災(zāi)害損失。

五、票據(jù)管理辦法

1、各種票證統(tǒng)一由處財務(wù)稽核科負責(zé)管理。

2、嚴(yán)格執(zhí)行局規(guī)定票據(jù)管理及領(lǐng)用制度，專人負責(zé)保管。

3、在使用中嚴(yán)格按統(tǒng)一要求操作，不得違反操作規(guī)定。

4、嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度，票證、錢款分開負責(zé)管理，不得擅自一人開票收款。

5、做到日清月結(jié)，要求票、錢、帳相實相符。

6、按月及時結(jié)清上月結(jié)存數(shù)、當(dāng)月實發(fā)數(shù)、結(jié)存數(shù)。填寫銷號清單上報處稽核。杜絕出現(xiàn)銷誤。

7、由處財務(wù)科進行嚴(yán)格的審核，證實無誤后，統(tǒng)計全處的票據(jù)數(shù)。填寫統(tǒng)一的銷號清單上報局主管部門核銷。

六、內(nèi)部牽制制度

1、票款分離，規(guī)費票管不準(zhǔn)開票，開票人員不準(zhǔn)收款。 2、出納不能兼管稽核，會計檔案保管和收、費用債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。 3、章證分離，支票印件應(yīng)留單位公章、財務(wù)專用章、會計名章，其應(yīng)分別保管，簽發(fā)支票要領(lǐng)導(dǎo)審查簽章后，出納方可簽發(fā)支票。4、單位固定資產(chǎn)和辦公用品，由會計登記入帳，下設(shè)專人保管，不允許既管帳又管實物。 5、會計檔案借閱、均應(yīng)經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度。

七、財務(wù)現(xiàn)金管理制度

為了加強財務(wù)安全防范，做好現(xiàn)金的保管，明確財務(wù)人員在財務(wù)現(xiàn)金安全方面的工作職責(zé)，特制定本制度。

1、財務(wù)科及全處財務(wù)人員皆在本制度約束之內(nèi)，財務(wù)人員應(yīng)做好

對財務(wù)賬目、會計檔案的整理歸檔、及時將有關(guān)憑證、報表、帳簿入檔案室。

2、財務(wù)室應(yīng)配備保險柜用于存入日常用現(xiàn)金及帳簿。財務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守備用金制度，嚴(yán)格按銀行規(guī)定的限額儲留現(xiàn)金，嚴(yán)禁將現(xiàn)金放于保險柜外存放。對于超限額現(xiàn)金，財務(wù)人員應(yīng)及時存入銀行，如發(fā)生丟失、被盜等意外，由承擔(dān)該現(xiàn)金保管的人員自負責(zé)任。

3、財務(wù)室應(yīng)安裝防盜門窗，在離崗、下班時，財務(wù)人員應(yīng)將門窗鎖(關(guān))好。

4、財務(wù)人員應(yīng)做好對本單位財務(wù)工作的__，不得對無關(guān)人員介紹本單位的財務(wù)狀況。

5、財務(wù)人員應(yīng)加強對安全防范方面的學(xué)習(xí)，提高防范意識，樹立高度的事業(yè)心和責(zé)任感，做好本職財務(wù)工作。

八、專用基金管理制度

我站屬上級撥款的事業(yè)單位，財務(wù)管理按照“統(tǒng)收、統(tǒng)支，收支

兩條線”的原則進行會計核算，

專用基金是單位具有特定來源和專門用途的可自行掌握 的自有資金。為加強對專用基金的管理，嚴(yán)格按照國家及部 門的有關(guān)規(guī)定管理和使用專用基金，特制定本管理制度。

1、嚴(yán)格按照?？詈蛯ｍ椆芾碓瓌t進行管理，不能任意改變專用基金的用途和擴大專用基金的開支范圍。

2、堅持“先提后用，計劃使用”的原則，做到量入為出，收支平

衡，略有結(jié)余。

3、財務(wù)科要堅持按計劃、按規(guī)定使用專用基金。

4、集中掌握使用的事業(yè)發(fā)展基金應(yīng)由處，財務(wù)科等部門提出安排使用資金的方案經(jīng)有關(guān)部門討論，審定后轉(zhuǎn)處領(lǐng)導(dǎo)審批，沒有領(lǐng)導(dǎo)批示不予拔款。

九、經(jīng)費管理制度

經(jīng)費是征稽部門從事正常業(yè)務(wù)需的辦公費、車輛使用費、印刷費、業(yè)務(wù)費、宣傳費、設(shè)備購置費等以及按規(guī)定支付給職工個人的工資，獎金、補貼等費用。 1、堅持財務(wù)制度，執(zhí)行財政法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費開支的范圍標(biāo)準(zhǔn)，不得擴大經(jīng)費開支的范圍和提高經(jīng)費開支的標(biāo)準(zhǔn)。 2。嚴(yán)格經(jīng)費開支、報銷手續(xù)、各種支出憑證要注明清楚.以及經(jīng)辦人、驗收人、有關(guān)門簽字同意核銷，否則，財務(wù)不予辦理。 3、職工出差借款，先由本人填寫借款單，經(jīng)處領(lǐng)導(dǎo)審批和財務(wù)人員審核后才能借支，出差回來及時到財務(wù)報帳，結(jié)清借款，非因公的個人借款，不能借支。職工住院、自然災(zāi)害等情況需暫時借款的，經(jīng)處領(lǐng)導(dǎo)審批后才予辦理。 4、購買國家專控商品的，

要按國家規(guī)定辦理?？厣唐穼徟掷m(xù)后才以購買，財務(wù)才予以報銷。 5、零星設(shè)備購置，經(jīng)處領(lǐng)導(dǎo)審批后，財務(wù)才子付款。

十、會計核算的要求

1、對原始憑證的填制必須嚴(yán)格審查，不符合要求的不予接受。

2、記帳憑證的填制：記帳憑證使用交通廳統(tǒng)一下發(fā)的憑證填制，

填制時須將所列項目填寫齊全，所要求簽章必須齊全，記帳憑證必須

按月裝訂成冊，每冊15公分厚。一張記帳憑證所附原始憑證過多司分冊裝訂，封皮的注明項目必須填寫齊全，蓋章完畢裝入檔案盒內(nèi)，歸檔保管。

3、會計帳簿的設(shè)置登記：帳簿設(shè)置日記帳、明細分類帳、總分

類帳。 (1)、現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，由出納人員登記和管理，根據(jù)銀行收付，逐筆登記，每月結(jié)出余額?，F(xiàn)金余 額必須與庫存現(xiàn)金相符合，銀行存款日記帳必須與銀行對 帳單核對、調(diào)節(jié)后達到一致。 (2)、明細分類帳是根據(jù)各項費用及規(guī)費收入等設(shè)置的，各帳戶余額必須與總帳戶余額一致。 (3)、總分類帳

反映各帳戶總體情況，按總帳科目設(shè)置帳 戶，按匯總登記總帳。 (4)、記帳程序：審核原始憑證，填制記帳憑證，登記帳簿，月末結(jié)出帳戶余額，明細帳與總帳核對并相符。 (5)、記帳規(guī)則：啟用帳簿、登記帳簿、改錯、核對、結(jié)帳工作嚴(yán)格按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第三節(jié)登記會計帳簿的要求辦理。

十四 、會計報表會計檔案管理辦法

第一章 總則 第一條：為了加強會計檔案的管理，充分發(fā)揮會計檔案在行政管理工作中的作用，根據(jù)《中華人民共和國檔案法》財政部，國家檔案局《會計檔案管理辦法》及自治區(qū)財政廳、檔案局發(fā)《新疆維吾爾自治區(qū)會計檔案管理實施辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二章 會計檔案的歸檔

第二條：會計檔案的歸檔范圍

(一)、會計憑證 1、原始憑證2、記帳憑證3、匯總憑證

(二)、會計帳薄 1、現(xiàn)金和銀行存款日記帳。 2、總

分類帳薄。 3、各類明細分類帳薄。 4、其它輔助帳薄及有關(guān)卡片、帳冊。

(三)、會計報表 1、主要財務(wù)指標(biāo)、快報。 2、月季

會計報表。 3、會計年度報表(決算) 四、其它類 1、會計移交清冊。 2、會計檔案保管請冊。 3、會計檔案銷毀清冊。

第三條：會計檔案的歸檔要求，

(一).會計憑證、帳薄和報表在會計年度終了后，可暫由財務(wù)科

保管，待檔案室建立后，由財務(wù)科編制清冊后交檔案室集中管理。

(二)、歸永久性保管的會計檔案必須用毛筆或碳素、藍黑墨水的

鋼筆書寫。

(三)、歸檔的會計檔案應(yīng)裝訂牢固、美觀、不得缺頁，掉頁。案

卷題名應(yīng)規(guī)范，卷內(nèi)目錄應(yīng)填寫清楚。

第三章 會計檔案的整理

第四條：會計檔案的整理，應(yīng)先按分類方案或報表、帳薄、憑證

三大類。然后再組卷，報表、報年度、季度月份分別組卷;帳薄以本單位組成案卷;憑證按時間和原始憑證的順序號分別組卷。

第五條：會計檔案的排列目

(一)、會計檔案的排列，應(yīng)分類，分別：憑證類應(yīng)將工資冊排前，憑證排后，每年類推;帳薄類將保管期限長的排前，期限短的排后，

每年的以此類推;報表類分兩種：季、日報的排法同帳薄、年報時間順序往下排。

(二)、會計檔案的編號、憑證、帳簿和季、月按年度編流水號;決算則應(yīng)從機構(gòu)成立起編流水號。

第四章 檔案的保管

第六條：每年至少對保存價值和到期的會計擋案進行再次鑒定，銷毀的檔案，應(yīng)按照銷毀程序上報，進行銷毀、

第七條：會計檔案的上架應(yīng)排列整齊，美觀大方，不得隨意堆放，以防鼠咬，蟲蛀等現(xiàn)象。

第八條：應(yīng)定期檢查會計檔案，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時妥善處理。

第九條：為各級部門查閱會計檔案提供便利，外單位查閱時應(yīng)持單位介紹信，經(jīng)行政領(lǐng)導(dǎo)等鑒批后在指定地點查閱，在查閱會計檔案時，不得在會計檔案上做任何記號，折疊式標(biāo)注任何符號和標(biāo)記，更不準(zhǔn)抽換會計憑證和帳頁，違者視情節(jié)輕重進行經(jīng)濟處罰外，還應(yīng)進行嚴(yán)肅處理。

財務(wù)內(nèi)控制度范文二：

根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，結(jié)合公司的具體情況特制定本財務(wù)管理內(nèi)控制度。

一、財務(wù)負責(zé)人的主要工作職責(zé)是：?

?1、進行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益。

2、建立健全經(jīng)濟核算制度，利用財務(wù)會計資料進行經(jīng)濟活動分析，及時向總經(jīng)理提出合理化建議。?

3、組織領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)部門的工作，分配和監(jiān)督其他人員的工作任務(wù)，制定考核獎懲指標(biāo)。

4、負責(zé)建立和完善公司已有的財務(wù)核算體系，生產(chǎn)管理控制流程，成本歸集分配制度;

5、承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

二、會計的主要工作職責(zé)是：

1、按照國家會計制度的規(guī)定、記帳、復(fù)帳、報帳做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚，按期報帳。?

2、按照經(jīng)濟核算原則，定期檢查，分析公司財務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，當(dāng)好公司參謀。?

3、妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。

4、編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金;??

三、出納內(nèi)控制度

1、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，認真辦理提取和保管現(xiàn)金，完成收付手續(xù)和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。?

2、嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不認白條抵壓現(xiàn)金。?

3、建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。

4、嚴(yán)格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效。?

5、積極配合銀行做好對帳、報帳工作。?

6、配合會計做好各種帳務(wù)處理。?

7、完成總經(jīng)理或財務(wù)負責(zé)人交付的其他工作。?

財務(wù)內(nèi)控制度范文三：

第一章 總 則

一、 為了加強本企業(yè)的會計工作，維護本企業(yè)及其投資人等有關(guān)方面的合法權(quán)益，根據(jù)國家有關(guān)的法律、法規(guī)，結(jié)合企業(yè)的具體情況，制定本企業(yè)會計制度。

第二章 會計核算原則

二、 本企業(yè)的會計核算工作應(yīng)當(dāng)符合中華人民共和國有關(guān)法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定。

三、 企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間(月、季、年)。

四、 企業(yè)的會計核算工作應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，做到記錄準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，方法正確，手續(xù)齊備，符合時限。

五、 本企業(yè)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則記帳。凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費用，不論款項是否在本期收回，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費用入帳;凡是不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和費用處理。

六、 企業(yè)收入和費用的計算應(yīng)當(dāng)相互配合。同一會計期間所取得的收入以及與其相關(guān)聯(lián)的成本、費用，應(yīng)當(dāng)在同一會計期間登記入帳。

七、 企業(yè)的財產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照實際成本核算。除另有規(guī)定者外，企業(yè)不得自行調(diào)整財產(chǎn)的帳面價值。

八、 企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分資本支出和收益支出的界限。支出的效益及于一個以上(不含一個)會計年度的，應(yīng)當(dāng)作為資本支出;支出的效益僅及于本會計年度的，應(yīng)當(dāng)作為收益支出。

九、 企業(yè)的會計核算方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。如果有必要變更，一般應(yīng)當(dāng)自新的會計年度開始時變更，并在變更年度的會計報告中予以說明。

第三章 記帳與帳簿

十、 本企業(yè)采用借貸復(fù)式記帳法。

十一、本企業(yè)以人民幣作為記帳本位幣。

十二、本企業(yè)的記帳文字為中文。

十三、企業(yè)每發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)取得或者填制原始憑證。各種原始憑證必須內(nèi)容真實、完整，手續(xù)齊備，數(shù)字準(zhǔn)確。原始憑證經(jīng)審核無誤，才能據(jù)以填制記帳憑證。

十四、本企業(yè)設(shè)置日記帳、總分類帳和明細分類帳三種主要帳簿以及各種必要的輔助性帳簿。

第四章 流動資產(chǎn)

十五、本企業(yè)的流動資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行招待存款、有價證券，應(yīng)收和預(yù)付款項以及存貨等。

十六、現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記帳，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆進行登記;有多種貨幣的還應(yīng)按不同的貨幣分別設(shè)帳登記。

十七、應(yīng)收和預(yù)付款項按照不同貨幣分別設(shè)帳登記。

十八、存貨應(yīng)當(dāng)按照實際成本登記入帳。

十九、存貨的核算，一般采用永續(xù)盤存制。

二十、存貨需定期盤點，每月盤點一次。盤存數(shù)如果與帳面記錄不符，應(yīng)當(dāng)于查明原因后及時進行會計處理，一般在年終結(jié)帳前處理完畢。

第五章 固定資產(chǎn)和在建工程

二十一、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)單獨核算，并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)在未取得所有權(quán)之前，應(yīng)當(dāng)另行核算;以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在輔助性備查帳中登記，并在資產(chǎn)負債表的附注中予以說明。

二十一、 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照原價登記入帳。

二十二、 固定資產(chǎn)的折舊采用直線法。

二十三、 固定資產(chǎn)每年盤點一次。盤存數(shù)如果與帳面記錄不符，應(yīng)當(dāng)于查明原因后及時進行會計處理，一般在年終結(jié)帳前處理完畢。盤盈的固定資產(chǎn)，按原價扣除估計累計折舊后，計入營業(yè)外收入;盤虧的固定資產(chǎn)，按原價扣除累計折舊和過失人或者保險公司等的賠款后，計入營業(yè)外支出。

二十四、 本企業(yè)的在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程應(yīng)當(dāng)單獨核算，并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。

二十五、 在建工程發(fā)生報廢或者毀損，在扣除殘料價值和過失人或者保險公司等的賠款后的凈損失，一般計入繼續(xù)施工的工程成本;對于非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計入開辦費，在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后計入營業(yè)外支出。

二十六、 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，一般自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按照本制度第二十七條的規(guī)定計算折舊;竣工決算辦理完畢之后，應(yīng)當(dāng)按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計折舊。

第七章 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

二十七、 企業(yè)的無形資產(chǎn)，包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)、場地使用權(quán)和其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算，并在資產(chǎn)負債表中分別列項反映。

二十八、 無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自企業(yè)開始受益起按照規(guī)定的期限分期平均攤銷。沒有規(guī)定期限的，按照預(yù)計的受益期或者不少于10年的期限分期平均攤銷。

二十九、 本企業(yè)的其他資產(chǎn)，包括開辦費、籌建期間匯兌損失、遞延投資損失以及需要分期攤銷的其他遞延支出，應(yīng)當(dāng)分別核算，并在資產(chǎn)負債表中分別列項反映。

三十、其他資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照以下方法進行攤銷：

開辦費和籌建期間匯兌損失，自企業(yè)投入生產(chǎn)經(jīng)營起按照不少于5年的期限分期平均攤銷; 遞延投資損失，按照投資期限或者不少于10年的期限分期平均攤銷;其他遞延支出，按照預(yù)計的受益期或者不少于10年的期限分期平均攤銷。

第八章 流動負債、長期負債及其他負債

三十一、 短期借款、預(yù)收貨款(預(yù)收定金)和預(yù)提費用等，應(yīng)當(dāng)分別核算;應(yīng)付款項，應(yīng)當(dāng)按照

應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款等分別核算。

三十二、 本企業(yè)的長期負債，包括長期借款、應(yīng)付公司債和融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等，應(yīng)當(dāng)分別核算，并在資產(chǎn)負債表中分別列項反映。

三十三、 各種負債的利息應(yīng)當(dāng)按照約定的利率逐期計算。

第九章 投資人權(quán)益

三十四、 本企業(yè)的投資人權(quán)益，包括實收資本、資本公積、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和未分配利潤等，應(yīng)當(dāng)分別核算，并在資產(chǎn)負債表中分別列項反映。

三十五、 實收資本是指投資人按照合同、協(xié)議或者企業(yè)申請書的約定實際繳入的出資額。

三十六、 資本公積包括捐贈公積、資本折算差額以及資本溢價等。

第十章

成本和費用

三十七、 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的物質(zhì)消耗、勞動報酬及各項費用，都按規(guī)定計入成本、費

三十八、 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的成本項目和費用項目，匯集生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項支出。

第十一章 清算業(yè)務(wù)

三十九、 企業(yè)的清算業(yè)務(wù)，包括企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定解散、終止進行清算時發(fā)生的財產(chǎn)作價及處理、債權(quán)債務(wù)的清理、清算費用及損益的核算和剩余財產(chǎn)的分配等。

四十、財產(chǎn)清算的作價方法，按照有關(guān)法律、法規(guī)，由清算委員會確定。

四十一、 清算費用包括企業(yè)在清算過程中為進行清算工作而發(fā)生的各項支出。

四十二、 企業(yè)的剩余財產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進行分配。

四十三、 企業(yè)自清算開始，應(yīng)當(dāng)視作會計年度終了，按照本制度的規(guī)定，編制并報送會計報告。清算期間跨年度的，應(yīng)當(dāng)于年度終了，編制并報送資產(chǎn)負債表和清算損益表;清算終了，編制并報送自清算開始至清算結(jié)束的清算損益表和財產(chǎn)分配表。

第十二章 會計科目和會計報告

四十四、 會計科目一般分為資產(chǎn)、負債、投資人權(quán)益和損益四大類，參照行業(yè)會計科目的規(guī)定分類順序編號。

四十五、 本企業(yè)的會計報告包括會計報表和財務(wù)情況說明書。

四十六、 季度會計報表和年度會計報告應(yīng)當(dāng)分別報送主管財政部門、當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)、企業(yè)主管部門以及投資人。

第十三章 會計檔案

四十七、 企業(yè)會計檔案包括會計憑證、會計帳簿、會計報告、驗資報告、查帳報告、財務(wù)會計制

度及與經(jīng)營管理和投資人權(quán)益有關(guān)的其他重要文件，如合同、章程、董事會決議和長期經(jīng)濟合同等。

五十一、企業(yè)必須按規(guī)定建立會計檔案和檔案管理制度。會計檔案必須妥善保存，不得丟失損壞。

會計憑證會計帳簿和月份、季度會計報表，至少保存15年。年度會計報告(包括清算會計報表)及其他重要會計檔案必須永久保存。

五十二、會計檔案保存期滿銷毀時，應(yīng)當(dāng)抄具清單，經(jīng)企業(yè)主管部門同意后銷毀。銷毀會計檔案的清單應(yīng)當(dāng)永久保存。

五十三、清算結(jié)束時，企業(yè)的會計檔案一般應(yīng)當(dāng)移送原企業(yè)主管部門保存。移送會計檔案的清單，應(yīng)當(dāng)抄報原主管財政部門。