2017年終獎(jiǎng)扣稅標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算公式
年終獎(jiǎng)怎么扣稅怎么算的？2016年底快到了，有一件令大家高興的事情，那就是很快我們就要有年終獎(jiǎng)了，不過高興之余不要忘了，年終獎(jiǎng)是需要繳稅的！下面小編整理的2017年終獎(jiǎng)扣稅標(biāo)準(zhǔn)，一起來看看年終獎(jiǎng)扣稅計(jì)算公式方法是怎樣的吧。
2017年終獎(jiǎng)扣稅標(biāo)準(zhǔn)
年終獎(jiǎng)如何扣稅
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)局2005年發(fā)布的文件規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。2011年9月1日起，我國(guó)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)調(diào)整為3500元，采用7級(jí)超額累進(jìn)稅率。
這里面的應(yīng)納稅所得額指的是扣除五險(xiǎn)一金之后的工資。
一般大家的到手工資都是扣除五險(xiǎn)一金和個(gè)稅之后的金額，并且是先扣除五險(xiǎn)一金再扣除個(gè)稅。由于個(gè)稅起征點(diǎn)為3500元，因此這里要分兩種情況來計(jì)算年終獎(jiǎng)。
第一種情況：扣除五險(xiǎn)一金后的工資不超過3500元，要先從年終獎(jiǎng)中拿出一部分錢補(bǔ)足3500元，剩余的金額除以12再得出應(yīng)納稅所得額，
個(gè)稅計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=[年終獎(jiǎng)—(3500—扣除五險(xiǎn)一金之后的工資)]×適用稅率—速算扣除數(shù)
第二種情況：扣除五險(xiǎn)一金后的工資超過3500元，全年一次性獎(jiǎng)金除以12，按照得出的數(shù)額找到對(duì)應(yīng)稅率，然后直接套入年終獎(jiǎng)個(gè)稅的計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=年終獎(jiǎng)×適用稅率—速算扣除數(shù)
年終一次性獎(jiǎng)金要交多少稅
按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，年終一次性獎(jiǎng)金扣稅方式有下表1中的兩種情形，基本邏輯與工資個(gè)稅繳納是一致的。年終獎(jiǎng)發(fā)放當(dāng)月工資>3500元，交稅金額=年終獎(jiǎng)×稅率-速算扣除數(shù);年終獎(jiǎng)發(fā)放當(dāng)月工資≤3500元，在交稅之前，年終獎(jiǎng)將預(yù)先抵扣部分金額，然后以抵扣后的數(shù)額作為基數(shù)納稅。
表1中的稅率如何確定?基本邏輯是先將年終獎(jiǎng)÷12，再將商數(shù)與下表2比對(duì)，找到對(duì)應(yīng)級(jí)數(shù)，從而得到對(duì)應(yīng)稅率與扣除數(shù)，參見表2。
下面用兩個(gè)案例來簡(jiǎn)單解釋一下。
案例一：甲2016年的月基本工資5000元，年終獎(jiǎng)發(fā)了3萬元。在年終獎(jiǎng)交稅方面，先以3萬元除以12，商數(shù)為2500元，與上表2比對(duì)，對(duì)應(yīng)級(jí)數(shù)為2，該級(jí)數(shù)稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。由此，根據(jù)公式，3萬元年終獎(jiǎng)需交納的個(gè)稅為：30000×10%-105=2895元。
案例二：乙2016年的月基本工資2000元(低于3500元)，年終獎(jiǎng)也發(fā)了3萬元。由于其月工資低于3500元，在年終獎(jiǎng)交稅方面有一定的抵扣。具體是用[30000-(3500-2000)]÷12，而不是直接30000÷12，獲得商數(shù)2375元，再將商數(shù)與上表2比對(duì)，對(duì)應(yīng)級(jí)數(shù)為2，該級(jí)數(shù)稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。由此根據(jù)公式，3萬元年終獎(jiǎng)需交納的個(gè)稅為：28500×10%-105=2745元，比案例一少交150元。
年終其他各類獎(jiǎng)金如何交稅
年終其他獎(jiǎng)金是指半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目的獎(jiǎng)金。一般來說，每個(gè)公司都會(huì)設(shè)置以上各種名目的獎(jiǎng)金，以此激勵(lì)員工好好干。對(duì)于此類獎(jiǎng)金，操作很簡(jiǎn)單，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
案例三：甲2016年的月基本工資為5000元，年末獲得優(yōu)秀員工獎(jiǎng)10000元，季度優(yōu)秀獎(jiǎng)10000元，加班獎(jiǎng)1000元，考勤獎(jiǎng)1000元。各類獎(jiǎng)金合并入工資再減去五險(xiǎn)一金及免征額，年末合計(jì)應(yīng)納稅所得額為23500元，該金額對(duì)應(yīng)稅率為25%，速算扣除數(shù)1005，故最終納稅額為：23500×25%-1005=4870元。
怎樣的薪酬組合可以少交個(gè)稅
既然基本工資和年終獎(jiǎng)也要扣稅，那兩者之間是否存在著最佳組合從而使合計(jì)交稅最少呢?答案是肯定的。
假設(shè)南京居民甲和乙，稅前總收入相同，都是12萬元，只是結(jié)構(gòu)略有差別。甲：基本工資5000元，年終獎(jiǎng)6萬元;乙：基本工資8000元，年終獎(jiǎng)2.4萬元。在此結(jié)構(gòu)下，甲乙納稅情況如下表3：
從表3可以看出，甲與乙雖然稅前收入總和一樣，但甲比乙要多交7000元左右的稅，到手收入也比乙少了300多元。由此可見，年收入一樣，年終獎(jiǎng)高的扣稅多很多。在此提醒，在員工總收入恒定的情況下，平時(shí)員工多拿工資、年終少拿年終獎(jiǎng)，可以少交個(gè)稅。
年終獎(jiǎng)分批發(fā)放可以少交稅
在年終獎(jiǎng)發(fā)放上，很多公司采取分批次發(fā)放的方式，即年中發(fā)一部分，年底再發(fā)一部分，也有公司分?jǐn)偟?2個(gè)月發(fā)。難道說，分批發(fā)放可以少交稅?
稅法規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，年終獎(jiǎng)的計(jì)稅辦法只允許采用一次，其余情況下都要以個(gè)人所得稅計(jì)稅。這就意味著，分批發(fā)的時(shí)候，只有其中一次可以采取年終獎(jiǎng)扣稅方法，其他需合并在工資里繳納個(gè)人所得稅。沿用上表3案例，假設(shè)甲乙的年終獎(jiǎng)分兩次發(fā)，年中發(fā)一半，年末發(fā)一半，年中那一半按年終獎(jiǎng)扣稅方法計(jì)算，年末那一半直接和工資合并納稅，則交稅情況如下表4。
從表4可以看出，當(dāng)年終獎(jiǎng)高、基本工資低時(shí)，年終獎(jiǎng)分批發(fā)可以少交稅;但當(dāng)年終獎(jiǎng)低、基本工資高時(shí)，年終獎(jiǎng)分批發(fā)反而大大加重了稅負(fù)。因此，年終獎(jiǎng)分批發(fā)并不一定可以少交稅。當(dāng)前很多企業(yè)將年終獎(jiǎng)分批發(fā)，目的并非避稅，而是借此留住員工，加大員工跳槽的成本。然而，以這種方式留住員工，只能是一時(shí)之舉，并非長(zhǎng)久之計(jì)，企業(yè)老板們還是要注重平時(shí)多多提高員工福利，讓員工感到滿意才是上策。
年終獎(jiǎng)千萬別多要“一塊錢”
一般來說，多即是好，但對(duì)于年終獎(jiǎng)來說，卻不一定。如果老板一任性，給你多發(fā)一元錢，你卻要為此多交1000多元的稅，得不償失。
由表5可知，當(dāng)年終獎(jiǎng)為18000元時(shí)，若多發(fā)一元錢，需多交1155.1元個(gè)稅，到手年終獎(jiǎng)反而少了千元。具體來說，當(dāng)年終獎(jiǎng)在18000元，到手收入為17460元，當(dāng)年終獎(jiǎng)增加至18000-19283.33元時(shí)，到手年終獎(jiǎng)反而不到17460元。經(jīng)測(cè)算，類似的區(qū)間共有六組，分別為18000-19283.33元、54001-60187.5元、108001-114600元、420001-447500元、660001-706538.46元、960001-1120000元。在此提醒：如果你的年終獎(jiǎng)落在這些區(qū)間里，一定要任性地跟老板或財(cái)務(wù)說，多出來的獎(jiǎng)金我不要了。
說了那么多，吃瓜群眾們是不是已經(jīng)摩拳擦掌，準(zhǔn)備好好地在自己的年終獎(jiǎng)上實(shí)踐一番呢?需要提醒的是，實(shí)踐本文的一個(gè)基礎(chǔ)前提是：年底有年終獎(jiǎng)。
據(jù)智聯(lián)招聘發(fā)布的《2015年白領(lǐng)年終獎(jiǎng)調(diào)研報(bào)告》顯示，2015年拿到年終獎(jiǎng)的白領(lǐng)占比僅為三分之一，七成無年終獎(jiǎng)。同時(shí)，發(fā)放年終獎(jiǎng)的白領(lǐng)群體中，有11.7%的白領(lǐng)拿到實(shí)物形式的年終獎(jiǎng)，如三箱辣條、兩瓶醬油、五斤豬肉等。如果是以上兩種情況，請(qǐng)直接忽略本文，找個(gè)安靜的地方靜靜。
不管如何，臨近年關(guān)了，筆者衷心希望辛苦一年的各位都能有一個(gè)讓自己滿意的年終獎(jiǎng)，然后少交點(diǎn)稅，用少交稅省出來的錢多備點(diǎn)年貨，過好新年，蓄足馬力，來年好擼起袖子繼續(xù)干!
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