現(xiàn)代企業(yè)制度審計(jì)論文
現(xiàn)代企業(yè)制度審計(jì)論文
隨著我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步完善,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)相應(yīng)地發(fā)生了變化,在審計(jì)組織體系中所起的作用日益重要。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的現(xiàn)代企業(yè)制度審計(jì)論文，供大家參考。
現(xiàn)代企業(yè)制度審計(jì)論文范文一：淺議現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)
[摘 要]內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本文主要對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題進(jìn)行分析探討。
[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì) 企業(yè) 問(wèn)題 對(duì)應(yīng)策略
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，內(nèi)部審計(jì)日益成為企業(yè)管理體系中的重要組成部分，其作用也在逐步擴(kuò)大，越來(lái)越成為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部有效控制和監(jiān)督的重要方式。但內(nèi)部審計(jì)從機(jī)構(gòu)設(shè)置、工作重點(diǎn)、審計(jì)內(nèi)容的深度及廣度等方面，還未發(fā)揮出應(yīng)有的作用，更無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，從而影響了內(nèi)部審計(jì)的控制和監(jiān)督效果。如何消除這些因素的影響以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，是當(dāng)前企業(yè)迫切需要研究解決的一個(gè)重要課題。
一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題
1、內(nèi)部審計(jì)職能定位較為模糊。關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的職能，目前主要有這樣幾種觀點(diǎn)：①單一職能論。這種觀點(diǎn)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，因此內(nèi)部審計(jì)的職能就是監(jiān)督。②二職能論。這其中有認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督與服務(wù)兩種職能：也有認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督與評(píng)價(jià)的職能。③多職能論。認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證、反饋等職能。內(nèi)部審計(jì)職能定位上的模糊，不利于內(nèi)部審計(jì)的健康發(fā)展，使之越來(lái)越不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。
2、內(nèi)部審計(jì)的客觀性與獨(dú)立性不強(qiáng)。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的最大特點(diǎn)，是其工作得以順利進(jìn)行的根本保證。內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，就不可能進(jìn)行經(jīng)常、及時(shí)、有效的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性既表現(xiàn)在其機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系上，又表現(xiàn)在其職權(quán)的授予行使上，還表現(xiàn)在審計(jì)的客觀性上。從我國(guó)的形狀來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下，在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展工作，為管理經(jīng)營(yíng)者服務(wù)，因此內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性不強(qiáng)。
3、對(duì)審計(jì)資源的分配不盡合理。審計(jì)效率不高。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在考慮組織風(fēng)險(xiǎn)、管理需要及審計(jì)資源的基礎(chǔ)上，制定審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)工作做出合理安排。目前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員往往不能夠充分利用現(xiàn)有審計(jì)資源及時(shí)、準(zhǔn)確地判斷出高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要事項(xiàng)，有針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì)，以發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞。
4、審計(jì)人員配備不盡合理。審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊。內(nèi)部審計(jì)人員必須具備較高的素質(zhì)與水平，但我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)人員中不少人僅熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，相當(dāng)一些審計(jì)人員不了解本單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。不僅如此，內(nèi)部審計(jì)在有些單位的地位不高也使內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)自身的工作缺乏足夠的信心與熱情，這不利于充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員繼續(xù)學(xué)習(xí)與開(kāi)展工作的積極性和主動(dòng)性，也不利于進(jìn)一步提高他們的學(xué)識(shí)水平、業(yè)務(wù)能力及綜合素質(zhì)。
二、完善與發(fā)展我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)應(yīng)策略
1、內(nèi)部審計(jì)職能定位避免走兩個(gè)極端。①、目前，我國(guó)有些企業(yè)片面強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)人員往往將大部分精力投入到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督上，認(rèn)為審計(jì)的主要職能就是查錯(cuò)防弊，其主要工作大都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域。然而，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，外部制約機(jī)制的加強(qiáng)，內(nèi)部管理水平的提高，要求內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和決策的全過(guò)程，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合理性和有效性從審計(jì)的角度提出自己的觀點(diǎn)，為企業(yè)發(fā)展的根本目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)審的職能必須從傳統(tǒng)單純的監(jiān)督控制轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)督控制與評(píng)價(jià)相結(jié)合，并在不影響?yīng)毩⑿缘那疤嵯绿峁┳稍兎?wù)。②、相反有些企業(yè)則過(guò)分拔高內(nèi)部審計(jì)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)具有鑒證、管理等其他職能，內(nèi)部審計(jì)甚至被賦予對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行之責(zé)。內(nèi)部審計(jì)與其他控制活動(dòng)相比，內(nèi)部審計(jì)的最大特點(diǎn)是不參與具體的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)所實(shí)施的監(jiān)控，是對(duì)其它控制活動(dòng)的再控制，內(nèi)部審計(jì)若參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行則直接危及內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。內(nèi)部審計(jì)也就失去了其存在的價(jià)值。當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在履行監(jiān)督控制職能的基礎(chǔ)上重視內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)職能，通過(guò)審核檢查，評(píng)定企業(yè)的計(jì)劃、預(yù)算、決策、方案是否可行，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益如何，以及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等，從而有針對(duì)性地提出意見(jiàn)和建議，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的職能也在不斷地發(fā)展變化，但無(wú)論如何發(fā)展變化，均不應(yīng)影響內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。
2、提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性途徑。①、提高內(nèi)部審計(jì)地位。目前大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，基本上與其他職能部門平行，有些甚至還沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，這樣就無(wú)法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)高于其他各職能部門，其在業(yè)務(wù)上向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告業(yè)績(jī)，在行政上向經(jīng)理層負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。對(duì)于不設(shè)審計(jì)委員會(huì)的企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，并在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)。這種雙重負(fù)責(zé)的組織形式，既有利于內(nèi)部審計(jì)工作的正常開(kāi)展，也有利于其作用的充分發(fā)揮。②、合理利用外部審計(jì)的力量。在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般只審計(jì)二級(jí)企業(yè)，而不對(duì)同處一級(jí)的部門進(jìn)行審計(jì)。即便進(jìn)行審計(jì)，通常也難以取得滿意的效果。復(fù)雜的人際關(guān)系，影響了內(nèi)部審計(jì)工作的深入開(kāi)展。內(nèi)部審計(jì)人員在開(kāi)展工作時(shí)不可避免地會(huì)受到企業(yè)內(nèi)部復(fù)雜人際關(guān)系的影響，有時(shí)會(huì)因內(nèi)部關(guān)系而影響工作進(jìn)程。特別是被審對(duì)象的職位、級(jí)別一般都比較高，內(nèi)審人員在實(shí)施審計(jì)時(shí)往往顧慮過(guò)多，從而降低了審計(jì)質(zhì)量。針對(duì)這種情況，企業(yè)的內(nèi)部計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)企業(yè)不同審的審計(jì)目的，委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)目的和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出的具體審計(jì)要求。由注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)實(shí)施審計(jì)，通過(guò)外部審計(jì)來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)人員和外部審計(jì)的有效互補(bǔ)。既可解決內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人手不足。任務(wù)繁重的矛盾，又可有助于提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水準(zhǔn)：既可以提高內(nèi)審工作的能力和獨(dú)立性，又可以提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率;同時(shí)，也有利于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)平衡好與企業(yè)內(nèi)部各方面的關(guān)系。
3、引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，合理分配審計(jì)資源，提高審計(jì)效率。內(nèi)部審汁從影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，就內(nèi)部控制是否健全、關(guān)鍵的控制點(diǎn)執(zhí)行是否能有效控制薄弱的環(huán)節(jié)、治理和改進(jìn)措施的可行性提出認(rèn)定，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度。將不同的風(fēng)險(xiǎn)因素按照不同的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別分類，安排不同的審計(jì)資源，風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別越高，分配的審計(jì)資源越多。審計(jì)主體在審計(jì)前制定審計(jì)方案時(shí)應(yīng)密切聯(lián)系企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)決策，確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。通常情況下，審計(jì)方案以幾個(gè)重點(diǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，這樣既提高了審計(jì)效率又充分利用了審計(jì)資源。
4、合理配備審計(jì)人員，提高審計(jì)人員素質(zhì)。①、目前多數(shù)內(nèi)審人員來(lái)自財(cái)會(huì)部門或從其他部門改行而來(lái)，缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技巧，現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)手段掌握不夠，影響審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。內(nèi)部審計(jì)人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而且要善于解決問(wèn)題，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提出適當(dāng)?shù)闹锌辖ㄗh。因此，內(nèi)審機(jī)構(gòu)在人員構(gòu)成上也應(yīng)該是多元化的，不僅要有精通財(cái)務(wù)及審計(jì)的人才，還應(yīng)配備懂企業(yè)各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，選擇有豐富經(jīng)驗(yàn)和較高業(yè)務(wù)水平的人員加入內(nèi)審機(jī)構(gòu)，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)在現(xiàn)代企業(yè)制度下發(fā)揮更大的作用。②、要提高內(nèi)審人員素質(zhì)，就必須重視和加強(qiáng)后續(xù)教育和各相關(guān)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，同時(shí)應(yīng)制訂內(nèi)部審計(jì)人員任職資格標(biāo)準(zhǔn)，建立資格認(rèn)證制度，促使內(nèi)部審計(jì)人員具備必要的素質(zhì)并達(dá)到應(yīng)有的要求，只有這樣才能使內(nèi)部審計(jì)人員具有較為堅(jiān)實(shí)的專業(yè)知識(shí)基礎(chǔ)，并能及時(shí)更新知識(shí)，掌握新的技能和方法，才能適應(yīng)和處理不同類型業(yè)務(wù)及復(fù)雜問(wèn)題，提高審計(jì)工作質(zhì)量，保障審計(jì)職能得以更好發(fā)揮，為決策者提供更多更好的意見(jiàn)與建議，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的不斷完善健全。
現(xiàn)代企業(yè)制度審計(jì)論文范文二：淺談建立現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)制度
現(xiàn)代企業(yè)制度的建立必然要求有與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，但是我國(guó)目前內(nèi)部審計(jì)還存在很多不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的地方，在這里就建立現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)制度的措施提出自己的幾點(diǎn)拙見(jiàn)。
1 增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及職工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)
增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及職工的內(nèi)部審計(jì)意識(shí)是搞好內(nèi)部審計(jì)的必要條件。我們?cè)谌粘５纳钪袝?huì)有這樣的感受，對(duì)于一件事情，只有感受到它的重要性才會(huì)竭盡全力的去做，同樣，對(duì)內(nèi)部審計(jì)也是一樣，要想搞好內(nèi)部審計(jì)首先必須提高內(nèi)部審計(jì)意識(shí)。我國(guó)大部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和職工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)還不夠高，根本原因就是沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展所發(fā)揮的作用。那么，不妨讓我們看一下因內(nèi)部審計(jì)而帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的統(tǒng)計(jì)數(shù)字：
山東某運(yùn)輸公司：建立內(nèi)部審計(jì)制度后，與去年同期相比，管理費(fèi)用下降12.4萬(wàn)元，招待費(fèi)下降8.6萬(wàn)元，差旅費(fèi)下降1.5萬(wàn)元，辦公費(fèi)用下降9.4萬(wàn)元，同時(shí)全年共協(xié)助清收欠款652萬(wàn)元。
山東某通訊公司： 2001年完成土建項(xiàng)目審計(jì)63個(gè)，資金額3705.78萬(wàn)元，審減473.31萬(wàn)元，審減率為13%;通信工程施工結(jié)算748項(xiàng)，資金總額3689.63萬(wàn)元，審減工程費(fèi)用770.36萬(wàn)元，審減率21%。
因?yàn)槠脑?，我不能?duì)每個(gè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)取得的經(jīng)濟(jì)效益都一一列舉，但僅從以上的數(shù)字我們很容易看出內(nèi)部審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的作用，當(dāng)然這只是內(nèi)部審計(jì)作用的一部分。內(nèi)部審計(jì)還是內(nèi)部控制不可缺少的一部分，對(duì)于搞好企業(yè)管理具有舉足輕重的作用，這一點(diǎn)是不能簡(jiǎn)單的用數(shù)字來(lái)表示的。所以，我們一定要從思想上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，從對(duì)企業(yè)管理的角度建立內(nèi)部審計(jì)，把“要我審”轉(zhuǎn)化為“我要審”。
山東某股份有限公司在提高內(nèi)部審計(jì)意識(shí)上做的很好，值得我們學(xué)習(xí)和借鑒。公司董事長(zhǎng)很重視企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，在他的帶領(lǐng)下，于2000年對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了改進(jìn)，建立了董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)制度。由于領(lǐng)導(dǎo)的重視，全體內(nèi)審人員內(nèi)強(qiáng)素質(zhì)，外樹(shù)形象，審計(jì)工作發(fā)揮了積極的作用。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2001年共完成186個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，總審計(jì)額5億多元，促進(jìn)增收節(jié)支6800萬(wàn)元，提出合理化建議76條，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)連年被評(píng)為內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位。
2 健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置
讓內(nèi)部審計(jì)能更好的發(fā)揮作用，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上就必須體現(xiàn)它的獨(dú)立性和權(quán)威性?，F(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)最理想的組織結(jié)構(gòu)是董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的組織模式。目前我國(guó)很多企業(yè)都建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，但是大多企業(yè)是國(guó)有企業(yè)改制成為股份制，改制以后國(guó)家股占全部股份的一半以上，董事會(huì)由公司法人代表主持，這樣就很難在董事會(huì)下下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，使得內(nèi)部審計(jì)在機(jī)構(gòu)設(shè)置上缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。例如山東某股份有限公司，他就是經(jīng)國(guó)有企業(yè)改制成為股份制的，其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置是總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的組織模式，內(nèi)部審計(jì)與價(jià)格審計(jì)合并為價(jià)格審計(jì)處，與其他的行政部門平行，降低了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，增加了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。隨著企業(yè)改制的不斷完善，特別是在企業(yè)上市以后，在董事會(huì)下設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)部門隸屬于審計(jì)委員會(huì)，使審計(jì)部門地位要高于其他行政部門，以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。
3 明確內(nèi)部審計(jì)職能
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，質(zhì)量和效益與企業(yè)生死攸關(guān)，因而要求內(nèi)部審計(jì)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，旨在找出改進(jìn)管理的辦法，提高經(jīng)濟(jì)效益。重點(diǎn)應(yīng)逐步傾向于經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和分析影響經(jīng)濟(jì)效益的因素，挖掘提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑。
山東某股份有限公司就將經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)作為今年審計(jì)重點(diǎn)。他們意識(shí)到，內(nèi)部審計(jì)是“組織內(nèi)部審核經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng),它是一種管理控制,其作用是衡量評(píng)價(jià)其他控制的有效性”。他們的領(lǐng)導(dǎo)者還認(rèn)為大型企業(yè)離開(kāi)了內(nèi)部審計(jì),最高行政領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)所制定的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況,對(duì)企業(yè)既定方針、計(jì)劃、程序的執(zhí)行程度就難以知曉。現(xiàn)代企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大,經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜,經(jīng)營(yíng)方式的多樣化,管理層次的多級(jí)化及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的分散化,使各管理當(dāng)局面對(duì)縱橫交錯(cuò)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng),不可能事必躬親地直接控制各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),這就客觀上需要有健全的審計(jì)機(jī)制,評(píng)價(jià)、監(jiān)督企業(yè)所屬各經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)者按既定的目標(biāo)、方針、政策、制度、計(jì)劃、預(yù)算等的要求認(rèn)真履行其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,并揭露違法違紀(jì)、營(yíng)私舞弊、貪污盜竊、損失浪費(fèi)以及經(jīng)營(yíng)管理中的弊端,達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)控制、嚴(yán)肅企業(yè)制度、加強(qiáng)企業(yè)管理的目的。
可見(jiàn)現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該具有監(jiān)督和評(píng)價(jià)的雙重職能，在做好內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)監(jiān)督的同時(shí)，重點(diǎn)發(fā)揮審計(jì)評(píng)價(jià)職能。
4 采用靈活的審計(jì)方法，提高審計(jì)質(zhì)量和效率
4.1 采用事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方法
內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的一種管理職能，向本單位負(fù)責(zé)。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計(jì)已不能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出全面、科學(xué)、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)采取事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的方法，使之貫穿于經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程。首先，要對(duì)企業(yè)的計(jì)劃、決策進(jìn)行審計(jì)，審查決策方法的科學(xué)性，審查決策所依據(jù)的資料、數(shù)據(jù)的可靠性，審查決策有關(guān)保證措施的可行性。應(yīng)積極參與項(xiàng)目可行性研究，對(duì)各方面進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析和論證，提出自己的意見(jiàn)，作為企業(yè)的決策參考。其次項(xiàng)目上馬后，要進(jìn)行跟蹤審計(jì)調(diào)查，對(duì)計(jì)劃的實(shí)施、方案的落實(shí)和決策的執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)效益和工作效果進(jìn)行分析。最后當(dāng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)計(jì)劃、決策的完成情況作全面、綜合的審查、分析和評(píng)價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并提出改進(jìn)意見(jiàn)。通過(guò)事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的方法，可以降低企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)中的消耗，挖掘企業(yè)的潛力，從而保證企業(yè)預(yù)期效益的實(shí)現(xiàn)。
4.2 采用風(fēng)險(xiǎn)排序的方法提高審計(jì)效率
風(fēng)險(xiǎn)排序就是根據(jù)日常的觀察或者以前審計(jì)的結(jié)果，對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序，風(fēng)險(xiǎn)最高的部分進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)不高的部分審計(jì)的時(shí)候可以進(jìn)行一般的審計(jì)或者不審計(jì)。抓住重點(diǎn)，將有限的資源投入到高風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)排序的方法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展的要求，符合“成本—效益”的原則，節(jié)省審計(jì)資源，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。
4.3 充分利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)
隨著對(duì)企業(yè)改革的逐步深化，新的審計(jì)領(lǐng)域?qū)⒖涨皵U(kuò)展，審計(jì)業(yè)務(wù)量迅速擴(kuò)張，而審計(jì)人員少，審計(jì)任務(wù)重的矛盾勢(shì)必日益突出。在這種形勢(shì)下，我們必須掌握先進(jìn)的審計(jì)手段，利用計(jì)算機(jī)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)審部門應(yīng)與計(jì)算機(jī)部門共同開(kāi)發(fā)出具有適應(yīng)本企業(yè)特色、可操作性強(qiáng)的計(jì)算機(jī)軟件，以提高審計(jì)工作效率和降低審計(jì)成本。
4.4 加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)
所謂后續(xù)審計(jì)就是內(nèi)部審計(jì)人員在發(fā)送審計(jì)報(bào)告之前確認(rèn)被審計(jì)單位已經(jīng)采取了糾正行動(dòng)或者正在采用糾正行動(dòng)，或者確認(rèn)高級(jí)管理層或董事會(huì)已經(jīng)承擔(dān)了對(duì)審計(jì)報(bào)告中審計(jì)結(jié)果不采取糾正行動(dòng)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。通俗的說(shuō)就是內(nèi)部審計(jì)部門檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的執(zhí)行情況。
4.5 利用外部審計(jì)
內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)工作中最大程度地利用外部審計(jì)的結(jié)果，特別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作成果。有外部審計(jì)的企業(yè)，在審計(jì)計(jì)劃階段就應(yīng)與外部審計(jì)師充分溝通和協(xié)調(diào)，以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在哪些地方與外部審計(jì)工作重復(fù)。內(nèi)審人員可以要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在不違反《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的前提下，適當(dāng)修改審計(jì)程序以便內(nèi)審時(shí)利用外審成果。
5 提高內(nèi)審人員素質(zhì)，降低內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)
現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)需要知識(shí)淵博的復(fù)合型人才，因此各企業(yè)必須下大力氣搞好內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育，為員工提供良好的學(xué)習(xí)環(huán)境和氛圍，組織內(nèi)部審計(jì)人員不斷的到先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)單位學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)先進(jìn)單位的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。面對(duì)現(xiàn)代審計(jì)的要求，審計(jì)人員必須注重知識(shí)的更新和知識(shí)面的擴(kuò)展，必須熟識(shí)國(guó)家的法律法令和經(jīng)濟(jì)改革的方針政策，必須掌握現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理的知識(shí)，特別要加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、財(cái)稅、市場(chǎng)營(yíng)銷、寫作及計(jì)算機(jī)知識(shí)的學(xué)習(xí)和審計(jì)人員職業(yè)道德教育，培養(yǎng)敏銳的洞察力和判斷力，恪守客觀、公正、廉潔的原則，本著對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)的態(tài)度和為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)的意識(shí)，依據(jù)有關(guān)法律和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的原理、原則，實(shí)施經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)，從實(shí)質(zhì)上提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，逐步建立起一支具有現(xiàn)代知識(shí)素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。
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