論企業(yè)內部控制畢業(yè)論文范文
論企業(yè)內部控制畢業(yè)論文范文
在現(xiàn)代企業(yè)管理的一個突出的特點就是加強內部管理，內部控制的實施與應用就是企業(yè)加強內部管理的重要舉措之一。下面是學習啦小編為大家整理的論企業(yè)內部控制論文，供大家參考。
論企業(yè)內部控制論文篇一：《淺談企業(yè)內部控制建設財務管理》
【摘要】財務管理是企業(yè)管理的重要構成部分之一，在企業(yè)內部的控制中產生的作用不容小覷，財務管理直接決定了企業(yè)對內部及外部因素變化是否能夠適應及面對。本文主要講述了企業(yè)內部控制建設的意義，分析了財務管理在企業(yè)內部控制建設中的作用。
【關鍵詞】財務管理;內部控制建設;作用
現(xiàn)階段的企業(yè)，要積極立足于財務管理，企業(yè)的日常生產經營管理活動，同樣是確保資金資產的相關方面的安全，強化內部財務管理，建立內部控制制度，有效地控制好企業(yè)的資金運動，規(guī)劃好各項企業(yè)管理活動，目的是保證企業(yè)資產的完整和真實性，確保財務報告的有效性，最終實現(xiàn)經營效率的全面提升。
一、企業(yè)內部控制建設的意義
一個企業(yè)的內控管理涉及到的各項決策、反饋等環(huán)節(jié)。內部控制不僅要適應企業(yè)內部控制環(huán)境，但也要與法律法規(guī)的實際發(fā)展完全一致，并符合企業(yè)的要求，員工必須執(zhí)行，以保證位置，設置合理的責任，經營成本和經濟效益的有效協(xié)調，實現(xiàn)高效運行，確保資產和可靠的經濟信息安全。具體來講，主要具有五個方面的作用：一是有利于企業(yè)遵守國家相關法律法規(guī)，按照企業(yè)內部規(guī)章制度執(zhí)行。企業(yè)內部制度建設不能超越國家法律，內部管理和有效的控制措施，嚴格依據有效的管理授權和審查程序。二是保證財務信息的可靠性。加強企業(yè)財務管理，分析宏觀政策環(huán)境，分析市場競爭趨勢，可以完善企業(yè)的內部控制制度，企業(yè)的計量和報告，會計信息可以有效地處理，從而為管理者的決策提供有效的參考價值，規(guī)避風險。三是有利于保證資產的有效增值。資產管理的制度建設，可以確保員工積極有效的開展文化宣傳工作，避免徇私舞弊的行為，確保資產的安全，提高利用效率。四是可以有效的提升企業(yè)的經營效率。在企業(yè)的內部實施內部控制體系建設，積極的創(chuàng)新有關流程管理，完善員工的工作機制，逐漸形成一套合理有效的檢查和監(jiān)督制約管理機制，保障實現(xiàn)企業(yè)的經濟效益。五是有利于實現(xiàn)企業(yè)經營目標。勞動崗位的有效分工，提高了企業(yè)的管理功能，可以將信息及時有效的快速反饋，確保整改措施，才有利于企業(yè)目標的實現(xiàn)。
二、財務管理在內部控制建設中的作用
財務管理活動在日常的管理過程中不僅要與企業(yè)的管理相結合，還要具備廣泛性、全局性、牽制性以及調整性。財務管理活動可以有效地實現(xiàn)資源的整合，在企業(yè)的生產生活中加強內部控制是第一選擇，財務管理活動涉及到預測、分析、決策以及評價手段等方式，有助于實現(xiàn)財務目標，主要體現(xiàn)在以下四個方面：
(一)有利于提高企業(yè)經濟效益，協(xié)助實現(xiàn)內部控制目標
內控是企業(yè)管理的關鍵組成內容，制定有效的內部控制機制，有助于確保企業(yè)正常的生產經營活動，借助內部控制可以保證企業(yè)的生產經營活動能夠相互協(xié)調與高效運轉，增強市場競爭力，更好完善企業(yè)內控建設。財務管理在真正的企業(yè)生活中至關重要，實踐中個人認為是很重要，因為良好的財務決策，可以節(jié)省不少財政支出，提高企業(yè)的最終經濟利益，不僅僅是經濟方面，還有內部管理方面的控制，員工可以按照制度進行實施工作，協(xié)助內部控制，內控是最為關鍵的，影響企業(yè)的日常工作，但是就長遠的發(fā)展來看，良好的內部程序化管理，可以實現(xiàn)經濟優(yōu)化優(yōu)勢，提高個人的效率，最終完善內控建設。
(二)有利于優(yōu)化企業(yè)治理結構，完善內控建設
財務管理在協(xié)助企業(yè)結構方面，協(xié)調相關利益方面，能夠完善控制與監(jiān)督職責，它能夠保證企業(yè)正常的運行。財務管理活動能夠優(yōu)化企業(yè)的治理結構，是企業(yè)管理的重要內容?，F(xiàn)階段，大部分的企業(yè)經營管理的模式是經營權與所有權分離，存在公平與效率失衡，所以，企業(yè)必須進行財務管理，才能夠獲得高質量的會計信息，優(yōu)化企業(yè)管理的治理模式，才能有效的合理配置各種資源，改善企業(yè)利益相關方的關系，促進企業(yè)的和諧發(fā)展。在實踐活動中，企業(yè)往往是兩權分離，就會導致利益的分歧，模式管理上的矛盾，但是企業(yè)在實踐中出現(xiàn)的公平與效率失衡的現(xiàn)象，就會需要企業(yè)建立完善的內部控制制度，進行高效的工作質量績效管理，高效率的管理才能夠有高效率的回報，才能夠實現(xiàn)企業(yè)長遠的發(fā)展目標。
(三)強化企業(yè)財務管理有利于確保企業(yè)會計信息真實性
會計信息的真實性對于企業(yè)的管理層來講，具有重要的作用，因此有效的內部控制制度建設，能夠最大限度的完善會計信息，保證有效的財務管理，才能夠實現(xiàn)數(shù)據的有效性和完整性。內部控制制度的建立能夠使得會計信息的采集整個過程的完善，在各個環(huán)節(jié)如信息的采集、歸類、記錄以及匯總方面，都為財務管理奠定有效的環(huán)境基礎。內控制度的建立能夠使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)作弊行為，保證企業(yè)的經濟效益和社會經濟效益增長的同步。實踐中，由于很多人為的原因疏忽導致財務數(shù)據的不真實，導致的數(shù)據失效，甚至出現(xiàn)嚴重的后果，因此，對于企業(yè)的管理層來講，保證有效的財務管理，才能夠高效的管理數(shù)據，財務管理可以是電算化模式的管理，規(guī)范好各個模塊的職能，實現(xiàn)各個環(huán)節(jié)的財務優(yōu)化配置管理，及時發(fā)現(xiàn)錯誤，保證企業(yè)數(shù)據的有效性真實性是關鍵。
(四)強化企業(yè)財務管理有利于構建防腐敗管理機制
內部控制建設，主要還要建立健全有效地懲治與預防機制，對重點環(huán)節(jié)和重點部位有效的行使監(jiān)督和管理，優(yōu)化內部制約體系，完善重大項目安排計劃以及資金使用方式，強化財政資金管理。反腐敗的管理機制的構建，主要控制三個方面的內容：第一，權力制約機制;第二，探討責任機制;第三，重點監(jiān)管機制?；谪攧展芾淼幕A，提高企業(yè)的內部會計控制建設，從根本上預防腐敗。在企業(yè)日常的操作過程中，出現(xiàn)很多操作上的弊端，會給企業(yè)的相關人員留下徇私舞弊的漏洞，因此針對重點部門的監(jiān)管，可以強化資金管理，優(yōu)化組織內部管理，建立責任機制，重點對有缺陷的部門進行財務梳理，流程化環(huán)節(jié)模式重點管理，才能從根本上完善內部控制建設，強化企業(yè)財務管理，有利于構建內控機制，有利于企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。
三、結束語
總之，企業(yè)強化財務管理，優(yōu)化內控管理，有助于保證企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。財務管理在企業(yè)內控建設中，能夠實現(xiàn)財務信息的有效擴展，建立完善財務風險評估機制，內控制度的建設有利于及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種缺陷，有效地貫徹落實企業(yè)的財務管理，可以促進企業(yè)全面地發(fā)展，進而實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻
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論企業(yè)內部控制論文篇二：《企業(yè)內部控制會計信息質量思考》
1企業(yè)內部控制與會計信息相關理論概述
1.1企業(yè)內部控制的內涵及基本要素
在我國，內部控制具體指的是企業(yè)為了進一步明晰企業(yè)內部資產的完整性與安全性，為了進一步防止企業(yè)內部的舞弊和腐敗，保證企業(yè)會計信息資料的準確性和真實性所采取的相關行政管理手段。企業(yè)建立并實施有效的內部控制，包括內部環(huán)境、風險評估、控制活動、內部監(jiān)督等四個要素。
(1)內部環(huán)境，內部環(huán)境不僅僅指企業(yè)內部的會計環(huán)境，還包含了企業(yè)在行政管理、人力資源管理、企業(yè)內部結構等多重企業(yè)運行過程中的各方各面。企業(yè)內部環(huán)境是企業(yè)運營的內部核心的總稱，是整個企業(yè)內部控制的主要框架。
(2)風險評估，風險評估是現(xiàn)階段企業(yè)面臨瞬息萬變的市場經濟所必須采取的內部控制手段，它的主要作用在于能夠通過一定的風險預警機制，對企業(yè)外部所面臨的風險做出靈敏的預估和判斷，同時還能夠對企業(yè)內部環(huán)境做出相應的評價和系統(tǒng)的企業(yè)經營活動分析，從而起到確立企業(yè)內部控制目標的作用。
(3)控制活動，企業(yè)根據風險評估結果，采取的符合企業(yè)長遠可持續(xù)發(fā)展的，相對科學合理的內部控制措施。
(4)內部監(jiān)督，是指企業(yè)對其內部控制的建立和實施情況進行檢查，評價企業(yè)內部控制的有效性，及時發(fā)現(xiàn)內部控制的缺陷并加以改進。以上五個要素相互關聯(lián)，相互協(xié)調構成了企業(yè)內部控制系統(tǒng)，隨著企業(yè)外部環(huán)境的不斷變化，內部控制也會隨之采取動態(tài)控制。
1.2會計信息管理的內涵及重要性
目前會計理論界對于會計信息的定義仍舊沒有統(tǒng)一的認識。從范圍上來講，廣義的會計信息指的是企業(yè)會計人員所收集、匯總、傳遞的所有有關于企業(yè)經營的經濟信息;狹義的會計信息則僅僅包括企業(yè)的財務信息，也就是企業(yè)財務報告中所提供的相關經濟信息。從會計信息的內容上來看，會計信息可以大致分為兩個方面，即會計財務信息和會計管理信息。會計信息對于企業(yè)內部管理有著十分重要的作用，它不僅能夠直觀地反映企業(yè)的財務狀況，并為企業(yè)經營發(fā)展決策提供相關信息資料，它同時還能夠有助于企業(yè)更好地了解企業(yè)的穩(wěn)定性和獲利能力。從國家的宏觀發(fā)展與調控來看，企業(yè)的會計信息更是表現(xiàn)市場經濟的及時，對于國家的相關會計政策的制定也起著重要的參考作用。由此看來，會計信息質量管理是十分必要的，也是十分重要的。
2企業(yè)內部控制對會計信息質量的影響分析
2.1內部環(huán)境對會計信息質量的影響
會計信息質量需要依托于良好的內部控制環(huán)境，倘若內部環(huán)境處于一個負面的狀態(tài)，那么內部控制的有效性就會大打折扣，那么會計行為的正確性和科學性將得不到有力的保證，那么會計信息的質量也就隨之得不到有力的保證。
2.2風險評估對會計信息質量的影響
企業(yè)在對會計信息收集、匯總以及應用的過程中都將會面臨一定的內部風險，對這種風險的識別是極其重要的，只有及時地發(fā)現(xiàn)這種風險，才能進一步保證企業(yè)會計信息的準確性，不會產生會計信息失真。而一旦風險識別過程中出現(xiàn)某個疏忽，或者風險預警機制失靈，將會給會計信息質量帶來很嚴重的影響，甚至會直接導致企業(yè)會計信息失真。
2.3控制行為對會計信息質量的影響
控制行為是提高企業(yè)會計信息質量的必要手段，它不僅可以增強會計信息系統(tǒng)的功能，而且會幫助企業(yè)產生更為真實可靠的會計報表，并且能夠幫助企業(yè)防止與發(fā)現(xiàn)錯誤的會計數(shù)據，通過對財產安全控制、職責分工控制、授權審批控制、運營控制等的控制，可以保證會計人員真實地反映企業(yè)財務狀況與經營成果。
2.4內部監(jiān)督對會計信息治理的影響
內部監(jiān)督實際上就是為了進一步提高企業(yè)會計信息，以達到內部環(huán)境的穩(wěn)定性，實現(xiàn)企業(yè)整體運營的正確性，有利于企業(yè)進一步實現(xiàn)戰(zhàn)略管理目標。企業(yè)內部監(jiān)督部門可以通過有效的監(jiān)管控制手段對會計信息進行評價，以起到發(fā)現(xiàn)問題并解決問題的作用。
3基于企業(yè)內部控制的會計信息治理管理現(xiàn)狀
3.1我國企業(yè)內部控制現(xiàn)狀及存在的問題
現(xiàn)階段，我國許多企業(yè)在經營發(fā)展過程中，對于企業(yè)內部控制的認識存在一定的偏差，沒有對企業(yè)內部控制管理采取足夠的重視，因而存在一些問題。
3.1.1企業(yè)治理機構不夠完善
我國企業(yè)存在較為普遍的股權高度集中的現(xiàn)象，股份制企業(yè)中，大多數(shù)股份掌握在少數(shù)人手中，造成了我國許多企業(yè)中存在較為嚴重的“一人獨大”的局面，這種局面也直接導致了企業(yè)的決策層以及治理機構的不完善。在關系到企業(yè)發(fā)展的股東大會上，由大股東對企業(yè)的發(fā)展采取“一言堂”式的決策，這對于企業(yè)的發(fā)展是極其不利的。
3.1.2監(jiān)督職能弱化，監(jiān)督約束不強
內部監(jiān)督是企業(yè)內部控制的一種十分有效的內部管理調節(jié)機制，但許多企業(yè)的內部控制管理工作中監(jiān)管部門的設置都存在不合理。具體而言，許多企業(yè)的監(jiān)事會的成員大多來自企業(yè)內部，企業(yè)外部的相對而言較少，這也直接導致了內部監(jiān)督的約束性不強，致使整個監(jiān)事會的獨立性不強，對企業(yè)采取的監(jiān)督行為存在不客觀的現(xiàn)象，并且導致了內部監(jiān)管與外部監(jiān)管之間存在嚴重的不平衡現(xiàn)象。
3.1.3會計人力資源管理不完善
許多企業(yè)為了保障企業(yè)的會計信息不被泄露，在會計招聘中，常常會發(fā)生“唯親是用”的現(xiàn)象。這樣的會計人力資源配置往往會導致會計人員工作的隨意性，許多會計事物的規(guī)范性和系統(tǒng)性將會被打破，徇私舞弊的現(xiàn)象也隨之嚴重，會計信息的失真往往也是這個原因造成的。除此之外，現(xiàn)階段的會計人員資格證書考核不嚴，會計學理論體系過于陳舊，因此，即便許多帶證上崗的會計人員，仍舊不能夠很好地落實會計工作，使得企業(yè)會計實務處理效率低下。
3.2我國會計信息質量管理現(xiàn)狀及存在的問題
我國市場經濟發(fā)展仍舊處于不成熟的狀態(tài)，在這樣的背景下，我國許多企業(yè)對于會計信息質量管理存在很大的忽視，企業(yè)會計信息質量整體低下，存在較為嚴重的問題。盡管相關部門一直采取措施來提高企業(yè)會計信息質量，但有關資料和案例仍表明我國企業(yè)會計信息質量存在嚴重問題。例如在2000年遭受證監(jiān)會處罰的鄭百文公司，在上市前采取少計費用、虛提返利、費用跨期入賬等方法，造成虛增利潤1908萬元，并制作了虛假的上市申報材料。又如海信科龍從2002年至2004年，公司采取虛構主營業(yè)務收入、少計訴訟賠償金、少計壞賬準備等手段來編造虛假的財務報告，虛增利潤11996.31萬元。造成會計信息失真的主要問題集中在兩個方面，一方面是由會計人員的故意過失行為或者是素質低下造成的會計行為不當所引起的會計信息失真;另一個方面則是由于企業(yè)內部審計制度的不完善，導致了企業(yè)內部審計工作有所缺陷，弱化了審計的職能，導致了會計信息的失真。
4基于企業(yè)內部控制的會計信息治理管理對策
4.1營造良好的內部控制環(huán)境
良好的內部控制環(huán)境是進一步提高會計信息質量的基礎。首先，企業(yè)要完善自身的治理結構，要從企業(yè)董事會制度入手，在企業(yè)董事會中設有一定數(shù)量的外部獨立董事，加強董事會的職能作用。其次，需要完善企業(yè)監(jiān)事會制度，通過設置合理比例的內部工作成員及外部成員形成內外均衡的監(jiān)事會職能。與此同時，企業(yè)監(jiān)事會需要定期出席企業(yè)高層會議，并且要詳細了解企業(yè)管理最新的決策情況，根據企業(yè)高層的決策不斷更改企業(yè)監(jiān)督事項，對企業(yè)運營管理實現(xiàn)動態(tài)的監(jiān)督工作，這些監(jiān)督信息能夠更加方便企業(yè)董事全面了解企業(yè)的情況，以便于作出更好的企業(yè)運營決策。
4.2加強會計信息風險管理
會計信息質量低下的一部分原因也來自于企業(yè)的風險管理能力低下，以至于企業(yè)在發(fā)展經營過程中面對風險的時候，缺乏有效的應對機制以及沒有做好充足的應對風險的準備。為了化解由企業(yè)發(fā)展風險所帶來的損失，保證企業(yè)的繼續(xù)運營，許多企業(yè)只好采用虛假的會計信息來維持企業(yè)生產運營的“表面工作”。在企業(yè)內部控制視角下，加強企業(yè)風險管理同時也能夠進一步保證會計信息的質量。在實踐過程中，企業(yè)首先要將風險防范意識放在企業(yè)內部控制以及會計信息管理的重要地位，同時要制定較為完善的風險識別機制，并能夠進行風險評估，綜合分析企業(yè)發(fā)生的風險，并找出與之對應的對策。倘若無法有效地解決風險，應該從其他渠道去尋求幫助，而不是在企業(yè)自身的會計信息上動手腳。
4.3加強企業(yè)內部審計工作
企業(yè)的內部審計可以加強對會計人員工作效率、財務工作的可靠性、財務資料的完整性的審核。利用內部審計工作，能夠更好地約束會計人員的違法行為，也能夠更及時地找到企業(yè)會計信息中所犯的錯誤，并且能夠及時改正。與之相對應的是，加強企業(yè)內部審計工作，則必須保證審計人員與審計機構之間的相關獨立性，堅決杜絕審計部門的“一言堂”式現(xiàn)象，這樣不僅不能夠達到內部審計的作用，反而更有利于企業(yè)內部的徇私舞弊行為。實際上，企業(yè)內部審計工作應由企業(yè)董事直接負責，確保內部審計工作的有效性。
4.4加強企業(yè)人力資源的管理
無論是在企業(yè)的內部控制管理還是企業(yè)會計信息質量管理過程中，“人”始終是管理的主體，人力資源是企業(yè)經營生產的重要要素之一，人力資源的好壞也將直接影響企業(yè)的未來發(fā)展。首先，企業(yè)應該不斷完善企業(yè)會計人力資源招聘制度，通過嚴格的考核來聘用會計人才，保證會計人才工作水平和專業(yè)素養(yǎng)達到企業(yè)會計管理的標準。其次，企業(yè)還應該制定完善的企業(yè)培養(yǎng)計劃，加強會計人員后續(xù)教育以及注重會計人員業(yè)務培訓。
5結語
完善企業(yè)內部控制為提高會計信息質量提供了新的思路，在新的視角下，企業(yè)的長遠發(fā)展需要更系統(tǒng)地思考企業(yè)內部控制與會計信息質量管理之間的內在聯(lián)系，繼而走出一條適應企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的內部控制管理方法，在促進企業(yè)會計信息質量有所提升的同時，更促進企業(yè)的整體發(fā)展，達到企業(yè)管理的共贏。
論企業(yè)內部控制論文篇三：《淺談快速公交企業(yè)內部控制體系的建立》
一、快速公交企業(yè)建立內部控制體系的意義
內部控制體系是指企業(yè)為了實現(xiàn)經營目標，保障正常的管理活動，基于防范風險為目的，所制定的一系列組織、調節(jié)、制約、監(jiān)督的規(guī)章制度和方法。企業(yè)建立內部控制體系可以促進企業(yè)防范重大風險，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略。在我國，企業(yè)內部控制體系的發(fā)展大體經歷了三個階段：第一階段是內部牽制。20世紀七、八十年代，計劃經濟占主導地位，內部牽制受到重視。財政部發(fā)布《會計人員工作規(guī)則》，要求建立會計人員崗位責任制，實行不相容崗位相分離。第二階段是內部會計控制。20世紀九十年代，現(xiàn)代企業(yè)制度和市場經濟體制開始起步，財政部發(fā)布《會計基礎工作規(guī)范》，要求各單位建立健全內部會計管理制度。隨后，作為會計法的配套規(guī)章，財政部又研究發(fā)布了《內部會計控制規(guī)范》，成為各單位建立與實施內部控制的重要依據。第三階段是全面風險控制。進入21世紀，在吸取美國安然等一系列內部控制失敗案例教訓，總結會計控制經驗的基礎上，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，之后又發(fā)布了《企業(yè)內部控制配套指引》，初步搭建了我國企業(yè)內控體系的框架結構，推動會計控制向全面風險控制發(fā)展。
“十二五”期間，國務院發(fā)布了優(yōu)先發(fā)展城市公交的指導意見，“十三五”規(guī)劃建議中，又提出加強城市公共交通等設施建設，公共交通行業(yè)迎來了良好的發(fā)展機遇。優(yōu)質、高效的風險管理與內部控制體系對公共交通行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展大有助益?？焖俟黄髽I(yè)應該充分利用好新背景下的發(fā)展契機，建立起一套統(tǒng)一、高質量的企業(yè)內部控制規(guī)范體系，重新梳理和優(yōu)化業(yè)務流程，全面提升內部管理水平和風險防范能力，提高經營效率，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
二、快速公交企業(yè)內部控制現(xiàn)狀與問題分析
快速公交企業(yè)在生產過程中，積累了一些經驗，根據企業(yè)自身的特點和生產管理需要，相繼制定了相關的管理制度和辦法。
1、制定了快速公交企業(yè)職工考核標準
通過職工考核標準，規(guī)范了職工勞動紀律，建立了一線生產人員的崗位職責，明確了無人售票車管理、機務管理、安全管理等方面的責任，制定了職工獎懲考核辦法。
2、制定了快速公交企業(yè)安全生產管理制度
按照國家級安全生產標準化企業(yè)標準，快速公交企業(yè)制定了安全生產管理制度，包括安全生產目標、各級人員安全職責、各部門安全職責、車輛管理、駕駛員管理、檔案管理、防火防盜管理、職業(yè)健康、事故倒查、緊急預案以及其他與安全相關的各項規(guī)定、辦法等。
3、制定了快速公交企業(yè)財務管理制度
快速公交企業(yè)財務管理制度較為全面地規(guī)定了企業(yè)董事長、經理層以及財務負責人在財務管理方面的職責，對會計機構的設置、填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務報告、資產管理、會計信息化等方面作了詳細規(guī)定。
4、制定了快速公交企業(yè)收銀管理制度
快速公交企業(yè)收入的方式比較零散，主要為上車投幣或刷卡，BRT站臺現(xiàn)金購票或刷卡等，每天都有大量的零散錢幣需要清點。為此，企業(yè)成立收銀中心，在收銀管理方面，專門制定了收銀管理制度，對收銀員的工作流程、操作規(guī)范做了規(guī)定。
由此可見，快速公交企業(yè)按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的要求，雖然建立了各種規(guī)章制度，但是制度的建立基本是以部門管理為主，各項制度都有各自的針對性，而在內容上又有重復現(xiàn)象，沒有形成統(tǒng)一的框架體系，沒有將風險管理理念植入到企業(yè)管理中。沒有強調企業(yè)領導層及全體員工在內部控制中的共同責任，內部環(huán)境的建立相對薄弱，風險評估手段基本處于空白狀態(tài)，控制活動涵蓋面缺乏全面性，信息與溝通以及內部監(jiān)督不能及時到位。
三、如何建立快速公交企業(yè)的內部控制體系
由于企業(yè)的情況千差萬別，各種因素十分復雜，因此，建立內部控制體系要根據企業(yè)自身的經營特點和管理要求進行設計。快速公交不同于常規(guī)公交，它由于容量大、線路長、速度快等特點，生產經營中的風險點更多。結合快速公交的特點，建立快速公交企業(yè)的內部控制體系，可以從完善內部環(huán)境，實施風險評估，加強全面控制，建立信息與溝通渠道，強調內部監(jiān)督等幾方面入手。
1、完善內部環(huán)境
良好的內部環(huán)境是快速公交企業(yè)建立與實施內部控制的基礎。
首先，領導要重視內部控制規(guī)范體系的建立。企業(yè)領導必須意識到建立內部控制體系能夠促進企業(yè)未來發(fā)展目標的實現(xiàn)，內部控制涉及到企業(yè)經營管理的各個方面，必須一把手親自領導，各部門積極實施，全體員工共同參與才能確保建立內部控制體系的成效。
其次，建立責任明確、分工合理的組織架構。內部控制建設是一項系統(tǒng)工程，董事會、經理層、各部門都有相應的職責。建立職責明確的組織架構，有利于企業(yè)的決策權、經營權相分離，有利于各部門形成制衡，避免職能交叉或過于集中。
再次，健全人力資源管理體系。結合生產經營需要，充分考慮各級人員的專業(yè)勝任能力，選用德才兼?zhèn)洹M足本崗位技能要求的人員上崗。做好員工繼續(xù)教育和崗位培訓，營造良好的職業(yè)氛圍，有利于企業(yè)風險防范。
最后，培育積極向上的企業(yè)文化。快速公交企業(yè)是服務民生的企業(yè)，不僅承擔自身發(fā)展的長遠目標，更為政府承擔了惠民出行的任務，需要同時兼顧經濟效益和社會效益。因此，培育積極向上的企業(yè)文化，引導全體員工樹立服務意識，強化責任意識，有利于為內控體系的建立奠定良好的環(huán)境基礎。
2、實施風險評估
風險評估是企業(yè)內部控制體系中的重要環(huán)節(jié)，可以綜合運用風險識別技術與方法，識別與各個控制目標相關的內、外部風險，并在此基礎上，對各類風險發(fā)生的可能性進行定性、定量分析，確定風險的重要性水平?？焖俟黄髽I(yè)應該以生產、安全、財務、機務等方面的業(yè)務控制為目標開展風險評估，重點識別營運班次、車輛調度合理性方面的風險;站亭服務規(guī)范性方面的風險;車輛行駛、安全操作方面的風險;資金收入與支出、刷卡結算、財產完整方面的風險;維修保養(yǎng)、配件采購與領用方面的風險等。對于識別出的各類風險，結合企業(yè)的風險承受度，制定風險應對策略，采取相應的控制措施，將風險降低到可承受范圍內。
由于風險識別與風險分析過程中，有時需要專門的技術與方法，因此快速公交企業(yè)可以培訓專業(yè)技術人員來完成，也可以聘請專業(yè)的中介機構幫助完成。
3、加強全面控制
企業(yè)的內部控制涵蓋企業(yè)經營管理的各個方面，從內部環(huán)境到具體的業(yè)務流程，都可能存在風險點?？焖俟黄髽I(yè)應該通過流程、制度的梳理，加大識別與分析日常生產經營過程中的關鍵風險點，確定企業(yè)面臨的重大風險，針對性地采取控制措施。
(1)生產方面。分析旅客出行規(guī)律，合理調度車輛，制定班線運營計劃，減少車輛空駛與班次浪費的風險;加強對通勤業(yè)務的管理，履行通勤業(yè)務審批手續(xù)，防范審查不嚴格導致的風險;根據市場情況，靈活運用多種策略實現(xiàn)營業(yè)收入的增長;制定站務員操作流程與服務規(guī)范，減少旅客投訴，提高乘客滿意度。
(2)安全方面。在原有的安全生產管理制度上，增加風險管控措施。針對快速公交線路長、速度快的特點，重點評估事故風險，經過評估，為車輛購買較高額度的保險費，實現(xiàn)風險分擔。同時在制度上規(guī)定車輛行駛的最快速度，由安管人員到每個路口查看實際路況，根據不同的路況設定路口限速，以規(guī)避部分事故風險。制定駕駛員操作流程，強調服務規(guī)范，防范駕駛員責任心不強引發(fā)的各種風險。
(3)財務方面。以財務管理制度為基礎，重點防范舞弊及提供虛假財務信息風險，加強稽核，實行不相容崗位相分離;強化收銀管理，限定接觸現(xiàn)金人員，沒有經過授權批準，不得接觸收款資金;嚴格執(zhí)行資金審批管理制度，按預算使用資金;加強借款管理，減少資金占用;強化刷卡結算流程，防止收入流失;加強對存貨、固定資產的管理，減少積壓、短缺以及毀損，保護資產完整;加強對預算執(zhí)行的管理與考核。
(4)機務方面。制定維修保養(yǎng)計劃，加強材料采購與領用的管理，按計劃采購保修材料，減少資金不合理占用。材料保管與領用實行不相容崗位相分離，形成內部牽制，防范材料流失的風險。對于車輛修理，應該有專人負責檢驗修理質量。
4、建立信息與溝通渠道
為使內、外部信息能夠及時傳遞到各層級和各部門，快速公交企業(yè)可以開發(fā)制作企業(yè)網站，印制職工手冊，還可以利用現(xiàn)有的ERP系統(tǒng)資源，將內控流程嵌入到系統(tǒng)之中，減少人為操縱的風險，加強對系統(tǒng)開發(fā)維護、數(shù)據傳輸與保管等方面的控制，保證ERP系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。企業(yè)各部門可以按照需求，從系統(tǒng)中獲取信息。企業(yè)應該建立信息溝通制度以及反舞弊機制，保證信息暢通以及防范舞弊風險。
5、強調內部監(jiān)督
快速公交企業(yè)應該及時監(jiān)督內部控制實施情況，通過日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，對內部控制運行情況以及內部控制有效性進行持續(xù)監(jiān)督，或者對內部控制的某方面進行有針對性地檢查。內部監(jiān)督是實施內部控制的重要保證，企業(yè)在監(jiān)督過程中，發(fā)現(xiàn)問題及時報告相關部門改正，對于發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷，應及時加以糾正，定期對內部控制的有效性進行自我評價。
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