審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制論文
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制論文
隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和社會的日益進(jìn)步，會計(jì)師事務(wù)所所面臨的風(fēng)險(xiǎn)壓力日漸增大，但其承受風(fēng)險(xiǎn)壓力的能力卻不盡相同。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制論文，供大家參考。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制論文范文一：高校建設(shè)工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別與控制
摘要：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)對于組織治理的影響越來越深刻，基于此背景，本文借鑒風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型，識別高校建設(shè)工程存在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出控制風(fēng)險(xiǎn)的措施，具有現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn);工程審計(jì);高校
1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念
闡述我國《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第17號———重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》中闡述：“本準(zhǔn)則所稱審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指內(nèi)部審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性。”它已不再局限于財(cái)務(wù)報(bào)表而將風(fēng)險(xiǎn)的范圍延伸到經(jīng)營活動、內(nèi)部控制中，同樣適用于高校工程建設(shè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的借鑒
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估為基礎(chǔ)，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平為目標(biāo)的現(xiàn)代審計(jì)程序模式。其基本原理可用美國審計(jì)準(zhǔn)則委員會于1983年發(fā)布的第47號審計(jì)準(zhǔn)則公告中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型闡述：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(AR)=固有風(fēng)險(xiǎn)(IR)×控制風(fēng)險(xiǎn)(CR)×檢查風(fēng)險(xiǎn)(DR)。即對風(fēng)險(xiǎn)按照一定的順序進(jìn)行評價(jià)，首先確定一個(gè)預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)水平值，然后通過對固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)和評估，按照模型確定檢查風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍和重點(diǎn)[1]。本文將以該模型為基礎(chǔ)，對工程建設(shè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別與控制研究。
3內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別
基于上述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，結(jié)合高校審計(jì)的實(shí)際，筆者針對建設(shè)工程特點(diǎn)，按構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)模型的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)形成的子系統(tǒng)識別風(fēng)險(xiǎn)。
3.1固有風(fēng)險(xiǎn)就建設(shè)工程而言，固有風(fēng)險(xiǎn)是指在沒有內(nèi)部控制的情況下，工程項(xiàng)目的投資造價(jià)或管理發(fā)生差錯(cuò)的可能性。它獨(dú)立地客觀存在于審計(jì)過程中，是一種相對獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)[2]。它注重對高校所處的社會和行業(yè)的宏觀分析，主要風(fēng)險(xiǎn)源有：
(1)融資償債風(fēng)險(xiǎn)。高?？焖贁U(kuò)張廣泛籌集建設(shè)資金，對融資成本、籌資結(jié)構(gòu)及償還能力考慮不足，容易造成高校財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至造成資金斷鏈，工程停工等風(fēng)險(xiǎn)。
(2)行政審批風(fēng)險(xiǎn)。建設(shè)項(xiàng)目審批手續(xù)包括了立項(xiàng)、可研批復(fù)，建設(shè)用地許可證、規(guī)劃許可證及施工許可證，施工圖審查、環(huán)評、節(jié)能檢測、消防檢測等許可環(huán)節(jié)。審批的缺失面臨違規(guī)被叫停、責(zé)任人接受調(diào)查、學(xué)校被經(jīng)濟(jì)處罰等風(fēng)險(xiǎn)。
(3)安全事故風(fēng)險(xiǎn)。工程質(zhì)量安全關(guān)乎項(xiàng)目成敗，高?？赡転橼s工忽視安全生產(chǎn)，施工單位可能為逐利而偷工減料，面臨財(cái)產(chǎn)損失、人員傷亡、質(zhì)量隱患的風(fēng)險(xiǎn)。
3.2控制風(fēng)險(xiǎn)這里的控制風(fēng)險(xiǎn)是指高校內(nèi)部控制未能及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)并糾正建設(shè)項(xiàng)目中的某些錯(cuò)誤或不法行為，以投資造價(jià)失控或管理混亂的可能性。工程項(xiàng)目建設(shè)主要控制風(fēng)險(xiǎn)源有：
(1)集體決策風(fēng)險(xiǎn)。中央提出了“三重一大”的集體決策制度，工程項(xiàng)目涉及的重大事項(xiàng)，不經(jīng)集體決策可能導(dǎo)致長官意志產(chǎn)生浪費(fèi)、低效甚至民眾抵制阻撓等重大決策風(fēng)險(xiǎn)。
(2)采購風(fēng)險(xiǎn)。我國政府采購法、招投標(biāo)法明確了采購的范圍和方式，工程的設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等項(xiàng)目的競爭性談判或公開招標(biāo)過程中，可能出現(xiàn)招投標(biāo)程序違規(guī)，圍標(biāo)、串標(biāo)等風(fēng)險(xiǎn)。
(3)工程管理風(fēng)險(xiǎn)。高校工程管理的不健全、不規(guī)范，可能造成工期拖延，偷工減料、以次充好，隨意變更簽證增加造價(jià)，合同糾紛以及法律訴訟等風(fēng)險(xiǎn)。
(4)基建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前高校一般性會計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制已逐步建立健全，但由于內(nèi)部控制不健全等原因，基建財(cái)務(wù)仍可能出現(xiàn)挪用資金，未?？顚Ｓ?，超額支付，長期未財(cái)務(wù)決算等風(fēng)險(xiǎn)。
3.3檢查風(fēng)險(xiǎn)
檢查風(fēng)險(xiǎn)是從審計(jì)主體的角度進(jìn)行考慮的風(fēng)險(xiǎn)，也即審計(jì)人員由于自身的原因?qū)е轮卮箦e(cuò)報(bào)未能被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)[3]。工程項(xiàng)目建設(shè)主要檢查風(fēng)險(xiǎn)源：
(1)制度保障風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)制度風(fēng)險(xiǎn)，一方面是指沒有制定審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的規(guī)章帶來的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面是指沒有制定為保障審計(jì)的合法地位和實(shí)施依據(jù)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)定帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
(2)信息軟件風(fēng)險(xiǎn)。利用軟件進(jìn)行清單工程量的計(jì)算，定額的套用，費(fèi)率的取值等，但計(jì)價(jià)軟件仍然存在出錯(cuò)引起造價(jià)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。
(3)專業(yè)程度風(fēng)險(xiǎn)。工程項(xiàng)目的專業(yè)化分工帶來了審計(jì)專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)工程師可能會對自己不熟悉的建筑安裝專業(yè)審核而帶來風(fēng)險(xiǎn)。
(4)職業(yè)法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)法規(guī)對內(nèi)審機(jī)構(gòu)、內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守的審計(jì)職業(yè)規(guī)范，都作出了明確的規(guī)定，如不按規(guī)定執(zhí)行，可能面臨行政處罰和法律訴訟的風(fēng)險(xiǎn)。
(5)審計(jì)外包風(fēng)險(xiǎn)。工程審計(jì)外包已成為高校彌補(bǔ)審計(jì)力量不足的重要措施，但由于行業(yè)發(fā)展的不成熟，可能發(fā)生被委托的中介機(jī)構(gòu)跟蹤審計(jì)不到位，發(fā)表不實(shí)審計(jì)結(jié)算報(bào)告而給審計(jì)機(jī)構(gòu)增加額外風(fēng)險(xiǎn)。
4審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制分析
4.1合理定位審計(jì)職能，審慎發(fā)表意見受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)，審計(jì)工程師應(yīng)根據(jù)決策目標(biāo)在法律和職業(yè)允許范圍合理定位審計(jì)職能，強(qiáng)化工程審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)意識，尤其是面對如貸款、審批等項(xiàng)目前期的固有風(fēng)險(xiǎn)，可能超出審計(jì)可承受的范圍，更應(yīng)審慎發(fā)表意見。對于可能引起安全事故的風(fēng)險(xiǎn)，在取得足夠充分的依據(jù)之前就應(yīng)該持保守意見。
4.2貫徹遵循性審計(jì)原則，明晰職責(zé)
(1)遵循性審計(jì)是對內(nèi)部控制的實(shí)施情況和有效程度進(jìn)行的審計(jì)，是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的重要體現(xiàn)。工程項(xiàng)目從立項(xiàng)、籌資、實(shí)施、管理、驗(yàn)收、移交、結(jié)算、決算等過程應(yīng)符合相關(guān)的法律法規(guī)和學(xué)校的內(nèi)部控制制度，貫徹遵循性審計(jì)，是審計(jì)工程師有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。
(2)審計(jì)職責(zé)的不明晰是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要源頭。工程審計(jì)的介入引起工程管理職能的弱化，審計(jì)工程師就要面臨著承受超出法定職責(zé)的尷尬和困境，明晰監(jiān)督職責(zé)與管理職責(zé)二者的劃分將利于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一是建立健全工程資料送審承諾制度，審計(jì)法規(guī)明確規(guī)定被審計(jì)單位對提供的送審資料的真實(shí)性、合法性、完整性負(fù)責(zé)，也是劃分管理責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的重要依據(jù)。二是建立健全聯(lián)席會議制度，通過有審計(jì)參與的聯(lián)席會議對重大問題如補(bǔ)充協(xié)議、工程變更等形成集體決議，有效分散審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(3)審計(jì)依據(jù)是支撐內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的核心。高校工程審計(jì)的重點(diǎn)圍繞造價(jià)控制展開，審計(jì)工程師應(yīng)對提供的設(shè)計(jì)圖紙、施工方案、材料品牌規(guī)格等送審資料的真實(shí)性、可靠性進(jìn)行檢驗(yàn)，充分的依據(jù)是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的利器。
4.3加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，做好工作記錄
(1)按時(shí)完成審簽，做好送審材料的管理。工程簽證、進(jìn)度款支付、竣工結(jié)算審計(jì)的時(shí)限等有明確規(guī)定，應(yīng)作好送審材料和往來函件的書面記錄，如期完成審計(jì)任務(wù)，以避免因時(shí)間滯后給學(xué)校帶來糾紛或損失，或當(dāng)損失發(fā)生時(shí)作為劃分責(zé)任的依據(jù)。
(2)撰寫工作底稿，建立逐級審核制度。審計(jì)工作底稿是鑒定審計(jì)責(zé)任的重要書面材料。逐級審核制度則能預(yù)防內(nèi)審人員失誤或舞弊，多層次、多交叉的減少審計(jì)錯(cuò)誤。
4.4拓展全程跟蹤審計(jì)，規(guī)避和轉(zhuǎn)移審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
(1)工程項(xiàng)目全過程的跟蹤審計(jì)已被高校廣泛采用。高校委托中介咨詢機(jī)構(gòu)開展全過程跟蹤審計(jì)介入可研、設(shè)計(jì)、勘察、監(jiān)理、施工等階段，審計(jì)工程量清單、預(yù)算控制價(jià)、招標(biāo)、合同、變更、簽證、索賠等行為，避免了由于不了解過程、不熟悉現(xiàn)場而作出不真實(shí)結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。
(2)內(nèi)審機(jī)構(gòu)力量不足時(shí)適時(shí)外包審計(jì)。高校的審計(jì)機(jī)構(gòu)目前通常面臨著人員緊缺、專業(yè)技術(shù)力量不足的局面，引入中介咨詢機(jī)構(gòu)能夠提高審計(jì)效率和質(zhì)量，同時(shí)也是轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的一種有效方式。但內(nèi)審機(jī)構(gòu)仍應(yīng)清醒的認(rèn)識到，外包審計(jì)仍然要預(yù)防合同簽訂及履行、審計(jì)合謀等風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生[4]
參考文獻(xiàn)
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審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制論文范文二：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其管控途徑
隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不斷深化和審計(jì)影響的不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益突出，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素多元化趨勢明顯。因此，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理越顯重要，這是審計(jì)從業(yè)人員應(yīng)該面對的問題。筆者就如何防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做一些探討。
一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因
從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的角度講，所謂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，由于諸多因素的影響而產(chǎn)生審計(jì)失察和發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。由于經(jīng)濟(jì)活動本身存在違法違規(guī)、管理不規(guī)范等問題，且受業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、內(nèi)部控制制度、審計(jì)方案、審計(jì)成本、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)技術(shù)、人員時(shí)間等因素影響，審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)這些問題，造成審計(jì)評價(jià)和審計(jì)意見不當(dāng)。相對于社會中介審計(jì)和注冊審計(jì)師，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成主要有內(nèi)外環(huán)境兩方面因素：
(一)內(nèi)部成因
審計(jì)理念及方式方法滯后。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為主線、以增值為目標(biāo)的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)模式。目前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)理念思路相對落后，審計(jì)方式方法缺乏改進(jìn)創(chuàng)新，思路老、方法舊，仍局限于以財(cái)務(wù)收支為主要內(nèi)容，以合規(guī)性、真實(shí)性為主要目標(biāo)的傳統(tǒng)審計(jì)模式，是事后的、非全過程的審計(jì)，忽視了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)不高。主要是審計(jì)人員沒有嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，專業(yè)勝任能力不足，職業(yè)態(tài)度不謹(jǐn)慎。這些成因決定了審計(jì)行為不規(guī)范，審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)質(zhì)量不高，導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高，審計(jì)評價(jià)不當(dāng)，從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。特別是審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有著更大的影響。如果審計(jì)人員沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷，審計(jì)所取得的證據(jù)不真實(shí)、不完整、不充分，可靠性差，審計(jì)結(jié)論也就不一定客觀準(zhǔn)確，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就可能發(fā)生。另外，審計(jì)操作程序不規(guī)范，存在缺陷，審計(jì)方法不科學(xué)、不合理，沒有嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則、流程操作，審計(jì)報(bào)告表達(dá)不準(zhǔn)確、不公允等都會引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)外部成因
企業(yè)內(nèi)部環(huán)境因素。一方面，隨著現(xiàn)代企業(yè)管理的不斷發(fā)展，企業(yè)高層的審計(jì)意識增強(qiáng)，更加重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，對審計(jì)的期望值更大，對審計(jì)報(bào)告的依賴程度增強(qiáng)，期待內(nèi)部審計(jì)能發(fā)揮更大作用。這樣，審計(jì)人員面臨的風(fēng)險(xiǎn)也會增大;另一方面，由于企業(yè)治理機(jī)制落后、不完善、不科學(xué)，會導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位不高，不受重視，審計(jì)成果得不到運(yùn)用，審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)職能得不到有效發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)處于可有可無的困境。如此以來，內(nèi)部審計(jì)的積極性與創(chuàng)造性不高，進(jìn)而造成審計(jì)工作質(zhì)量不高。這也是內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要因素。企業(yè)外部因素。一是市場經(jīng)濟(jì)的多元性，企業(yè)經(jīng)營的多樣化，以及信息技術(shù)的迅速普及，要求內(nèi)部審計(jì)與時(shí)俱進(jìn)，科學(xué)發(fā)展。最主要的變化是要求審計(jì)思維及時(shí)轉(zhuǎn)變，要站在更高的角度看問題，更深的層次分析問題，要不斷擴(kuò)展審計(jì)范圍、豐富審計(jì)內(nèi)容。這就給審計(jì)人員在審計(jì)中合理把握質(zhì)量，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)帶來了新的問題和挑戰(zhàn)，審計(jì)人員很難對企業(yè)經(jīng)營狀況做出全面正確的評價(jià)和反映;二是隨著市場經(jīng)濟(jì)和法律法規(guī)不斷完善，法律法規(guī)成為審計(jì)工作的重要依據(jù)。審計(jì)人員承擔(dān)的責(zé)任將更大，面臨的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)也將更大。但是，從另一方面講，如果法律法規(guī)、準(zhǔn)則體系不完備或不銜接，審計(jì)人員就會失去統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，這同樣會增加風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會。
二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管控途徑
國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(IIA)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的新定義是：“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價(jià)值并改進(jìn)組織的運(yùn)作效率，它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的成效，以幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”新定義明確了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢，對于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員如何提高審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)而管控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的指導(dǎo)作用。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控的主要途徑有以下六個(gè)方面：
(一)轉(zhuǎn)變提升內(nèi)部審計(jì)理念是管控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提
客觀上講，經(jīng)濟(jì)全球化使企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境變得更加復(fù)雜、多變和多元，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大，這對企業(yè)公司治理、戰(zhàn)略管理和企業(yè)再造等提出了新的要求。為了順應(yīng)時(shí)代的變遷，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要轉(zhuǎn)變審計(jì)理念和傳統(tǒng)做法，深入理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，拓展審計(jì)思路，改進(jìn)審計(jì)方法，以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心，圍繞企業(yè)目標(biāo)，提供增值服務(wù)。要把防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，要時(shí)刻關(guān)注可能的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，牢固樹立“審計(jì)服務(wù)精品”意識，牢固樹立“監(jiān)督體現(xiàn)服務(wù)，制約體現(xiàn)促進(jìn)”的科學(xué)審計(jì)理念。要從以財(cái)務(wù)收支為主要內(nèi)容和合規(guī)性、真實(shí)性為主要目標(biāo)的傳統(tǒng)審計(jì)模式向以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為主線、以增值為目標(biāo)的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)模式轉(zhuǎn)變。由于審計(jì)質(zhì)量涉及審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，貫穿于每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的全過程，所以，要以從事后為主的審計(jì)向全過程審計(jì)轉(zhuǎn)變。要著力提高調(diào)查研究、問題現(xiàn)象分析的能力。要注重深入生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，了解管理流程，掌握管理實(shí)情以積累審計(jì)信息資料。能夠從多角度、多層面、多時(shí)期進(jìn)行分析研究和歸納，形成有效的、高質(zhì)量的審計(jì)成果。這是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需要，更是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型和科學(xué)發(fā)展的必然要求。
(二)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是管控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本保障
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，其性質(zhì)決定了內(nèi)部審計(jì)應(yīng)置身于企業(yè)具體的管理事務(wù)之外?！秶H內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會準(zhǔn)則》對內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的規(guī)定是：“內(nèi)部審計(jì)部門的組織地位，應(yīng)能足以確保審計(jì)職能的履行。”所以，保持內(nèi)部審計(jì)相對獨(dú)立是內(nèi)部審計(jì)履行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職責(zé)的必要條件。其獨(dú)立性不但體現(xiàn)在審計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)費(fèi)的獨(dú)立上，還體現(xiàn)在履行審計(jì)職責(zé)時(shí)審計(jì)人員思維、視角、判斷的獨(dú)立與客觀，盡可能不受其他因素的影響和干擾。內(nèi)部審計(jì)的作用能否發(fā)揮、作用大小如何，很重要的一點(diǎn)是其在企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)中的獨(dú)立性是否增強(qiáng)了。因此，建立健全組織機(jī)構(gòu)獨(dú)立、層次相對較高、運(yùn)行有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是完全必要的。
(三)夯實(shí)審計(jì)管理基礎(chǔ)是管控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本要求
一是要完善審計(jì)管理制度，強(qiáng)化審計(jì)管理與創(chuàng)新，科學(xué)設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程，夯實(shí)審計(jì)基礎(chǔ)。建立健全包括各類審計(jì)業(yè)務(wù)操作實(shí)施細(xì)則、審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)績效考評、審計(jì)結(jié)果綜合分析與總結(jié)、審計(jì)底稿信息收集管理等各項(xiàng)制度規(guī)范，特別是做細(xì)做好審計(jì)分析總結(jié)工作，及時(shí)總結(jié)審計(jì)工作是非常必要的。回顧、分析總結(jié)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題(包括被審計(jì)對象和審計(jì)機(jī)構(gòu)自身存在的問題和不足)，及時(shí)匯總審計(jì)分析結(jié)果，更新健全審計(jì)數(shù)據(jù)庫;二是提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)水平。有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅要有完善的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)作為行為規(guī)范，還要有一批高素質(zhì)、高水平的內(nèi)部審計(jì)人員，按規(guī)范、按制度進(jìn)行審計(jì)工作，才能有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因而，注重審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，應(yīng)持續(xù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)專業(yè)人才，提高審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，嚴(yán)格履行審計(jì)職責(zé)，這是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本。
(四)持續(xù)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是管制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵
內(nèi)部審計(jì)作為一種職業(yè)，工作成果就是一種服務(wù)產(chǎn)品，必須滿足企業(yè)各級管理者的需求，這也是內(nèi)部審計(jì)持續(xù)健康發(fā)展的必要條件。所以，審計(jì)人員應(yīng)該具有良好的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，通過持續(xù)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵是提高審計(jì)質(zhì)量，采取有效手段，管理和控制內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制涉及審計(jì)業(yè)務(wù)整個(gè)流程，范圍廣、影響因素多。因此，必須針對審計(jì)質(zhì)量管理的具體內(nèi)容和特點(diǎn)，明確審計(jì)質(zhì)量管理的目標(biāo)，選擇合理的管理模式，采取先進(jìn)有效的管理措施和手段，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理科學(xué)化。要進(jìn)行審計(jì)管理創(chuàng)新，規(guī)范審計(jì)程序，引進(jìn)最先進(jìn)的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式，以風(fēng)險(xiǎn)的分析與控制為出發(fā)點(diǎn)，統(tǒng)籌運(yùn)用各種測試方法，收集、分析、整理各種審計(jì)證據(jù)，確保審計(jì)證據(jù)真實(shí)、可靠、有效，以防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)結(jié)果滿足各級管理者的需要，以客觀公正的審計(jì)報(bào)告供決策者參考。按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，有效控制好內(nèi)部審計(jì)各個(gè)業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)的審計(jì)質(zhì)量，即通過對審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)臺賬以及審計(jì)檔案等環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制來實(shí)現(xiàn)。
(五)精心撰寫審計(jì)報(bào)告是管控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)
做細(xì)、做實(shí)、做好審計(jì)報(bào)告工作是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。編報(bào)審計(jì)報(bào)告，應(yīng)注意報(bào)告格式的規(guī)范性、內(nèi)容的層次性和完整性、上報(bào)的及時(shí)性。報(bào)告之前，應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，必要時(shí)應(yīng)再次與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，征求被審計(jì)單位的意見。做到報(bào)告所反映的情況真實(shí)，問題定性準(zhǔn)確，建議和意見可操作性強(qiáng)，報(bào)告的重點(diǎn)突出、層次分明、語言精練、依據(jù)充分有效、問題分析深刻，特別是審計(jì)評價(jià)應(yīng)該客觀、準(zhǔn)確、謹(jǐn)慎、說服力強(qiáng)。努力將被審計(jì)單位的意見、其他相關(guān)意見與審計(jì)人員自己的職業(yè)判斷有效融合在一起。只有這樣，才能使審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見更具有權(quán)威性，才能防范和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)報(bào)告要敢于說不和善于說是。敢于說不和善于說是相結(jié)合講的是審計(jì)評價(jià)。其基本要求是全面、客觀、公正地評價(jià)審計(jì)事項(xiàng)，一方面要依法審計(jì)，敢于碰硬，大膽揭露問題;另一方面該說是的也要說是，即準(zhǔn)確地、恰當(dāng)?shù)乜隙▋?yōu)點(diǎn)和成績。要做到肯定成績和揭露問題相結(jié)合，一分為二地進(jìn)行審計(jì)評價(jià)。
(六)建立有效的交流溝通平臺是管制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要措施
溝通協(xié)調(diào)是內(nèi)部審計(jì)工作的“潤滑劑”。要正確處理好與被審計(jì)單位的關(guān)系，取得被審計(jì)單位的理解和支持，與被審計(jì)單位建立良好的合作關(guān)系，形成良好的工作氛圍和工作團(tuán)隊(duì)，這是內(nèi)部審計(jì)工作的必要條件，是提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的重要方面。“妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的關(guān)系”是內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該具備的一種基本能力。特別是運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和工具，能夠有效提高審計(jì)效率，有助于客觀分析、評估和監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)?？傊瑢徲?jì)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)樹立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，提高綜合處置審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，有效控制和提高審計(jì)質(zhì)量，為企業(yè)提供高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)產(chǎn)品，增加價(jià)值并改進(jìn)組織的運(yùn)作效率，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，這樣，才能把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型和科學(xué)發(fā)展。
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