有關(guān)審計論文發(fā)表
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效益審計是歷史發(fā)展的必然,是隨著社會受托責(zé)任的發(fā)展而發(fā)展的,是隨著民主政治的發(fā)展而發(fā)展的。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的審計論文，供大家參考。
審計論文范文一：水利工程建設(shè)項目跟蹤審計思考
摘要：水利建設(shè)項目全過程跟蹤審計與以前普遍采用的竣工后再進行的審計,在范圍、次數(shù)和方式方面都有很大不同，與竣工后再進行的審計相比擴大了審計范圍，增加了審計次數(shù)，審計方式也發(fā)生了很大變化，克服了水利建設(shè)項目工程事后竣工審計存在的問題，在當(dāng)前水利項目建設(shè)中廣泛應(yīng)用。
關(guān)鍵詞：水利工程;建設(shè)項目;跟蹤審計
傳統(tǒng)的水利工程建設(shè)項目審計主要采取的是事后審計的模式，即建設(shè)項目竣工結(jié)算審計。鑒于目前水利工程建設(shè)投資力度加大且投、融資渠道的多元化，傳統(tǒng)的事后審計模式已無法滿足投資控制的需要;故水利工程建設(shè)項目實施階段跟蹤審計的模式應(yīng)運而生。本文結(jié)合開展跟蹤審計項目的工程實踐，從理論與操作層面上，談點粗淺的認識，旨在對當(dāng)前水利系統(tǒng)在建項目開展跟蹤審計工作起到“拋磚引玉”的作用。
1.跟蹤審計的內(nèi)涵與作用
水利工程建設(shè)項目跟蹤審計分為：開工前審計，即對工程建設(shè)項目程序的合法合規(guī)性(含招投標(biāo))、投資概算的真實性進行審計;施工期間審計，即工程施工期間對在建項目的進度、質(zhì)量、投資和工程材料(設(shè)備)、工程變更等事項進行審計;竣工結(jié)算審計，即對竣工后項目最終造價的審計;財務(wù)結(jié)(決)算審計，即對水利工程建設(shè)項目全部投資認定的審計。跟蹤審計是一種全新的審計方法，不同于一般意義上的全過程審計。而是基于審計的“免疫系統(tǒng)”功能和動態(tài)控制理論而提出的一種審計模式。通過對建設(shè)項目全過程跟蹤審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正建設(shè)項目中存在的問題，既能有效地控制工程造價，又能使工程建設(shè)項目預(yù)期功能目標(biāo)值得以如實體現(xiàn)。
2.水利建設(shè)工程跟蹤審計思路
水利建設(shè)工程跟蹤審計要求改變以往的竣工后再進行的事后審計思路，而將對水利建設(shè)工程進行貫穿項目始終的審計，在事后審計的基礎(chǔ)上增加在水利建設(shè)工程準(zhǔn)備前的審計和在施工中的審計。在水利建設(shè)工程項目開工前及時的發(fā)現(xiàn)問題，并將問題及時的反饋給委托方。水利建設(shè)工程跟蹤審計的主要工作集中在水利建設(shè)工程的施工階段，要求審計項目組根據(jù)施工的進度進行審計，特別是對于事后很難進行審計的施工環(huán)節(jié)進行及時的審計。
3.完善水利建設(shè)工程跟蹤審計思路
3.1保證審計獨立性
為了保證審計項目組能在水利建設(shè)工程跟蹤審計中及時的發(fā)現(xiàn)水利建設(shè)工程項目中存在的問題，保障水利建設(shè)工程項目的質(zhì)量并控制水利建設(shè)工程項目的工程成本，要在形式上和實質(zhì)上保證審計項目組的獨立性。首先要定期的輪換審計項目組的主要成員，特別是對于工程周期比較長的水利建設(shè)工程項目，通過定期輪換審計項目組主要的成員、審計項目組負責(zé)人的方式，使審計項目組在形式上具有審計獨立性;其次是通過嚴格審核審計項目組的人員組成，嚴格限制與施工方具有重大關(guān)聯(lián)的人進入審計組，以保證審計項目組的成員組成在實質(zhì)上具有獨立性。
3.2不得參與管理層活動
審計項目組參與管理層活動是指審計項目組在對水利建設(shè)項目進行跟蹤審計的同時再接受委托方管理層的委托，履行部分本應(yīng)由管理層行使的活動。如果參與到管理層活動或者甚至開展項目的管理工作，將使得水利建設(shè)工程跟蹤審計失去意義。
4.水利工程建設(shè)項目跟蹤審計的意義
開展水利工程建設(shè)項目的全過程審計，合乎建設(shè)項目控制造價、節(jié)約投資、化解風(fēng)險、加強管理，建立健全良性的快速糾錯和預(yù)警機制的內(nèi)在要求。全過程跟蹤審計的實質(zhì)是審價環(huán)節(jié)前移，并始終貫穿建設(shè)全過程，使建設(shè)單位能及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，有效防范風(fēng)險，保障建設(shè)資金安全、完整和有效使用。全過程跟蹤審計有利于加強建設(shè)單位與審計機構(gòu)、施工單位的溝通、協(xié)調(diào)，及時采納合理化審計建議和意見，促進工程結(jié)算支付和竣工決算編報、審批工作順利完成。跟蹤審計有利于彌補過去事后審計對前期情況不清楚的缺陷;事后審計，審計人員在工程竣工、工程決算出來后才接觸項目，對工程原貌不清，審計結(jié)果可能有瑕疵。跟蹤審計，審計人員經(jīng)歷工程建設(shè)全過程，了解工程全貌，對工程建設(shè)變化可以隨時審核確認，審計結(jié)算較客觀公正，而且也為業(yè)主撥付進度款提供了可靠依據(jù)。實施全過程跟蹤審計，一方面彌補了工程監(jiān)理對投資控制管理不足的缺陷;另一方面還起到了第三方監(jiān)督作用，避免了有意或無意損害業(yè)主利益行為的發(fā)生，起到對參建各方人員的保護作用。
5.結(jié)論
在水利建設(shè)項目中的跟蹤審計時要按照審計的要求嚴格執(zhí)行，尤其注意本文中提到的有關(guān)審計項目組的獨立性，及不得參與項目管理，從根本意義上確定項目組的第三方獨立性，才能讓水利建設(shè)項目跟蹤審計在保障工程質(zhì)量和控制工程成本方面發(fā)揮重要作用。
審計論文范文二：企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險管理研究
摘要：隨著我國企業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計工作在企業(yè)管理中的重要性也越來越明顯，它是發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理缺陷、深化企業(yè)改革、提高企業(yè)活力、增強企業(yè)競爭力的重要一環(huán)。而經(jīng)營環(huán)境的變化、企業(yè)經(jīng)營管理的發(fā)展要求以及監(jiān)管部門更加嚴格的法規(guī)要求，都對作為企業(yè)自我約束、自我完善的內(nèi)部審計提出了更高的要求。現(xiàn)階段，我國企業(yè)內(nèi)部審計在受到社會認可的同時，由于出現(xiàn)審計人員風(fēng)險意識淡薄、審計方法滯后、人員素質(zhì)偏低、再加上企業(yè)信息的日益復(fù)雜化等問題，增加了內(nèi)部審計的風(fēng)險，從而影響內(nèi)部審計的質(zhì)量的提高，無法使內(nèi)部審計在企業(yè)管理中發(fā)揮其應(yīng)有的職能。因此，對企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險有效地進行評估及控制，規(guī)避內(nèi)部審計帶來的風(fēng)險，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，成為擺在我們面前的一個重要課題。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;內(nèi)部審計風(fēng)險管理;審計模式;管理審計
一、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的成因
概括起來，大致可以將風(fēng)險來源劃分為內(nèi)部因素和外部因素：
(1)內(nèi)部因素方面：內(nèi)部審計機構(gòu)在權(quán)威性與獨立性方面有所欠缺;內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高，結(jié)構(gòu)不合理;內(nèi)部審計模式落后;被審單位審計意識不強，審計部門難以取得他們的支持和理解。想要實現(xiàn)內(nèi)部審計的客觀性，就必須保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性。我國內(nèi)部審計機構(gòu)是在國家干預(yù)和推動下建立起來的，其動機有一定的被動性，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度就顯得至關(guān)重要。高素質(zhì)的審計人員，是推動傳統(tǒng)內(nèi)部審計向風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變的外在動力，而目前，我國審計人員多來自審計或財務(wù)、會計專業(yè)，專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，無法滿足風(fēng)險管理、企業(yè)治理、經(jīng)營管理等方面的知識需求。從審計模式上來講，目前大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計仍然停留在財務(wù)審計階段，而在當(dāng)前形勢下，審計應(yīng)逐步走向管理導(dǎo)向，構(gòu)建管理審計模式。另外，錯綜復(fù)雜的內(nèi)部組織架構(gòu)和人際關(guān)系也是制約內(nèi)部審計效果的重要因素。由于被審計單位往往對“檢查式”的內(nèi)部審計懷有敵意，因而在審計過程中難免會對審計人員有所保留。因此，內(nèi)部審計部門與被審單位人際關(guān)系處理不當(dāng)，也會增加內(nèi)部審計的風(fēng)險，阻礙內(nèi)審價值的實現(xiàn)。
(2)外部因素方面：內(nèi)部審計沒有完備的法規(guī)、準(zhǔn)則體系支撐;會計電算化在財務(wù)核算、數(shù)據(jù)處理方面的普及以及網(wǎng)絡(luò)化的迅猛滲入，對傳統(tǒng)的審計技術(shù)方法提出了挑戰(zhàn);隨著企業(yè)的擴張，內(nèi)部審計范圍不斷擴大，涉及的業(yè)務(wù)也呈多樣化趨勢，對內(nèi)部審計也提出了新的要求。我國內(nèi)部審計的發(fā)展相對緩慢與滯后，因此它不像國家、社會審計那樣有完備、健全的法律法規(guī)來規(guī)范指導(dǎo)，因此缺乏相應(yīng)的法律保障。隨著網(wǎng)絡(luò)通信和信息技術(shù)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方法和技術(shù)已經(jīng)不能滿足信息技術(shù)的蓬勃發(fā)展，以及對內(nèi)部審計的要求。日趨復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，使內(nèi)部審計不再局限于傳統(tǒng)單一的財務(wù)審計、經(jīng)濟責(zé)任審計，而逐漸偏向于管理領(lǐng)域。審計對象由以往的財務(wù)責(zé)任延伸到經(jīng)營、管理責(zé)任;審計范圍從會計記錄拓展到企業(yè)的各類經(jīng)營活動和控制系統(tǒng)。內(nèi)部審計對象的逐漸復(fù)雜化和審計范圍的多樣化也使得內(nèi)部審計風(fēng)險增加。
二、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險管理的重要性
強調(diào)增強內(nèi)部審計風(fēng)險意識，可以促進內(nèi)部審計質(zhì)量的提高，規(guī)范內(nèi)部的審計工作，同時有利于更好發(fā)揮內(nèi)部審計在提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、提高企業(yè)經(jīng)濟效益等方面的作用，具體表現(xiàn)在：
1.加強內(nèi)部審計風(fēng)險控制管理，是提升企業(yè)管理水平的重要途徑現(xiàn)階段，我國內(nèi)部審計雖在整體上呈前進的趨勢，但在審計程序、報告、標(biāo)準(zhǔn)等方面都不夠規(guī)范，審計人員操作帶有很大的隨意性，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作質(zhì)量得不到保證，同時起不到指引作用，從而不利于企業(yè)管理水平的提高。
2.內(nèi)部審計風(fēng)險管理，是企業(yè)風(fēng)險管理的重要課題在當(dāng)前環(huán)境下，風(fēng)險管理的有效性在對企業(yè)的生存和發(fā)展方面的作用日漸顯著。內(nèi)部審計風(fēng)險管理對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營管理效果進行指導(dǎo)和監(jiān)督，評價并改善企業(yè)面臨的風(fēng)險，已成為企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)的重要部分。
3.加強內(nèi)部審計風(fēng)險管理，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路現(xiàn)代企業(yè)大多建立在受托責(zé)任關(guān)系之上，其所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離使企業(yè)內(nèi)部形成了多種利益關(guān)系。一方面，企業(yè)的管理者需要通過內(nèi)部審計對其各部門的運營情況和經(jīng)營成果進行監(jiān)督和評價;另一方面，企業(yè)的所有者希望通過內(nèi)部審計了解和監(jiān)督管理層的受托責(zé)任的履行情況。因此，內(nèi)部審計風(fēng)險管理是滿足各方的需求、推動企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路。
三、企業(yè)內(nèi)審風(fēng)險的控制與防范
針對內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因，各領(lǐng)導(dǎo)層及內(nèi)部審計人員應(yīng)從各方面積極地采取措施，控制內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生，并將風(fēng)險降低到最低。
1.保證內(nèi)部審計工作的獨立性不受干擾、提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)
內(nèi)部審計工作的獨立性，是指在內(nèi)部審計活動中，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員不存在影響內(nèi)部審計客觀性的利益沖突的狀態(tài)。要保證內(nèi)部審計工作的獨立性，首先要實現(xiàn)其機構(gòu)設(shè)置無論是在形式上，還是在實質(zhì)上的獨立性;其次，審計人員應(yīng)在精神上保持獨立，做到公正無私、不偏不倚。內(nèi)部審計工作是一項專業(yè)性和綜合性很強的工作，內(nèi)部審計人員的執(zhí)業(yè)水平將直接影響審計工作的效果。應(yīng)當(dāng)提高內(nèi)審人員的職業(yè)道德水平、拓寬內(nèi)審人員的知識結(jié)構(gòu)、落實對內(nèi)審人員的繼續(xù)教育政策，同時鼓勵審計人員打破墨守成規(guī)的工作方式、制定合理的獎懲措施，全方位的促進內(nèi)部審計隊伍素質(zhì)的提高，以有效的降低內(nèi)部審計風(fēng)險。
2.推動現(xiàn)行傳統(tǒng)內(nèi)審模式向風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)審模式的轉(zhuǎn)變
目前，內(nèi)部審計工作主要還停留在查賬階段，沒有充分發(fā)揮出審計的優(yōu)勢，體現(xiàn)審計的效率。鑒于此，應(yīng)推動傳統(tǒng)的審計模式向風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變，逐步完成向經(jīng)營管理審計的轉(zhuǎn)移。風(fēng)險導(dǎo)向型審計在選擇審計戰(zhàn)略時，注重在審計效果和效率之間尋找平衡點，做到在降低審計風(fēng)險的同時節(jié)約審計成本。引入風(fēng)險導(dǎo)向也是一種執(zhí)業(yè)理念的轉(zhuǎn)變，它側(cè)重于提供事前監(jiān)管的“風(fēng)向標(biāo)”，使事前監(jiān)管有的放矢，使其真正成為提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的“助推器”。
3.正確面對和謹慎處理與被審對象之間的關(guān)系
處理好與被審對象的關(guān)系，可以使審計工作進程及質(zhì)量達到事半功倍的效果。有效溝通與換位思考是建立良好人際關(guān)系的有效途徑，通過有效地溝通，解除與審計對象的分歧和誤會，促進協(xié)調(diào)、減少沖突;同時，站在被審計者的角度換位思考，考慮對方的現(xiàn)狀、處境、感受等，得到他們發(fā)自內(nèi)心的配合，從而找到解決問題的辦法，并取得意想不到的效果。
4.加強內(nèi)部審計相關(guān)法制建設(shè)
審計規(guī)范是審計人員的行為規(guī)范和工作準(zhǔn)則，不僅可以防范和控制審計風(fēng)險，也是審計人員應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任的衡量標(biāo)準(zhǔn)。為了保證內(nèi)部審計工作的有序進行，必須建立完整、規(guī)范的程序。保證內(nèi)部審計工作有法可依，有據(jù)可循。
5.推進內(nèi)部審計信息化建設(shè)，學(xué)習(xí)先進的審計技術(shù)方法
對于企業(yè)管理中信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)運用所帶來的變化，大中型企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)采用計算機技術(shù)輔助審計的方式開展IT審計，審計人員應(yīng)學(xué)習(xí)利用審計軟件、數(shù)據(jù)庫和電子表格進行數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)化和分析核查，以提高內(nèi)部審計工作的效率與質(zhì)量。
6.對被審計單位日常工作進行“追蹤性”的在線審計
由于內(nèi)部審計對象的逐漸復(fù)雜化和審計范圍的多樣化，內(nèi)部審計工作不能僅僅局限于定期的正式審計過程，更應(yīng)加強對被審計單位日常工作的監(jiān)控。內(nèi)部審計部門應(yīng)掌握企業(yè)的運營工作開展?fàn)顩r、重大營運項目運作狀況、內(nèi)部監(jiān)管制約狀況，以及有關(guān)法律法規(guī)和市場環(huán)境狀況。通過對被審計單位營運工作和內(nèi)部監(jiān)管工作的了解，制定出合理的審計方案，從而規(guī)避和降低審計風(fēng)險。
四、結(jié)論
內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部的一種約束和監(jiān)督機制，其對企業(yè)管理的重要作用正日漸顯著。加強內(nèi)部審計風(fēng)險管理，不僅是內(nèi)部審計發(fā)展的需要，更是現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求。不論是內(nèi)審人員，還是整個內(nèi)審行業(yè)，都應(yīng)積極致力于內(nèi)部審計風(fēng)險管理，以最大限度地實現(xiàn)內(nèi)部審計的價值。
參考文獻
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