審計學(xué)論文案例范文
審計學(xué)論文案例范文
隨著社會信息化程度越來越高,計算機(jī)技術(shù)的不斷進(jìn)步,通信企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)隨之發(fā)生變化,使傳統(tǒng)的控制手段逐漸失去意義。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的審計學(xué)論文，供大家參考。
審計學(xué)論文范文一：高校建設(shè)工程審計風(fēng)險識別與控制
摘要：風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計對于組織治理的影響越來越深刻，基于此背景，本文借鑒風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ?，識別高校建設(shè)工程存在的風(fēng)險，并提出控制風(fēng)險的措施，具有現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險;工程審計;高校
1審計風(fēng)險的概念
闡述我國《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第17號———重要性與審計風(fēng)險》中闡述：“本準(zhǔn)則所稱審計風(fēng)險，是指內(nèi)部審計人員未能發(fā)現(xiàn)被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當(dāng)審計結(jié)論的可能性。”它已不再局限于財務(wù)報表而將風(fēng)險的范圍延伸到經(jīng)營活動、內(nèi)部控制中，同樣適用于高校工程建設(shè)的審計風(fēng)險。
2審計風(fēng)險模型的借鑒
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且詫徲嬶L(fēng)險的評估為基礎(chǔ)，以將審計風(fēng)險降低至可接受的水平為目標(biāo)的現(xiàn)代審計程序模式。其基本原理可用美國審計準(zhǔn)則委員會于1983年發(fā)布的第47號審計準(zhǔn)則公告中審計風(fēng)險模型闡述：審計風(fēng)險(AR)=固有風(fēng)險(IR)×控制風(fēng)險(CR)×檢查風(fēng)險(DR)。即對風(fēng)險按照一定的順序進(jìn)行評價，首先確定一個預(yù)期的風(fēng)險水平值，然后通過對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的確認(rèn)和評估，按照模型確定檢查風(fēng)險，并根據(jù)可接受的檢查風(fēng)險水平確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍和重點(diǎn)[1]。本文將以該模型為基礎(chǔ)，對工程建設(shè)的審計風(fēng)險進(jìn)行識別與控制研究。
3內(nèi)部審計風(fēng)險識別
基于上述審計風(fēng)險模型，結(jié)合高校審計的實(shí)際，筆者針對建設(shè)工程特點(diǎn)，按構(gòu)成風(fēng)險模型的固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險等風(fēng)險形成的子系統(tǒng)識別風(fēng)險。
3.1固有風(fēng)險就建設(shè)工程而言，固有風(fēng)險是指在沒有內(nèi)部控制的情況下，工程項(xiàng)目的投資造價或管理發(fā)生差錯的可能性。它獨(dú)立地客觀存在于審計過程中，是一種相對獨(dú)立的風(fēng)險[2]。它注重對高校所處的社會和行業(yè)的宏觀分析，主要風(fēng)險源有：
(1)融資償債風(fēng)險。高?？焖贁U(kuò)張廣泛籌集建設(shè)資金，對融資成本、籌資結(jié)構(gòu)及償還能力考慮不足，容易造成高校財務(wù)危機(jī)，甚至造成資金斷鏈，工程停工等風(fēng)險。
(2)行政審批風(fēng)險。建設(shè)項(xiàng)目審批手續(xù)包括了立項(xiàng)、可研批復(fù)，建設(shè)用地許可證、規(guī)劃許可證及施工許可證，施工圖審查、環(huán)評、節(jié)能檢測、消防檢測等許可環(huán)節(jié)。審批的缺失面臨違規(guī)被叫停、責(zé)任人接受調(diào)查、學(xué)校被經(jīng)濟(jì)處罰等風(fēng)險。
(3)安全事故風(fēng)險。工程質(zhì)量安全關(guān)乎項(xiàng)目成敗，高?？赡転橼s工忽視安全生產(chǎn)，施工單位可能為逐利而偷工減料，面臨財產(chǎn)損失、人員傷亡、質(zhì)量隱患的風(fēng)險。
3.2控制風(fēng)險這里的控制風(fēng)險是指高校內(nèi)部控制未能及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正建設(shè)項(xiàng)目中的某些錯誤或不法行為，以投資造價失控或管理混亂的可能性。工程項(xiàng)目建設(shè)主要控制風(fēng)險源有：
(1)集體決策風(fēng)險。中央提出了“三重一大”的集體決策制度，工程項(xiàng)目涉及的重大事項(xiàng)，不經(jīng)集體決策可能導(dǎo)致長官意志產(chǎn)生浪費(fèi)、低效甚至民眾抵制阻撓等重大決策風(fēng)險。
(2)采購風(fēng)險。我國政府采購法、招投標(biāo)法明確了采購的范圍和方式，工程的設(shè)計、監(jiān)理、施工等項(xiàng)目的競爭性談判或公開招標(biāo)過程中，可能出現(xiàn)招投標(biāo)程序違規(guī)，圍標(biāo)、串標(biāo)等風(fēng)險。
(3)工程管理風(fēng)險。高校工程管理的不健全、不規(guī)范，可能造成工期拖延，偷工減料、以次充好，隨意變更簽證增加造價，合同糾紛以及法律訴訟等風(fēng)險。
(4)基建財務(wù)風(fēng)險。目前高校一般性會計業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制已逐步建立健全，但由于內(nèi)部控制不健全等原因，基建財務(wù)仍可能出現(xiàn)挪用資金，未專款專用，超額支付，長期未財務(wù)決算等風(fēng)險。
3.3檢查風(fēng)險
檢查風(fēng)險是從審計主體的角度進(jìn)行考慮的風(fēng)險，也即審計人員由于自身的原因?qū)е轮卮箦e報未能被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險[3]。工程項(xiàng)目建設(shè)主要檢查風(fēng)險源：
(1)制度保障風(fēng)險。審計制度風(fēng)險，一方面是指沒有制定審計項(xiàng)目質(zhì)量控制的規(guī)章帶來的風(fēng)險。另一方面是指沒有制定為保障審計的合法地位和實(shí)施依據(jù)的內(nèi)部審計規(guī)定帶來的風(fēng)險。
(2)信息軟件風(fēng)險。利用軟件進(jìn)行清單工程量的計算，定額的套用，費(fèi)率的取值等，但計價軟件仍然存在出錯引起造價錯誤的風(fēng)險。
(3)專業(yè)程度風(fēng)險。工程項(xiàng)目的專業(yè)化分工帶來了審計專業(yè)化的風(fēng)險，審計工程師可能會對自己不熟悉的建筑安裝專業(yè)審核而帶來風(fēng)險。
(4)職業(yè)法規(guī)風(fēng)險。審計法規(guī)對內(nèi)審機(jī)構(gòu)、內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守的審計職業(yè)規(guī)范，都作出了明確的規(guī)定，如不按規(guī)定執(zhí)行，可能面臨行政處罰和法律訴訟的風(fēng)險。
(5)審計外包風(fēng)險。工程審計外包已成為高校彌補(bǔ)審計力量不足的重要措施，但由于行業(yè)發(fā)展的不成熟，可能發(fā)生被委托的中介機(jī)構(gòu)跟蹤審計不到位，發(fā)表不實(shí)審計結(jié)算報告而給審計機(jī)構(gòu)增加額外風(fēng)險。
4審計風(fēng)險的控制分析
4.1合理定位審計職能，審慎發(fā)表意見受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是內(nèi)部審計的本質(zhì)，審計工程師應(yīng)根據(jù)決策目標(biāo)在法律和職業(yè)允許范圍合理定位審計職能，強(qiáng)化工程審計的風(fēng)險意識，尤其是面對如貸款、審批等項(xiàng)目前期的固有風(fēng)險，可能超出審計可承受的范圍，更應(yīng)審慎發(fā)表意見。對于可能引起安全事故的風(fēng)險，在取得足夠充分的依據(jù)之前就應(yīng)該持保守意見。
4.2貫徹遵循性審計原則，明晰職責(zé)
(1)遵循性審計是對內(nèi)部控制的實(shí)施情況和有效程度進(jìn)行的審計，是內(nèi)部審計監(jiān)督職能的重要體現(xiàn)。工程項(xiàng)目從立項(xiàng)、籌資、實(shí)施、管理、驗(yàn)收、移交、結(jié)算、決算等過程應(yīng)符合相關(guān)的法律法規(guī)和學(xué)校的內(nèi)部控制制度，貫徹遵循性審計，是審計工程師有效降低審計風(fēng)險的重要途徑。
(2)審計職責(zé)的不明晰是審計風(fēng)險的重要源頭。工程審計的介入引起工程管理職能的弱化，審計工程師就要面臨著承受超出法定職責(zé)的尷尬和困境，明晰監(jiān)督職責(zé)與管理職責(zé)二者的劃分將利于降低審計風(fēng)險。一是建立健全工程資料送審承諾制度，審計法規(guī)明確規(guī)定被審計單位對提供的送審資料的真實(shí)性、合法性、完整性負(fù)責(zé)，也是劃分管理責(zé)任和審計責(zé)任的重要依據(jù)。二是建立健全聯(lián)席會議制度，通過有審計參與的聯(lián)席會議對重大問題如補(bǔ)充協(xié)議、工程變更等形成集體決議，有效分散審計風(fēng)險。
(3)審計依據(jù)是支撐內(nèi)部審計報告的核心。高校工程審計的重點(diǎn)圍繞造價控制展開，審計工程師應(yīng)對提供的設(shè)計圖紙、施工方案、材料品牌規(guī)格等送審資料的真實(shí)性、可靠性進(jìn)行檢驗(yàn)，充分的依據(jù)是降低審計風(fēng)險的利器。
4.3加強(qiáng)審計質(zhì)量控制，做好工作記錄
(1)按時完成審簽，做好送審材料的管理。工程簽證、進(jìn)度款支付、竣工結(jié)算審計的時限等有明確規(guī)定，應(yīng)作好送審材料和往來函件的書面記錄，如期完成審計任務(wù)，以避免因時間滯后給學(xué)校帶來糾紛或損失，或當(dāng)損失發(fā)生時作為劃分責(zé)任的依據(jù)。
(2)撰寫工作底稿，建立逐級審核制度。審計工作底稿是鑒定審計責(zé)任的重要書面材料。逐級審核制度則能預(yù)防內(nèi)審人員失誤或舞弊，多層次、多交叉的減少審計錯誤。
4.4拓展全程跟蹤審計，規(guī)避和轉(zhuǎn)移審計風(fēng)險
(1)工程項(xiàng)目全過程的跟蹤審計已被高校廣泛采用。高校委托中介咨詢機(jī)構(gòu)開展全過程跟蹤審計介入可研、設(shè)計、勘察、監(jiān)理、施工等階段，審計工程量清單、預(yù)算控制價、招標(biāo)、合同、變更、簽證、索賠等行為，避免了由于不了解過程、不熟悉現(xiàn)場而作出不真實(shí)結(jié)論的風(fēng)險。
(2)內(nèi)審機(jī)構(gòu)力量不足時適時外包審計。高校的審計機(jī)構(gòu)目前通常面臨著人員緊缺、專業(yè)技術(shù)力量不足的局面，引入中介咨詢機(jī)構(gòu)能夠提高審計效率和質(zhì)量，同時也是轉(zhuǎn)移風(fēng)險的一種有效方式。但內(nèi)審機(jī)構(gòu)仍應(yīng)清醒的認(rèn)識到，外包審計仍然要預(yù)防合同簽訂及履行、審計合謀等風(fēng)險的發(fā)生[4]
參考文獻(xiàn)
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審計學(xué)論文范文二：國有林場的內(nèi)部審計分析
摘要：所謂的內(nèi)部審計，是指“組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。也就是說，內(nèi)部審計是通過組織的經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行審查和評價，使組織經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在的問題得到認(rèn)識和解決，以促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一直以來內(nèi)部審計都是以維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律為重點(diǎn)，同時以維護(hù)國有林場的合法權(quán)益為出發(fā)點(diǎn)，使林場的整體經(jīng)營管理水平得到提高。本文就國有林場內(nèi)部審計的現(xiàn)狀和加強(qiáng)國有林場內(nèi)部審計的作用進(jìn)行分析，提出加強(qiáng)國有林場內(nèi)部審計的幾點(diǎn)建議。
關(guān)鍵詞：國有林場;內(nèi)部審計
我國在2003年發(fā)布了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，該條例中明確定義了內(nèi)部審計的意義。在我國林業(yè)建設(shè)中,國有林場建設(shè)起著至關(guān)重要的作用。現(xiàn)階段國有林場主要負(fù)責(zé)森林資源的培育、經(jīng)營任務(wù)，同時還擔(dān)負(fù)著生態(tài)環(huán)境的建設(shè)。由此可見，林業(yè)建設(shè)中國有林場內(nèi)部審計的重要作用。以下就是對國有林場內(nèi)部審計的具體分析：
一、國有林場內(nèi)部審計的現(xiàn)狀
在國有林場經(jīng)營管理中，內(nèi)部審計是監(jiān)管的重要手段之一，加強(qiáng)內(nèi)部審計能夠深入地對國有林場的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督檢查及評價，堵塞漏洞，消除隱患，提高國有林場經(jīng)營管理水平，同時還能夠?yàn)樯霞壊块T提供相關(guān)的決策信息。雖然國有林場的內(nèi)部審計已開展多年，但其也還存在一定的問題，具體體現(xiàn)在：
(一)國有林場的內(nèi)部審計缺乏有效性，在國有林場開展內(nèi)部審計的過程中，審計的作用并沒有充分地發(fā)揮出來，而是存在局限性，并且相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人和工作人員對審計工作也沒有足夠的重視。
(二)國有林場審計人員的專業(yè)素質(zhì)并不高，一般都是抽調(diào)基層林場業(yè)務(wù)較好的財務(wù)人員，且都沒有經(jīng)過專業(yè)審計知識培訓(xùn)，無法對國有林場經(jīng)營活動進(jìn)行充分評價，在一定程度上增加了審計的風(fēng)險。
(三)隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，電子信息化的應(yīng)用已經(jīng)非常普遍，但是國有林場的審計工作并沒有及時跟上現(xiàn)代化的進(jìn)程，只是近幾年才開始應(yīng)用現(xiàn)代先進(jìn)的電子信息技術(shù)，使得審計工作在電算化方面的應(yīng)用程度很低，在一定程度上影響了審計工作的開展。
(四)現(xiàn)階段，國有林場在進(jìn)行內(nèi)部審計的時候，并沒有統(tǒng)一的規(guī)范性標(biāo)準(zhǔn)，并制定較為完善內(nèi)部審計制度，保護(hù)審計人員，這種情況大大增加了審計的風(fēng)險。同時，也會使審計過程中收集的信息資料不夠完整或不準(zhǔn)確。
二、加強(qiáng)國有林場內(nèi)部審計的作用
(一)保證國有資產(chǎn)的安全.
在國有林場經(jīng)營管理中，實(shí)施內(nèi)部審計能夠確保國有資產(chǎn)的安全完整。國有林場資產(chǎn)是國家的，在經(jīng)營的過程中一定要保證國有林場生產(chǎn)活動能順利開展，這樣才能夠保證國有資產(chǎn)的安全。
(二)監(jiān)督國有林場的經(jīng)營狀況.
加強(qiáng)國有林場內(nèi)部審計能夠及時掌握國有林場經(jīng)營管理狀況，還能夠?qū)辛謭龅母黜?xiàng)制度和經(jīng)濟(jì)計劃執(zhí)行情況的審查，查看其是否能夠達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，從而反映出經(jīng)濟(jì)計劃的執(zhí)行情況。這對國有林場的發(fā)展起到了積極的作用。
(三)提高國有林場的經(jīng)濟(jì)效益.
國有林場通過實(shí)施內(nèi)部審計政策，能夠促進(jìn)國有林場建立健全內(nèi)部控制制度，能夠較好地執(zhí)行內(nèi)部控制制度，提高經(jīng)營管理水平。其次，在內(nèi)部審計的過程中，能夠?qū)辛謭鲋械慕?jīng)濟(jì)運(yùn)行情況進(jìn)行分析，進(jìn)一步促進(jìn)國有林場的生產(chǎn)和管理，有利于提高國有林場的經(jīng)濟(jì)效益。
三、加強(qiáng)國有林場內(nèi)部審計的建議
(一)提高內(nèi)部審計的認(rèn)識.
相關(guān)單位應(yīng)該加強(qiáng)國有林場內(nèi)部審計的宣傳，讓國有林場中的工作人員認(rèn)識到加強(qiáng)內(nèi)部審計的重要性，同時還能夠促進(jìn)國有林場的可持續(xù)發(fā)展，也能夠?yàn)樯霞壊块T提供有效地幫助，還能夠?qū)σ酝鶎徲嬛写嬖诘膯栴}進(jìn)行糾正。其次，加強(qiáng)內(nèi)部審計能夠提高國有林場經(jīng)營管理水平，確保國有林場的經(jīng)濟(jì)效益最大化，從而促進(jìn)林業(yè)建設(shè)的健康發(fā)展。
(二)普及電算化審計.
隨著社會的不斷發(fā)展和經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，內(nèi)部審計的工作應(yīng)該向會計信息化的方向發(fā)展，在以往的會計核算中，在會計信息化方面并沒有全面應(yīng)用，這在很大程度上都影響了會計核算的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。所以，在國有林場進(jìn)行內(nèi)部審計的時候，應(yīng)該加大對會計電算化的應(yīng)用，要讓國有林場的工作人員普及會計電算化審計。
(三)加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作.
在國有林場內(nèi)部審計的過程中，會計基礎(chǔ)工作是最關(guān)鍵的也是最基礎(chǔ)的，所以，在國有林場加強(qiáng)內(nèi)部審計的時候，應(yīng)該將會計基礎(chǔ)工作進(jìn)一步完善落實(shí)。雖然近幾年國有林場的會計工作已經(jīng)比較規(guī)范，但也存在一些問題，比如會計制度的不健全、財務(wù)管理的不完善或是會計核算方面的問題等，這些都嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計的工作。所以，應(yīng)該繼續(xù)加強(qiáng)國有林場的會計基礎(chǔ)工作，進(jìn)一步為內(nèi)部審計工作提供更準(zhǔn)確的資料，進(jìn)而促進(jìn)國有林場內(nèi)部審計的開展。
(四)加強(qiáng)“效益性”審計.
現(xiàn)階段，內(nèi)部審計工作都是圍繞著“真實(shí)性”和“合法性”進(jìn)行的，內(nèi)部審計的“效益性”并沒有得到深度的開展，所以為提高內(nèi)部審計的“效益型”，應(yīng)該加強(qiáng)這方面的審計，對國有林場中涉及到的專項(xiàng)工程投資、租賃承包招聘以及基本建設(shè)投資等方面加強(qiáng)“效益型”審計。
(五)加強(qiáng)國有林場內(nèi)部審計的隊(duì)伍建設(shè).
就目前國有林場中內(nèi)部審計的情況來看，大都集中在財務(wù)收支這一塊，對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的資產(chǎn)購置處置、林地征占用、資源培育等方面并沒有進(jìn)行有效地審計。所以，在以后的內(nèi)部審計中，要不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)培訓(xùn)，建立一支審計水平高、有經(jīng)驗(yàn)的審計團(tuán)隊(duì)，這樣才能夠擴(kuò)大審計范圍，進(jìn)而促進(jìn)國有林場的可持續(xù)發(fā)展[5]。
(六)建立完善的國有林場的內(nèi)部審計制度.
首先，要建立相應(yīng)的內(nèi)部審計控制制度，以此來增強(qiáng)內(nèi)部審計工作人員的風(fēng)險意識，同時，還能夠克服審計工作的盲目性，進(jìn)而保證國有林場的內(nèi)部審計能夠相對獨(dú)立;其次，按照我國關(guān)于內(nèi)部審計的規(guī)范以及相應(yīng)的法律法規(guī)，設(shè)定國有林場內(nèi)部審計工作流程，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計的法制化和規(guī)范化;另外，要對國有林場的內(nèi)部審計計劃和報告等做出規(guī)范性規(guī)定，還要對內(nèi)部審計的資料進(jìn)行合理地收集和調(diào)查，并且保證審計資料在調(diào)查的過程中要按照審計的規(guī)范程序進(jìn)行，進(jìn)而形成一個完善的內(nèi)部審計體系。結(jié)束語：總而言之，要貫徹落實(shí)國有林場的內(nèi)部審計工作，提高工作人員對內(nèi)部審計的認(rèn)識，嚴(yán)格按照國家的法律法規(guī)，建立完善的內(nèi)部審計制度，這樣才能夠促進(jìn)國有林場的健康發(fā)展，提高其經(jīng)濟(jì)效益。
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