審計(jì)學(xué)碩士論文
審計(jì)學(xué)碩士論文
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的加劇,要求企業(yè)必須建立健全一套科學(xué)的內(nèi)在制約機(jī)制,而內(nèi)部審計(jì)則是保證這一制約機(jī)制正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要手段之一。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的審計(jì)學(xué)碩士論文，供大家參考。
審計(jì)學(xué)碩士論文范文一：事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)建議
摘要：事業(yè)單位具有市場(chǎng)監(jiān)管、社會(huì)管理等多項(xiàng)職能，它是我國(guó)各項(xiàng)政策的具體執(zhí)行者，其運(yùn)行狀況不僅關(guān)系到單位自身的正常發(fā)展，也影響到我國(guó)財(cái)政資金的使用效率。特別是在當(dāng)前的形勢(shì)下，中央政府加大了反腐力度，使很多事業(yè)單位逐步改善了內(nèi)部控制效果。不少事業(yè)單位的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)，也因而得以加強(qiáng)，但整體來(lái)看仍存在一些問(wèn)題。本文通過(guò)分析當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的主要問(wèn)題，闡述加強(qiáng)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的解決措施。
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;內(nèi)部審計(jì);問(wèn)題;解決方法
我國(guó)在2014年頒布實(shí)施的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，對(duì)推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立和完善起到了很大的作用。但由于該項(xiàng)規(guī)范的實(shí)行時(shí)間比較短，事業(yè)單位又缺乏相關(guān)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，因而內(nèi)部控制制度在運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)了一些問(wèn)題，影響了事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)資源的完整性和安全性。
一、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的相互關(guān)系
首先，內(nèi)部審計(jì)是推動(dòng)內(nèi)部控制有效執(zhí)行的主要手段。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，單位能發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制上的缺陷，并完善內(nèi)部控制制度。準(zhǔn)確地說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)也屬于內(nèi)部控制的一部分。在內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)、監(jiān)督下，內(nèi)部控制質(zhì)量會(huì)不斷提高，單位的運(yùn)營(yíng)效果也會(huì)不斷增強(qiáng)。其次，兩者都是單位提升經(jīng)營(yíng)成果的內(nèi)在要求。事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)的有序開(kāi)展，涉及各種各樣的問(wèn)題。例如，員工權(quán)利與責(zé)任的合理匹配、監(jiān)督機(jī)制的不斷完善等。只有各部門員工盡職盡責(zé)地開(kāi)展工作，才能保證單位的正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展。而實(shí)行內(nèi)部控制制度和開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，就是達(dá)到上述目標(biāo)不可或缺的方法，因而也是單位增加自身價(jià)值的內(nèi)在要求。
二、事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題剖析
(一)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)
由于事業(yè)單位往往受到其他單位的管理監(jiān)督，因而很多領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)為沒(méi)必要加強(qiáng)內(nèi)部控制。在這種思想認(rèn)識(shí)的指導(dǎo)下，很多領(lǐng)導(dǎo)人員主觀上對(duì)強(qiáng)化內(nèi)部控制有抵觸情緒。
(二)內(nèi)部控制體系不健全
我國(guó)推行內(nèi)部控制規(guī)范的目的，是為了使行政事業(yè)單位逐步建立起內(nèi)部控制體系，提高財(cái)政資金的使用效益。但從事業(yè)單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀來(lái)看，其內(nèi)部控制體系還有很大的完善空間。單位內(nèi)部的職責(zé)分工還不是很明確，部分單位的職責(zé)分工不太合理。最嚴(yán)重的是，少數(shù)單位仍未建立基本的內(nèi)部控制制度。由于沒(méi)有規(guī)章制度的約束，員工在開(kāi)展工作時(shí)就沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)的操作規(guī)范。在內(nèi)部控制流程不統(tǒng)一的情況下，監(jiān)督、審核工作也就很難順利實(shí)施。
(三)預(yù)算和資產(chǎn)管理水平不高
在開(kāi)展預(yù)算管理工作時(shí)，事業(yè)單位沒(méi)有進(jìn)行充分的論證，這使得預(yù)算管理缺乏科學(xué)性。在當(dāng)前的預(yù)算管理中，由于事業(yè)單位經(jīng)常出現(xiàn)追加項(xiàng)目的情況，因而預(yù)算管理人員需要經(jīng)常調(diào)整預(yù)算。但部分事業(yè)單位圖省事，不將單位的預(yù)算資金納入預(yù)算管理之中。此外，很多預(yù)算管理人員缺乏全面預(yù)算管理的觀念，不能切實(shí)地落實(shí)監(jiān)控、考核單位各項(xiàng)活動(dòng)的計(jì)劃。不僅如此，一些單位的資產(chǎn)管理水平也比較低下。
第一，部分單位缺少資產(chǎn)管理制度。在這種情況下，由于沒(méi)有責(zé)任人專門負(fù)責(zé)這項(xiàng)事務(wù)，事業(yè)單位的成本控制意識(shí)比較弱，員工的工作積極性也不能得到有效的提升。
第二，資金管理存在一人多崗的情況。這種不良現(xiàn)象帶來(lái)的直接結(jié)果是，單位的票據(jù)管理水平很差，而且非常容易引發(fā)賬實(shí)不符的問(wèn)題。
(四)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較差
就目前事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)實(shí)情況看來(lái)，其獨(dú)立性較差。這是由于我國(guó)事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)是由過(guò)去的行政部門轉(zhuǎn)換而來(lái)的，內(nèi)部審計(jì)在開(kāi)展工作時(shí)，往往會(huì)受到行政部門的干預(yù)，這就使內(nèi)部審計(jì)的作用不能有效發(fā)揮。另外，這也與我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展時(shí)間較短有關(guān)。由于缺乏內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)人員不能高效地完成檢查、評(píng)價(jià)活動(dòng)，從而影響了其獨(dú)立性的發(fā)揮。
(五)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不完善
我國(guó)事業(yè)單位帶有很大的公益性質(zhì)，其內(nèi)部資金都來(lái)自財(cái)政部門的撥款。為了提高財(cái)政資金的使用收益，國(guó)家對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求。在這種背景下，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制也就應(yīng)運(yùn)而生了。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，使得事業(yè)單位內(nèi)部控制的效果得以大大改善。但目前事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制還很不完善，造成單位不能有效了解不同時(shí)期的財(cái)務(wù)收支狀況，也很難嚴(yán)格審查、監(jiān)督各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
三、事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的解決方法
(一)改善內(nèi)部控制環(huán)境
事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識(shí)，是單位內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分。為了增強(qiáng)單位的內(nèi)部控制意識(shí)，必須改善單位的內(nèi)部控制環(huán)境。首先，領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)注重學(xué)習(xí)關(guān)于內(nèi)部控制制度的相關(guān)材料，深化對(duì)該項(xiàng)制度的理解，轉(zhuǎn)變思想觀念。其次，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的宣傳。其宣傳內(nèi)容包括內(nèi)部控制的主要內(nèi)容、實(shí)行內(nèi)部控制的主要目標(biāo)、內(nèi)部控制的重大意義等。員工只有明白了內(nèi)部控制的基本含義及其重要作用，才會(huì)真正從思想上重視內(nèi)部控制。
(二)健全內(nèi)部控制體系
內(nèi)部控制程序既承接著內(nèi)部控制環(huán)境，又連接著會(huì)計(jì)系統(tǒng)。事業(yè)單位在健全內(nèi)部控制體系時(shí)，必須認(rèn)真分析實(shí)施內(nèi)部控制制度時(shí)所出現(xiàn)的各種問(wèn)題，特別是應(yīng)認(rèn)真分析內(nèi)部控制程序的實(shí)施效果。
(1)明確單位內(nèi)部各部門的職責(zé)分工。這不僅是提高工作效率的有效手段，也是改善內(nèi)部控制效果的主要方法。內(nèi)部控制制度的良好落實(shí)，就是建立在各部門、人員明確的職責(zé)分工的基礎(chǔ)之上的。單位可以分解既定目標(biāo)，并合理分配給不同部門，從而初步健全內(nèi)部控制體系。
(2)推進(jìn)信息化建設(shè)。單位內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)信息的匯總、歸類，需要耗費(fèi)大量的人力和物力，為了保證所得到的會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，提高內(nèi)部控制強(qiáng)度，就必須積極推進(jìn)信息化建設(shè)。通過(guò)信息技術(shù)，將單位內(nèi)部各部門組成一個(gè)有機(jī)的整體，使各部門、各級(jí)員工既能有效配合又能相互制約。在此基礎(chǔ)上，單位的內(nèi)部控制體系就得到了較好的完善。
(三)提高預(yù)算和資產(chǎn)管理水平
針對(duì)預(yù)算管理水平較差的問(wèn)題，單位可以考慮推行全面預(yù)算管理制度。該項(xiàng)制度不僅能監(jiān)控考核各種財(cái)務(wù)資源的運(yùn)行狀況，還能對(duì)各種非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行監(jiān)督考核。在全面預(yù)算管理的輔助下，單位的內(nèi)部控制水平能得到很好的加強(qiáng)。首先，單位應(yīng)擴(kuò)大預(yù)算范圍。因?yàn)閱挝辉陬A(yù)算管理過(guò)程中，往往會(huì)遇到追加項(xiàng)目的問(wèn)題，由此而導(dǎo)致單位預(yù)算經(jīng)常出現(xiàn)變動(dòng)。針對(duì)這種情況，單位應(yīng)將各種資金收支納入預(yù)算管理之中。在預(yù)算管理的協(xié)調(diào)下，單位的資金收入與支出就能得到較好的控制。其次，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。由于全面預(yù)算管理牽涉的范圍較廣，所以單位應(yīng)采用自上而下和自下而上相結(jié)合的方法來(lái)編制預(yù)算。一般而言，領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)單位的發(fā)展目標(biāo)、整體情況比較熟悉，而各級(jí)員工對(duì)單位的具體情況比較熟悉。采用上述的編制方法，一方面能吸收領(lǐng)導(dǎo)成員的優(yōu)點(diǎn)，另一方面也能吸收各級(jí)員工的優(yōu)勢(shì)，從而提高預(yù)算編制的科學(xué)性。最后，提高資產(chǎn)管理水平。單位應(yīng)將資產(chǎn)核算任務(wù)明確到具體員工，并實(shí)行崗位輪換制。對(duì)于在崗員工，單位應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督管理，確保員工能盡職盡責(zé)地開(kāi)展工作，以保護(hù)單位的各項(xiàng)資產(chǎn)。
(四)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性
內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性對(duì)于單位而言，具有十分重要的作用。雖然內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置在單位內(nèi)部，但該部門是檢查單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否有效的一個(gè)重要手段。而且，從內(nèi)部審計(jì)的主要特點(diǎn)來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)當(dāng)具有相對(duì)的獨(dú)立性，確保所得到的結(jié)果客觀、公正。為了使內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性能很好地體現(xiàn)，單位可以設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門。不僅如此，單位還應(yīng)該制定相應(yīng)的規(guī)章制度，通過(guò)制度建設(shè)規(guī)范審計(jì)人員的工作程序，同時(shí)防止由于領(lǐng)導(dǎo)人員干預(yù)而削弱內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的問(wèn)題。所以，從單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā)，領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的制度建設(shè)、組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，使內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮作用，以提高單位內(nèi)部控制質(zhì)量。
(五)完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制
在單位設(shè)置了相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門之后，還應(yīng)完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。為了較為順利地實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)，可以采取如下方法。
第一，確立內(nèi)部審計(jì)專人負(fù)責(zé)制。內(nèi)部審計(jì)部門的其他員工應(yīng)定期的將審計(jì)工作進(jìn)展情況如實(shí)的匯報(bào)給負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)人再根據(jù)所得到的材料，分析單位內(nèi)部控制狀況，并撰寫出一份較為翔實(shí)的報(bào)告，遞交給單位領(lǐng)導(dǎo)參考。這不僅能提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的效率，還能提升內(nèi)部審計(jì)的地位。
第二，健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度。良好的制度是開(kāi)展工作的前提條件，面對(duì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)人員可以依照制度做出相應(yīng)處理，從而保證內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施效果。所以，單位應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的操作規(guī)范、操作流程等做出明確的規(guī)定。
第三，抓住內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)。單位內(nèi)部控制存在的各種問(wèn)題，會(huì)給單位造成大小不一的影響。在內(nèi)部審計(jì)人員有限和提高內(nèi)部審計(jì)效率的前提下，單位應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)大、資產(chǎn)規(guī)模大及預(yù)算管理不完善的部門作為重點(diǎn)審查、監(jiān)督對(duì)象。
四、結(jié)語(yǔ)
總之，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)對(duì)于事業(yè)單位的正常發(fā)展都具有重要作用，而且兩者之間關(guān)系緊密。因此，針對(duì)內(nèi)部控制上的缺陷，單位不僅要從內(nèi)部控制制度本身著手解決，還必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的制度建設(shè)和監(jiān)督管理，使單位內(nèi)部審計(jì)功能得到完善的同時(shí)，又能促進(jìn)單位內(nèi)部控制質(zhì)量的提高。希望本文的分析及相關(guān)論述，可供參考與借鑒，從而促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制效果的提升。
參考文獻(xiàn)：
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審計(jì)學(xué)碩士論文范文二：高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量衡量標(biāo)準(zhǔn)探析
摘要：審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)的生命線,高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的高低，不僅直接影響到內(nèi)部審計(jì)在高校治理中的“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮，而且影響到高校審計(jì)事業(yè)的生存和發(fā)展，并最終影響到高校教育事業(yè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。然而審計(jì)質(zhì)量并非顯而易見(jiàn)，因此如何衡量高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量?jī)叭皇悄壳靶枰鉀Q的重要問(wèn)題。
關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量 衡量標(biāo)準(zhǔn)
現(xiàn)階段，我國(guó)的高等教育已進(jìn)入高速發(fā)展時(shí)期，高校的資金活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)關(guān)系日趨復(fù)雜，高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越高。高校內(nèi)部審計(jì)在高校經(jīng)濟(jì)監(jiān)督中的作用也來(lái)越重要，高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題越來(lái)越受到社會(huì)各方的高度關(guān)注。審計(jì)質(zhì)量的高低，不僅直接影響到內(nèi)部審計(jì)在高校治理中的“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮，而且影響到高校審計(jì)事業(yè)的生存和發(fā)展，并最終影響到高校教育事業(yè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。然而審計(jì)質(zhì)量并非顯而易見(jiàn)，如何衡量高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量?jī)叭皇悄壳靶枰鉀Q的重要問(wèn)題。筆者從分析審計(jì)質(zhì)量的含義、特征入手，提出了審計(jì)期望滿足性標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)及時(shí)性標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)理念先進(jìn)性標(biāo)準(zhǔn)等是衡量高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)。
一、審計(jì)質(zhì)量的含義
有關(guān)審計(jì)質(zhì)量的涵義，國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)其有著許多不一樣的觀點(diǎn)。其中國(guó)外研究者中的代表性觀點(diǎn)有：美國(guó)瓦茨和齊默爾曼(1986)認(rèn)為審計(jì)質(zhì)量應(yīng)該是審計(jì)師報(bào)告管理當(dāng)局違規(guī)行為的可能性，這種事件發(fā)生的前提條件是被審計(jì)人發(fā)生了違約行為，這種概率有兩個(gè)主要的決定因素：第一個(gè)決定因素是審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某一指定違約行為的可能性，這一種可能性取決于審計(jì)師在審計(jì)方面付出的人力和物力以及其自身的職業(yè)能力;第二個(gè)決定因素是審計(jì)師將已被察覺(jué)的違規(guī)行為進(jìn)行報(bào)告或者公布的可能性，這一種可能性決定于審計(jì)師相對(duì)于被審計(jì)單位的獨(dú)立性。國(guó)內(nèi)研究者中代表性的觀點(diǎn)有：馮均科(2002)將審計(jì)質(zhì)量定義為審計(jì)過(guò)程與最終審計(jì)報(bào)告的優(yōu)劣程度，而這里的審計(jì)工作與報(bào)告都是根據(jù)社會(huì)性與專業(yè)性的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷的。葉少琴(2004)則指出審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)報(bào)告可以滿足報(bào)告使用者的合法、合理要求的特性。從上述國(guó)內(nèi)外研究者對(duì)審計(jì)質(zhì)量含義的闡述中不難發(fā)現(xiàn)，他們對(duì)于審計(jì)質(zhì)量含義的定義只是表述方式不一樣，并沒(méi)有根本上的分歧。
二、審計(jì)質(zhì)量的特征
普遍認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量具有客觀、可靠、全面、充分及時(shí)等方面的特征，并將這些作為衡量審計(jì)質(zhì)量?jī)?yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)。但筆者認(rèn)為除了上述基本特征外，審計(jì)質(zhì)量還有隱蔽性、經(jīng)濟(jì)性和統(tǒng)一性等特征。
1.隱蔽性。
審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣隱藏在審計(jì)報(bào)告甚至整個(gè)審計(jì)過(guò)程當(dāng)中，而審計(jì)報(bào)告使用者想要根據(jù)報(bào)告的表面內(nèi)容迅速的推斷出審計(jì)質(zhì)量的水平難度很大。因此隱蔽性便成了審計(jì)質(zhì)量的重要特征之一。形成審計(jì)質(zhì)量隱蔽性最根本的原因就在于信息的不對(duì)稱,這種信息不對(duì)稱既存在于審計(jì)人員和審計(jì)報(bào)告使用者之間，也存在于審計(jì)人員和被審單位財(cái)務(wù)信息的提供者之間。這就導(dǎo)致了審計(jì)人員本身也無(wú)法準(zhǔn)確判斷出審計(jì)質(zhì)量的真實(shí)水平，可能要等到被審計(jì)單位發(fā)生重大事件之后才能發(fā)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量的缺陷。這種隱蔽性導(dǎo)致審計(jì)人員重速度輕質(zhì)量，尤其是在高校目前存在審計(jì)資源不足,審計(jì)任務(wù)繁重的情況下,就更容易使審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員為了追逐高速度,而提供低質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。
2.經(jīng)濟(jì)性。
經(jīng)濟(jì)性是指審計(jì)質(zhì)量受到成本與效益準(zhǔn)則的約束。審計(jì)本身是一個(gè)投入與產(chǎn)出的過(guò)程，審計(jì)成本會(huì)隨著審計(jì)要求的提高和審計(jì)規(guī)模的擴(kuò)大而不斷上升，為了最大程度的保證審計(jì)結(jié)果的可靠性，審計(jì)成本也許會(huì)因此無(wú)限度增加，但審計(jì)的收益卻終究是有限的?；诔杀九c效益的準(zhǔn)則，成本預(yù)算經(jīng)常會(huì)在某些方面制約到審計(jì)質(zhì)量，由于受到審計(jì)成本的制約，有時(shí)某些能夠提升審計(jì)質(zhì)量水平的程序只能停止運(yùn)行。所以，高水平的審計(jì)質(zhì)量只能在特定成本水平下效益最大化時(shí)取得。
3.統(tǒng)一性。
統(tǒng)一性是指內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行工作并衡量其審計(jì)質(zhì)量水平的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。目前，高校內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)都必須嚴(yán)格遵守的標(biāo)準(zhǔn)是《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，它不僅是審計(jì)人員執(zhí)業(yè)時(shí)的依據(jù)，也是衡量審計(jì)質(zhì)量水平高低的準(zhǔn)則。
三、審計(jì)質(zhì)量的衡量標(biāo)準(zhǔn)
由于審計(jì)工作質(zhì)量并非顯而易見(jiàn)，因此就算是被審單位有著重大的舞弊行為，內(nèi)部審計(jì)人員也為其出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，那么如果被審單位在短期內(nèi)并未表現(xiàn)出各種各樣的管理不善的問(wèn)題，那么這些審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題也不會(huì)暴露出來(lái)。這就要求高校內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)舞弊行為有著非常謹(jǐn)慎的職業(yè)態(tài)度，全面、深入地思考問(wèn)題，搜集充分、可靠的審計(jì)證據(jù)，嚴(yán)謹(jǐn)慎重地發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。因此審計(jì)意見(jiàn)中是否對(duì)被審計(jì)單位中存在重大的財(cái)務(wù)舞弊行為進(jìn)行發(fā)現(xiàn)并披露是判斷審計(jì)質(zhì)量好壞的最重要標(biāo)準(zhǔn)。除此之外，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的定義和對(duì)審計(jì)質(zhì)量的特征分析，高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量還應(yīng)從以下幾個(gè)方面來(lái)加以衡量。
1.審計(jì)期望滿足性標(biāo)準(zhǔn)。
審計(jì)期望是指審計(jì)服務(wù)對(duì)象對(duì)審計(jì)功能所產(chǎn)生的審計(jì)效果的意愿、要求及評(píng)價(jià)。作為以高校管理層、被審單位及廣大師生員工為服務(wù)對(duì)象的高校內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，就必須以滿足他們的期望要求為唯一的和最高目標(biāo)。審計(jì)人員應(yīng)以積極的職業(yè)姿態(tài)最大限度地、及時(shí)地滿足他們這些期望要求。審計(jì)的期望值和滿意值越接近，審計(jì)質(zhì)量就越高，反之審計(jì)質(zhì)量就越低。審計(jì)期望滿足性標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)質(zhì)量最高層次的衡量標(biāo)準(zhǔn)。
2.經(jīng)濟(jì)及時(shí)性標(biāo)準(zhǔn)。
審計(jì)工作必須貫徹“成本效益”原則，提高工作效率，節(jié)約審計(jì)成本，以最小的投入獲得最大的產(chǎn)出，并且要在合理的時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)任務(wù)。高校內(nèi)部審計(jì)如果不考慮人力、物力及時(shí)間因素的限制，致使審計(jì)效益與成本不成比例，審計(jì)報(bào)告提供的信息早已過(guò)時(shí),那么，即使審計(jì)工作完成的再好，也只能是低質(zhì)量的,甚至是無(wú)效的。另外，審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)建議也要考慮“成本效益”原則，如果提出的審計(jì)建議，被審單位采取改進(jìn)措施所付出的成本超過(guò)所帶來(lái)的收益，這樣的審計(jì)報(bào)告也不能算作高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。因此經(jīng)濟(jì)及時(shí)性標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)作為審計(jì)質(zhì)量的衡量標(biāo)準(zhǔn)。
3.審計(jì)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。
職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是由職業(yè)界制定的用以規(guī)范審計(jì)行為的標(biāo)準(zhǔn)，是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)遵循的技術(shù)規(guī)范。審計(jì)界制定各種審計(jì)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，就是為了使審計(jì)人員提高審計(jì)質(zhì)量而進(jìn)行自律的具體體現(xiàn)。所以審計(jì)的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成為判斷審計(jì)質(zhì)量最直接的、最具可操作性的具體依據(jù)。當(dāng)前，2013年新頒布的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》是審計(jì)人員在執(zhí)行具體審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的行動(dòng)指南和行為準(zhǔn)繩,它不僅是審計(jì)人員執(zhí)業(yè)時(shí)的依據(jù)，也是衡量審計(jì)質(zhì)量水平的準(zhǔn)則。
4.審計(jì)理念的先進(jìn)性標(biāo)準(zhǔn)。
審計(jì)理念是審計(jì)工作的根本指導(dǎo)。有什么樣的審計(jì)理念就會(huì)有什么樣的審計(jì)行為，并最終出現(xiàn)相對(duì)應(yīng)的審計(jì)結(jié)果。審計(jì)質(zhì)量的本質(zhì)在于保證審計(jì)功能的順利實(shí)現(xiàn)，具體表現(xiàn)為能在多大的程度上滿足審計(jì)服務(wù)需求者的需求。從高校內(nèi)部審計(jì)功能定位發(fā)展來(lái)看，高校內(nèi)部審計(jì)功能從最初的查錯(cuò)糾弊，到國(guó)有資產(chǎn)的“守護(hù)神”、“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”、“免疫系統(tǒng)”等。因此高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告必須能體現(xiàn)出與時(shí)俱進(jìn)的審計(jì)理念，才能保證審計(jì)功能的順利實(shí)現(xiàn)。在新形勢(shì)下，高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)將推動(dòng)優(yōu)化高校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、促進(jìn)高校完善和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)事業(yè)，并最終促進(jìn)高校教育事業(yè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，作為衡量審計(jì)質(zhì)量好壞的最高標(biāo)準(zhǔn)。
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