關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的畢業(yè)論文
關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的畢業(yè)論文
對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制是我國社會(huì)審計(jì)提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵因素。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的畢業(yè)論文，供大家參考。
關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的畢業(yè)論文篇一
《 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制論文 》
摘要：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)要承擔(dān)評(píng)估會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等責(zé)任，現(xiàn)在被人們稱為“經(jīng)濟(jì)警官”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師面對(duì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有很多，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)是貫穿于整個(gè)審計(jì)活動(dòng)中。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成有很多因素，可以通過對(duì)實(shí)際的總結(jié)和把握，提高審計(jì)的質(zhì)量，將審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)可以處理的范圍內(nèi)。本文通過對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究，提出建議和方法。
關(guān)鍵詞：注冊(cè)會(huì)計(jì)師;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)控制
隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國發(fā)生了很多控告審計(jì)人員的案件。比如深圳的原野案件、浙江和寧夏等一系列的案件，都是與審計(jì)人員有關(guān)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是時(shí)刻存在的，所以怎么樣去認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要研究問題。
一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)概念
1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般都是可算存在，不會(huì)因?yàn)閭€(gè)人的意志而發(fā)生改變。注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)很認(rèn)真的檢查企業(yè)的賬目，企業(yè)的一些業(yè)務(wù)和賬目隱藏的比較隱秘，讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒辦法發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行中的違規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出的審計(jì)結(jié)果和企業(yè)的實(shí)際情況不相符。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制工作，然后評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部控制制度是不是值得信賴，才能確定該企業(yè)的內(nèi)部控制制度是不是有局限性，是否會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代的審計(jì)工作大多數(shù)都是采用抽樣調(diào)查法，但是抽樣調(diào)查本身不具有代表性，還是會(huì)讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一直存在的，人們職能通過一些方法將它放在一個(gè)可控的范圍內(nèi)[1]。
2、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于審計(jì)活動(dòng)中的方方面面，也就是說每一個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這種偏差也是有很多方面引起的，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用什么樣的審計(jì)活動(dòng)都會(huì)影響最后的審計(jì)結(jié)果。一般產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)有很多潛在因素：審計(jì)人員選擇的客戶自帶風(fēng)險(xiǎn)比較高，因?yàn)檫@個(gè)客戶的單位環(huán)境比較復(fù)雜，產(chǎn)生的一些特殊因素，讓審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)變高;在制作審計(jì)計(jì)劃的時(shí)候，審計(jì)人員思路不清楚做出錯(cuò)誤的決策，就會(huì)讓計(jì)劃有疏漏產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);當(dāng)產(chǎn)生遺漏重要數(shù)據(jù)、項(xiàng)目虛報(bào)參數(shù)、單位的財(cái)務(wù)狀況很差這些情況的時(shí)候，是很容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的。其實(shí)每一種因素都不是直接的原因，一般都是很多作用因素的集合。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給審計(jì)人員帶來一定的損失，但是確實(shí)潛在的問題，有的時(shí)候可能還會(huì)“化險(xiǎn)為夷”。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要還是審計(jì)責(zé)任決定的，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必為自己的工作結(jié)果負(fù)責(zé)，那就不會(huì)成為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這就是一定的潛在性。
3、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的全過程、多因素性
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)這兩種概念結(jié)合組成的。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般是企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在一些錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)問題，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過審計(jì)過程發(fā)現(xiàn)問題，并且給出了不是很恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見帶來的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有多因素性，一般由三個(gè)要素：固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)過程中會(huì)有一些不能發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并且會(huì)提出相應(yīng)錯(cuò)誤的審計(jì)意見，有些客戶會(huì)因?yàn)槭艿綋p失希望得到一些賠償，就會(huì)找到注冊(cè)會(huì)計(jì)師的所在單位，但是當(dāng)人們受到損失通常行為就是希望得到補(bǔ)償，根本不去查清楚問題的根源，所以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定要加入“固有風(fēng)險(xiǎn)”，因?yàn)檫@時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師中最經(jīng)常出現(xiàn)的問題。一個(gè)優(yōu)秀的注冊(cè)會(huì)計(jì)師一定懂得用一些方法及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，或者將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍內(nèi)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師一定要有規(guī)劃的習(xí)慣，及時(shí)檢查數(shù)據(jù)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生[2]。
4、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般是可控的?？梢酝ㄟ^一些手段和方法避免風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，每一個(gè)行業(yè)都是有風(fēng)險(xiǎn)的，不能因?yàn)闈撛诘娘L(fēng)險(xiǎn)就拒絕接受客戶。也正是因?yàn)閷徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性，說明了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以通過努力讓它變的最低，也讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師深入研究審計(jì)的系列理論，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避在可以接受的水平，就可以對(duì)客戶進(jìn)行審計(jì)。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善
(1)風(fēng)險(xiǎn)管理制度形同虛設(shè)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于審計(jì)會(huì)計(jì)有一定認(rèn)識(shí)，并且也會(huì)有自己的一套風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但是在實(shí)際業(yè)務(wù)中，幾乎是不執(zhí)行的，讓制度變得可有可無。并且在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候幾乎是無審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，有時(shí)候?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)是不可控的。(2)風(fēng)險(xiǎn)管理沒有條理?，F(xiàn)在的注冊(cè)會(huì)計(jì)師懂得如何去控制和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不會(huì)因?yàn)橐獢U(kuò)充業(yè)務(wù)，盲目的接待大量的客戶，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理根本沒有形成一套體系，都是想到什么就怎么做，沒有科學(xué)的依據(jù)和一個(gè)體系的控制形式。(3)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不足。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性和多因素性。風(fēng)險(xiǎn)管理不能僅僅依靠“拍腦門決策”，應(yīng)該重視在管理中多多總結(jié)規(guī)律，而不是在屢屢出錯(cuò)，然后讓審計(jì)工作效率很低，質(zhì)量也很次。很多人因?yàn)槭艿搅藫p失，就會(huì)想得到賠償，也不會(huì)去調(diào)查到底錯(cuò)在哪里，這樣也會(huì)造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的風(fēng)險(xiǎn)，讓審計(jì)工作受到影響[3]。(4)風(fēng)險(xiǎn)管理沒有做到一視同仁。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，面對(duì)不同的企業(yè)采用的重視程度是不同的。面對(duì)比較大的企業(yè)和上市公司非常上心，面對(duì)一些實(shí)力一般的小企業(yè)不夠在意，這種做法是不正確的。從現(xiàn)實(shí)角度來講，任何企業(yè)都是會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)存在的，不能根據(jù)企業(yè)的規(guī)模來區(qū)別對(duì)待審計(jì)工作，忽視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。這樣不僅影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的聲譽(yù)也會(huì)影響審計(jì)工作的實(shí)際效率。很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，不考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、不在意管理計(jì)劃、這樣一定產(chǎn)生審計(jì)失敗的案例。
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性不高
注冊(cè)會(huì)計(jì)師的核心定位就是一定要有獨(dú)立性。一個(gè)優(yōu)秀的注冊(cè)會(huì)計(jì)師是一定要可以將自己獨(dú)立于客戶和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，因?yàn)楠?dú)立性沒有就會(huì)影響到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一旦注冊(cè)會(huì)計(jì)師的立場(chǎng)變得不堅(jiān)定，不能以公正和客觀的角度進(jìn)行分析和處理問題，那么審計(jì)質(zhì)量一定會(huì)大打折扣，也會(huì)讓審計(jì)事務(wù)所的名聲受到損害。
3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力不強(qiáng)
現(xiàn)在的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作中很熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)流程，但是對(duì)于別的方面的知識(shí)懂得不是很多。因此當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師面對(duì)一個(gè)自己不是很熟悉的行業(yè)進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，就會(huì)產(chǎn)生一些問題，因?yàn)椴粔蚴煜ぞ蜁?huì)讓一些本該被發(fā)現(xiàn)的問題遺留下來，讓審計(jì)工作發(fā)生偏差。出現(xiàn)問題一般是從三個(gè)方面產(chǎn)生問題：其一、一般都是沒有對(duì)審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)查和了解，就盲目的接下了客戶的審計(jì)任務(wù)，受到巨大的物質(zhì)誘惑進(jìn)行審計(jì)工作，從而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn);其二、在工作上不細(xì)心，明知道這樣可能會(huì)產(chǎn)生問題，但是卻不想辦法去解決;其三、不了解客戶單位在行業(yè)中的地位和環(huán)境，在審計(jì)過程中不能將問題分析透徹和清楚，注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人資質(zhì)不足，缺乏經(jīng)驗(yàn)，做出錯(cuò)誤結(jié)論導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策
1、形成合理的會(huì)計(jì)師事務(wù)所體制
現(xiàn)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的體制一般都是采用有限責(zé)任合伙制。這種形式最早是起源于上世紀(jì)末，這種形式的特點(diǎn)就是加入了合伙制和現(xiàn)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的優(yōu)點(diǎn)，比以往的形式要優(yōu)秀很多。這種會(huì)計(jì)師事務(wù)所一般都是事務(wù)所承擔(dān)了債務(wù)方面的責(zé)任，旗下的注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)個(gè)人業(yè)務(wù)責(zé)任，每個(gè)合伙人之間不會(huì)牽連責(zé)任，這樣注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代價(jià)比較高，這就促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師主動(dòng)去規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，提高自己分析和處理風(fēng)險(xiǎn)的能力。合伙人也不必?fù)?dān)心會(huì)受到別人問題的牽連，并且去付出一些經(jīng)濟(jì)損失，合作起來更加輕松，減少了很多后顧之憂，讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展得更加平穩(wěn)和順暢。這樣不僅有利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所穩(wěn)定發(fā)展，還能擴(kuò)大自己的規(guī)模。這種形式雖然很好，但推廣開還需要時(shí)間，一個(gè)新事物的產(chǎn)生總是需要一個(gè)慢慢接受的過程。我國現(xiàn)在的關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法規(guī)還不是很完善，雖然現(xiàn)在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)定時(shí)不會(huì)承受連帶的責(zé)任，但是在實(shí)際工作中還是不能厘清中間的關(guān)系，有時(shí)候也還是沒法劃分的非常清楚。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的改革意義十分重大，在一個(gè)健康的環(huán)境中不斷發(fā)展，這樣有利于控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
2、提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性
現(xiàn)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性受到了威脅，就會(huì)讓審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)變大。注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性，也會(huì)讓審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)可以處理和接受的范圍內(nèi)。獨(dú)立性不僅是精神上的獨(dú)立，還是實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師有保持獨(dú)立性的覺悟，在合作之前一定要看注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擁有正直和公正的拼合，并且不會(huì)被蠅頭小利所打動(dòng)，在審計(jì)工作中受到影響[4]。
3、提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)在存在與審計(jì)的每一個(gè)進(jìn)程中。首先在業(yè)務(wù)的選擇時(shí)，一定要了解客戶的環(huán)境和背景，簽約也是有風(fēng)險(xiǎn)的。其二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在最初的審計(jì)工作開始時(shí)，一定要按照規(guī)章辦事，不能有疏忽，在該進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)的地方不能敷衍了事。其三、做出審計(jì)報(bào)告的時(shí)候，一定要注意報(bào)告的類型。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供一份沒有保留意見的審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)比較大，但是出具一個(gè)其他類型的審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題來出具相應(yīng)的報(bào)告，不能因?yàn)槭艿轿镔|(zhì)誘惑或者是一些壓力出具別的審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該保持清醒的頭腦，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有自己的認(rèn)識(shí)，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為一個(gè)和自身息息相關(guān)的事情對(duì)待，這樣才能讓風(fēng)險(xiǎn)有效地減少。
四、結(jié)束語
綜上所述，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)在審計(jì)工作中一個(gè)非常熱門的話題，但是卻沒有因?yàn)闀r(shí)間的流逝而減退。很多原因造成了我國現(xiàn)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)比較高這個(gè)現(xiàn)實(shí)情況，審計(jì)過程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)的時(shí)候一定要有自己的規(guī)劃，不能盲目進(jìn)行。社會(huì)還要對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出要求，一定要提高他們的獨(dú)立性，強(qiáng)化他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不能因?yàn)槔嬲T惑或者壓力去做一些違反職業(yè)道德的事情。國家加強(qiáng)立法，細(xì)化規(guī)定，讓審計(jì)工作每一個(gè)方面都能有法可依、有規(guī)則可以遵循，保持一個(gè)職業(yè)的態(tài)度和立場(chǎng)。在工作中細(xì)心周到，提升自己解決問題和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。希望我國未來的審計(jì)工作可以加強(qiáng)規(guī)范和管理，審計(jì)界變得一片清明。
作者:李柏慧 單位:佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的畢業(yè)論文篇二
《 國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因與防范措施 》
摘要：凡是審計(jì)就有風(fēng)險(xiǎn)，國家審計(jì)也是客觀存在，由于國家審計(jì)在我國政府治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)中的重要地位，決定其所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不同于社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，它所遭受的損失和后果不僅會(huì)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威和形象造成破壞和威脅，勢(shì)必會(huì)影響政府的信譽(yù)，降低政府實(shí)施經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的威信。國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因是多方面的、復(fù)雜的，充分發(fā)揮審計(jì)活動(dòng)全過程體系形成組織合力的作用，國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的危害產(chǎn)生形式也是多種多樣的。于是，如何防范國家審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理是目前國家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員關(guān)注的重要課題。
關(guān)鍵詞：國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);控制方法;內(nèi)部
一、國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要特征
(一)客觀性
審計(jì)從開始到最后結(jié)束的過程中，我們應(yīng)采取一切必要措施，完善審計(jì)監(jiān)督和約束機(jī)制，開展審計(jì)創(chuàng)新方法，提高審計(jì)質(zhì)量，避免和減少可能發(fā)生的損失，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雖然可以控制，但不可能完全消除，風(fēng)險(xiǎn)本身依然客觀存在。
(二)潛在性
國家審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員責(zé)任的存在是形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)基本因素，就算國家審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員出現(xiàn)了不切實(shí)際客觀事實(shí)的行徑，沒有造成什么嚴(yán)重后果，也不必承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任，那么這種風(fēng)險(xiǎn)還只是在表面顯現(xiàn)，并沒轉(zhuǎn)化成實(shí)質(zhì)性的風(fēng)險(xiǎn)。所以，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也只是一種可能性風(fēng)險(xiǎn)，它存在一個(gè)潛在的過程。
(三)多重性
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最終影響，損失的范圍不僅影響審計(jì)機(jī)關(guān)，同時(shí)，還會(huì)使某級(jí)政府蒙受了重大的損失，不僅關(guān)聯(lián)到經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，在政治領(lǐng)域也有重要體現(xiàn)。
(四)不可計(jì)量性
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為一種客觀存在，要在實(shí)踐中卻很難有數(shù)學(xué)公式精確計(jì)量，需要綜合性地考慮各種因素，通常這些因素指標(biāo)就不能確切地形成量化，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)量化也不是十分確切。
二、國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因
(一)審計(jì)法律環(huán)境方面成因
履行法律賦予的審計(jì)監(jiān)督權(quán)利的前提下，應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任也予以明確。在已出臺(tái)的《審計(jì)法》、《行政訴訟法》、《行政處罰法》、《行政許可法》、《國家賠償法》及《刑法》等有關(guān)法律中，明文條例規(guī)定國家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員依法全面履行職責(zé)，如果審計(jì)人員在審計(jì)過程中出現(xiàn)失誤或者因?yàn)檫`約、欺詐等原因，給被審計(jì)單位的合法權(quán)益造成嚴(yán)重后果的，就容易引起行政復(fù)議的幾率，自然成為被申請(qǐng)人，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從另外一個(gè)角度來講，現(xiàn)如今法律法規(guī)體系內(nèi)部還有諸多“頂牛”現(xiàn)象，尤其表現(xiàn)在部門法與部門法、部門規(guī)章與部門規(guī)章、部門規(guī)章與地方規(guī)章不相一致的矛盾、混亂的規(guī)定，都使得審計(jì)人員在依法開展審計(jì)工作時(shí)，面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)。
(二)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制不健全或有效程度不高導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
被審計(jì)單位的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以正比關(guān)系存在。如果內(nèi)部控制缺乏必要的規(guī)范與監(jiān)督，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的整體水平較高，勢(shì)必會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的難度。同時(shí)，有的審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置沒有考慮職權(quán)分立和制約，整套審計(jì)業(yè)務(wù)流程都有一個(gè)部門完成，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督和責(zé)任追究制度，形成了潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)審計(jì)技術(shù)方法和審計(jì)手段的影響
現(xiàn)代審計(jì)方法注重審計(jì)成本與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的水平與分布，采用的審計(jì)程序不能完全避免地存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員必須追求審計(jì)效率與審計(jì)效果的互相抵消?，F(xiàn)代審計(jì)普遍采取抽樣審計(jì)技術(shù)，從理論上講，必然承擔(dān)一定程度的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);從實(shí)踐看，當(dāng)前還是以判斷抽樣為主，而無論采用哪一種抽樣方法及樣本量，或多或少有些誤差;這就加大了抽樣風(fēng)險(xiǎn)的概率。同時(shí)，雖然近年來在審計(jì)工作中計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)得到廣泛的應(yīng)用，但是手工對(duì)賬、判斷抽樣仍舊起主導(dǎo)地位。審計(jì)人員只憑借自身知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)所作的判斷，難免抽樣誤差很大，也有認(rèn)為不正確的審計(jì)事項(xiàng)，使抽取的樣本不能較好地代表總體特征，無疑會(huì)加大國家審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。
三、國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策
(一)加強(qiáng)質(zhì)量法制化建設(shè)
健全完善統(tǒng)一的審計(jì)制度機(jī)制，積極推動(dòng)了審計(jì)工作法制化、規(guī)范化進(jìn)程，避免審計(jì)工作的盲目性、隨意性和低效無序。一方面，將給我國經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活帶來很多變化，及時(shí)修改切合實(shí)際行之有效的審計(jì)法規(guī)，做到有法可依、有章可循;對(duì)各種程序作了詳細(xì)的審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范以提出更具可操作性和技術(shù)性的合理執(zhí)業(yè)規(guī)范，是國家審計(jì)機(jī)關(guān)或人員依法辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范;另一方面，要完善《行政訴訟法》、《國家賠償法》、《行政處罰法》和《刑法》等法律法規(guī)，深化改革和依法治國背景下國家審計(jì)，使國家審計(jì)承擔(dān)的法律責(zé)任不斷明確化、具體化、規(guī)范化。
(二)構(gòu)建審計(jì)管理考核評(píng)價(jià)體系，強(qiáng)化國家審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性
建立和完善國家審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量控制制度是減少舞弊、防范控制國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有力保障。首先審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部要建立健全審計(jì)工作的監(jiān)控制度、管理制度、崗位責(zé)任制度、考核獎(jiǎng)懲制度，嚴(yán)格實(shí)行審計(jì)責(zé)任追究制度，嚴(yán)格界定審計(jì)人員的責(zé)任，合理設(shè)置內(nèi)部管理的層次和幅度，采取恰當(dāng)方式處置各種風(fēng)險(xiǎn)事宜，正確把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的真正含義，保證和監(jiān)督質(zhì)量，減少主觀風(fēng)險(xiǎn)。隨著社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展，還需要積極穩(wěn)妥地深化審計(jì)體制改革，如審計(jì)機(jī)關(guān)改為隸屬于立法部門，直接對(duì)人大負(fù)責(zé)和報(bào)告工作，并對(duì)地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行垂直管理模式，推動(dòng)審計(jì)工作創(chuàng)新，確保審計(jì)工作效率和質(zhì)量的提高，并從宏觀角度和源頭上解決影響國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理體制上的癥結(jié)。
(三)創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法
信息技術(shù)在審計(jì)工作每個(gè)過程的應(yīng)用推廣須引起各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的高度重視，充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)、多媒體和信息等現(xiàn)代技術(shù)優(yōu)勢(shì)，實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，使審計(jì)工作趨于規(guī)范化、數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化。第一，更好地推進(jìn)滿足業(yè)務(wù)需要的審計(jì)軟件質(zhì)量是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建立起審計(jì)常用法規(guī)、審計(jì)項(xiàng)目檔案、審計(jì)統(tǒng)計(jì)等信息資源庫，積極探索和穩(wěn)步推進(jìn)遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計(jì);第二，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，在審計(jì)過程中，嚴(yán)格工作程序，注重實(shí)物證據(jù)、口頭證據(jù)、書面證據(jù)和計(jì)算證據(jù)的收集，應(yīng)定期召開審計(jì)分析總結(jié)會(huì)，商討解決各種問題的具體辦法，適時(shí)調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)。
作者:嚴(yán)香琴 單位:浙江省麗水市蓮都區(qū)審計(jì)局
參考文獻(xiàn):
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