內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文
內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文
風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)引入到風(fēng)險(xiǎn)管理中的產(chǎn)物。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文，供大家參考。
內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文篇一
《 淺談內(nèi)部審計(jì)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與管理 》
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的一種約束和監(jiān)督機(jī)制，已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中防范舞弊、降低風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)管理、提高效益、增加企業(yè)價(jià)值的重要工具。但同時(shí)，由于在審計(jì)活動(dòng)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，并始終貫穿著審計(jì)工作的全過程，影響了審計(jì)質(zhì)量，因此如何識(shí)別、評(píng)價(jià)、防范和化解審計(jì)工作中存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為亟待解決的問題。
一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義
內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涵義可以表述為：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計(jì)人員，在對(duì)本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，由于財(cái)務(wù)資料實(shí)質(zhì)上的錯(cuò)誤、內(nèi)部控制方面存在缺陷或內(nèi)部審計(jì)人員自身判斷與實(shí)際出現(xiàn)偏差以及其它無(wú)法預(yù)料的、潛在的障礙，在審計(jì)結(jié)論中提供了不適當(dāng)?shù)囊庖娫u(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生了負(fù)面影響，因此而應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)的責(zé)任和損失。
二、內(nèi)部審計(jì)的重要性
內(nèi)部審計(jì)重要性體現(xiàn)在其可以通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的各項(xiàng)活動(dòng)起到自我監(jiān)控和自我促進(jìn)的作用，具體如下：
(一)自我監(jiān)控作用
1、監(jiān)控經(jīng)營(yíng)方針和計(jì)劃的貫徹
內(nèi)部審計(jì)可通過對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)方針和計(jì)劃的貫徹落實(shí)情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，確定其是否已達(dá)到了預(yù)期的目標(biāo)和要求。
2、監(jiān)控信息的真實(shí)、可靠
內(nèi)部審計(jì)可通過對(duì)被審計(jì)單位提供的各項(xiàng)信息進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，確定其是否真實(shí)、正確、及時(shí)及相關(guān)，確定各職能部門之間信息傳遞渠道是否健全和暢通。
3、監(jiān)控受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行
內(nèi)部審計(jì)可查明被審計(jì)單位責(zé)任人是否真實(shí)可靠的完成應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的各項(xiàng)指標(biāo)(如利潤(rùn)、產(chǎn)值等),并對(duì)責(zé)任人的工作做出正確的評(píng)價(jià)。
4、監(jiān)控財(cái)產(chǎn)的安全與完整
內(nèi)部審計(jì)可通過對(duì)被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)增減結(jié)存情況的審核、查詢和盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問題堵塞漏洞，確保財(cái)產(chǎn)的安全與完整。
(二)自我促進(jìn)作用
1、促進(jìn)自我制約
內(nèi)部審計(jì)可通過對(duì)被審計(jì)單位來自外部或內(nèi)部自己制定的制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期不定期的檢查，發(fā)現(xiàn)問題并督促其改正，促進(jìn)了被審計(jì)單位自我約束。
2、促進(jìn)自我改善
內(nèi)部審計(jì)可通過對(duì)被審計(jì)單位各層次、各職能部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和效益性，揭露存在問題，并提出進(jìn)一步改善工作的建議，促進(jìn)了被審計(jì)單位自我改善。
三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因
內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因多樣，但主要與企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、企業(yè)內(nèi)部控制水平、審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及獨(dú)立性有關(guān)，具體如下：
(一)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性
隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍擴(kuò)大，原有的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域單一化模式已向多元化經(jīng)營(yíng)模式發(fā)展，與此同時(shí)內(nèi)部審計(jì)資源及審計(jì)人員卻沒有相應(yīng)增加，在其精力和時(shí)間有限的情況下，內(nèi)部審計(jì)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)增大。
(二)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全和有效性
企業(yè)內(nèi)部控制制度是內(nèi)部審計(jì)必須直接面對(duì)的內(nèi)部環(huán)境，其健全及有效程度會(huì)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響。如果企業(yè)沒有內(nèi)部控制制度，或者有但內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)并有效控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的各種舞弊行為及差錯(cuò)，從而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性
內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性不強(qiáng)，也是形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，客觀上造成其獨(dú)立性較差的特點(diǎn)，內(nèi)審人員執(zhí)法程度直接受單位領(lǐng)導(dǎo)影響，工作質(zhì)量直接受單位領(lǐng)導(dǎo)制約。有些企業(yè)甚至將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)部門或紀(jì)檢部門合并，大大降低了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，導(dǎo)致隸屬關(guān)系不
清、監(jiān)督不力，增加了 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
四、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施
針對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成原因，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以采取以下防范措施：
(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制方面檢查和評(píng)價(jià)
在企業(yè)內(nèi)部控制制 度的健全和有效性方面，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)或部門內(nèi)部控制情況的檢查和評(píng)價(jià) 工作，對(duì)于內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)作為審計(jì)重點(diǎn)，加派人員，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)全面提高審計(jì)人員的素質(zhì)
在審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)方面，首先應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，制定嚴(yán)格的考核標(biāo)準(zhǔn)及任職條件，通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員 職業(yè)道德 教育，增加其責(zé)任感和使命感;其次通過加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員后續(xù)教育工作，培養(yǎng)審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，提高其判斷力、 組織協(xié)調(diào)能力及提高業(yè)務(wù)技能素質(zhì)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)保證內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性和權(quán)威性
在內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性和權(quán)威性方面，首先應(yīng)保證內(nèi)審部門在機(jī)構(gòu)、人員、工作及經(jīng)費(fèi)上的獨(dú)立性，使之能客觀的監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營(yíng) 管理狀況?？山?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬董事會(huì)或下設(shè)審計(jì)委員會(huì)的制度，使審計(jì)人員避免受到各種干擾，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
五、結(jié)束語(yǔ)
內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于為企業(yè)增加價(jià)值和提高企業(yè)的運(yùn)作效率，通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，發(fā)現(xiàn)、分析并解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的各種問題，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。雖然內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)部審計(jì)工作中無(wú)處不在，但如采取嚴(yán)格的防范措施，仍可將其控制在可接受的范圍內(nèi)，以確保審計(jì)質(zhì)量，增加企業(yè)價(jià)值，提高企業(yè)運(yùn)作效率。
內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文篇二
《 試析如何提高審計(jì)質(zhì)量防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 》
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響力是不可忽視的，它會(huì)直接影響到審計(jì)事業(yè)的發(fā)展?，F(xiàn)代社會(huì)處處需要?jiǎng)?chuàng)新，科學(xué)的審計(jì)理念也以科學(xué)發(fā)展觀作為靈魂和指南進(jìn)行不斷的創(chuàng)新和發(fā)展，對(duì)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展起到了重要的指導(dǎo)作用。當(dāng)前，審計(jì)事業(yè)發(fā)展面臨的一項(xiàng)重要而緊迫的工作是提高審計(jì)質(zhì)量和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，目前國(guó)內(nèi)外審計(jì)職業(yè)界還沒有形成一個(gè)完全一致的定義。國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)《重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險(xiǎn)。”
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)組織或?qū)徲?jì)人員在審計(jì)過程中，由于受到某些不確定因素的影響，而使審計(jì)結(jié)論與客觀事實(shí)發(fā)生背離;或由于審計(jì)人員作出錯(cuò)誤的審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)結(jié)論，從而受到有關(guān)關(guān)系人的指控，并遭受某種損失的可能性。由此，風(fēng)險(xiǎn)主要由兩方面構(gòu)成：一方面是財(cái)務(wù)、財(cái)政報(bào)表本身存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn);另一方面是審計(jì)人員審計(jì)后表示該報(bào)表并不存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。也就是說，客觀原因和主觀的原因就形成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和廣大審計(jì)干部想要將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，要清楚的認(rèn)識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性和緊迫感，充分認(rèn)識(shí)這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作帶來的影響，增強(qiáng)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。要清楚的知道減低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素是提高審計(jì)質(zhì)量，采取有效的措施，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
1.要堅(jiān)持依法審計(jì)
首先，法律程序具有獨(dú)立的法律價(jià)值。根據(jù)我國(guó)行政處罰法、行政訴訟法的規(guī)定，行政機(jī)關(guān)違反法定程序?qū)嵤┑男姓幜P行為沒有法律效力，不受法律的保護(hù)和支持。審計(jì)機(jī)關(guān)是行政機(jī)關(guān)，審計(jì)監(jiān)督行為是行政行為，只有依法履行法定的審計(jì)程序，遵守法律對(duì)監(jiān)督工作的規(guī)定程序，這樣能夠有效的符合審計(jì)監(jiān)督合法、有效的基本要求，才能確保審計(jì)監(jiān)督的合法性和權(quán)威性，如果審計(jì)機(jī)關(guān)違背了審計(jì)程序，或者審計(jì)人員在執(zhí)行任務(wù)的過程中出現(xiàn)了差錯(cuò)，監(jiān)督行為就是不受到法律保護(hù)的。其次，審計(jì)的定性要以審計(jì)問題的屬實(shí)性為基礎(chǔ)，分析不同的審計(jì)問題形成的主客觀原因、被審計(jì)單位的實(shí)際狀況、問題所造成后果的嚴(yán)重性，以及影響經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展等因素采取適合的法律法規(guī)以便能夠妥當(dāng)?shù)慕鉀Q審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題。保證在審計(jì)程序合法的范圍內(nèi)，審計(jì)定性準(zhǔn)確審計(jì)處理恰當(dāng)，弄清楚審計(jì)事實(shí)。
2.要加強(qiáng)質(zhì)量控制
防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要方法和途徑就是要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)過程的監(jiān)控，提高審計(jì)質(zhì)量。想要全面的發(fā)現(xiàn)并且解決審計(jì)過程中的問題，就要在強(qiáng)化審計(jì)過程的控制力度的監(jiān)管下，根據(jù)不同的情況及時(shí)采取必要的調(diào)節(jié)和控制措施。所以，要加大對(duì)審計(jì)全過程的控制力度和審查的頻度，全面加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、審計(jì)方案編制、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)處理各環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制;從而控制審計(jì)進(jìn)度和提高審計(jì)的質(zhì)量，提高工作效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3.建立“跟蹤機(jī)制”
審計(jì)監(jiān)督的目的，概括起來就是“查錯(cuò)糾弊，促進(jìn)規(guī)范，加強(qiáng)管理”，核心就是加強(qiáng)審計(jì)整改，糾正被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)財(cái)政收支方面有違反國(guó)家規(guī)定的行為，這是審計(jì)機(jī)關(guān)落實(shí)審計(jì)法，履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的
必然要求。只要深刻的認(rèn)識(shí)到 審計(jì)糾正和整改的重要意義，就可以建立“跟蹤機(jī)制”。國(guó)家 經(jīng)濟(jì)在與時(shí)俱進(jìn)的 發(fā)展，必須要加大審計(jì)糾正和整改力度，全面實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督目的，這樣才可以促使審計(jì) 工作大步前進(jìn)，減低審計(jì)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。
4.要規(guī)范審計(jì)操作
審計(jì)證據(jù)是審計(jì)認(rèn)定事實(shí)的基礎(chǔ)和前提 ，是審計(jì)定性和處理處罰的事實(shí)根據(jù)，按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，取證要符合客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。審計(jì)證據(jù)不隨審計(jì)人員的主觀臆斷和想象而存在，它是一種客觀存在的事實(shí)，事實(shí)是審計(jì)證據(jù)必要的組成部分，而且必須要與所調(diào)查的內(nèi)容相關(guān)聯(lián)的事實(shí)證明，這樣才能使審計(jì)證據(jù)起到證明審計(jì)結(jié)論的作用。審計(jì)證據(jù)要求必須完整、到位，形成封閉的證據(jù)鏈條，能夠全面反映審計(jì)事項(xiàng)的全貌，不能因?yàn)楸粚徲?jì)單位主動(dòng)承認(rèn)自己在財(cái)務(wù)方面有問題，審計(jì)人員就放松警惕，沒有進(jìn)一步的取證調(diào)查。
審計(jì)證據(jù)要依據(jù)法定程序和要求進(jìn)行取證，違反法定程序的審計(jì)證據(jù)是不受到法律保護(hù)和承認(rèn)的。所以，審計(jì)單位和人員要在規(guī)范審計(jì)操的指導(dǎo)下，加大對(duì)違紀(jì)違規(guī)財(cái)務(wù)問題的查處力度，深究任何案件中的每一個(gè)疑點(diǎn)，廣泛的搜尋有用的線索，確保每一個(gè)問題都清楚明了，慎重對(duì)待審計(jì)結(jié)論和處理，保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。
5.要健全審計(jì)復(fù)核、審計(jì)質(zhì)量檢查和審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究等規(guī)章制度，確保審計(jì)工作質(zhì)量
審計(jì)復(fù)核是審計(jì)法制工作的重要組成部分，是審計(jì)質(zhì)量?jī)?nèi)部控制中十分重要的一環(huán)，是審計(jì)質(zhì)量的最后一道關(guān)口。審計(jì)復(fù)核應(yīng)該成為審計(jì)項(xiàng)目的必經(jīng)程序，任何審計(jì)項(xiàng)目都不能有例外，要健全審計(jì)復(fù)核、審計(jì)質(zhì)量檢查和審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究等規(guī)章制度，確保審計(jì)工作質(zhì)量。復(fù)核具有全面性的同時(shí)也具有突出的問題和主要的矛盾。根據(jù)常規(guī)的程序，想要降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就要找到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性問題，要注意對(duì)問題的事實(shí)是否清楚、審計(jì)取證是否充分、完整和履行法定程序是否合法進(jìn)行復(fù)核;在定性和處罰處理方面要嚴(yán)格的遵守法律的程序進(jìn)行復(fù)核的過程;要在錯(cuò)綜復(fù)雜的事實(shí)面前，善于從法律角度和當(dāng)前經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型體制轉(zhuǎn)軌的實(shí)際情況去深入研究和分析，從中找到本質(zhì)的問題。
堅(jiān)持依法審計(jì)的同時(shí)，又要從審計(jì)的實(shí)際出發(fā)、尋求客觀可靠的證據(jù);在提高復(fù)核的宏觀意識(shí)和整體意識(shí)的基礎(chǔ)上提升復(fù)核層次，善于綜合、歸納和分析，從對(duì)個(gè)體的復(fù)核的過程中發(fā)現(xiàn)規(guī)律性和傾向性問題，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)提出意見和建議，對(duì)于審計(jì)人員自身來講，這不僅綜合的歸納 總結(jié)了審計(jì)執(zhí)法中存在的普遍問題和現(xiàn)象，復(fù)核資源得到了有效的利用，利用掌握各審計(jì)項(xiàng)目情況的優(yōu)勢(shì)，歸納被審計(jì)單位違法、違紀(jì)行為的規(guī)律，提煉出具有共性的傾向性、苗頭性和規(guī)律性問題，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的這些規(guī)律和現(xiàn)象能夠減輕審計(jì)機(jī)關(guān)的工作負(fù)擔(dān)，減低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
6.結(jié)語(yǔ)
把科學(xué)發(fā)展觀作為審計(jì)工作的靈魂和指南，作為促進(jìn)審計(jì)事業(yè)的科學(xué)發(fā)展的基礎(chǔ)，充分把握科學(xué)發(fā)展觀與審計(jì)工作的內(nèi)在 聯(lián)系。審計(jì)機(jī)關(guān)把提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為的一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)和中心工作，所以，我們要有保持頭腦清醒，認(rèn)真研究防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量的技術(shù)和方法，努力提高審計(jì)工作水平，更好地為我市經(jīng)濟(jì) 社會(huì)建設(shè)又好又快的發(fā)展服務(wù)。
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