風(fēng)險基礎(chǔ)審計發(fā)展思考論文
風(fēng)險基礎(chǔ)審計發(fā)展思考論文
風(fēng)險基礎(chǔ)審計作為一種重要的審計理念和方法,是適應(yīng)審計環(huán)境變化、審計準(zhǔn)則國際協(xié)調(diào)及審計工作的客觀要求。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于風(fēng)險基礎(chǔ)審計發(fā)展思考論文的范文，歡迎大家閱讀參考!
風(fēng)險基礎(chǔ)審計發(fā)展思考論文篇1
降低審計風(fēng)險提升審計質(zhì)量的思考
摘要:本文分析了當(dāng)前影響審計工作質(zhì)量的因素及表現(xiàn)形式，并著重從“審計實施方案制定、審計實施、審計報告、審計復(fù)核”等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，明確風(fēng)險控制點，加強風(fēng)險控制，確保審計質(zhì)量。
關(guān)鍵詞:規(guī)避 審計風(fēng)險 提升 審計質(zhì)量
一、內(nèi)部審計風(fēng)險的存在及其形成的主要原因
(一)企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大
經(jīng)營的多樣化，關(guān)聯(lián)交易增加，經(jīng)濟(jì)往來日趨復(fù)雜，加之內(nèi)部經(jīng)濟(jì)關(guān)系有的尚未理順，內(nèi)部審計制度不夠完善等，使得內(nèi)部審計人員判斷問題缺少依據(jù)，獲取正確審計意見的難度增加，審計風(fēng)險加大。
(二)內(nèi)部審計涉及企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，涵蓋的內(nèi)容廣，審計信息和審計結(jié)果應(yīng)用的層次高，范圍廣
如某些專項審計結(jié)果及審計信息，為企業(yè)管理層提供決策依據(jù);干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提交的審計報告，為企業(yè)組織干部管理部門考核任用干部的提供依據(jù);基建工程竣工決算審計結(jié)果是核實工程投資造價的依據(jù)等等。審計信息和審計結(jié)果應(yīng)用的層次越高，范圍越廣，審計的影響越大，相應(yīng)審計風(fēng)險也隨之增大。
(三)內(nèi)部審計其獨立性是相對的
提出審計意見時既要符合財經(jīng)法規(guī)和政策，又要維護(hù)企業(yè)合法利益;既要考慮合規(guī)性，又要注重合理性，還要考慮企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境及實際情況等，由于發(fā)表審計意見不恰當(dāng)或不正確的可能性增大，形成審計風(fēng)險。
(四)有的單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位
會計核算不規(guī)范，發(fā)生財務(wù)錯弊的可能性增大。在此基礎(chǔ)上提供的會計資料的真實性、完整性存在問題;內(nèi)部審計人員不可能在短時間內(nèi)對所有的經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行全面審查，容易出現(xiàn)審計疏忽和審計遺漏，得出的審計結(jié)論容易出現(xiàn)偏差，產(chǎn)生審計風(fēng)險。
二、降低審計風(fēng)險提升審計質(zhì)量的途徑
(一)企業(yè)內(nèi)部審計在審計前，必須制定全面、科學(xué)、合理的審計工作實施方案
編制審計工作實施方案重點是在充分開展審前調(diào)查、廣泛積累資料的基礎(chǔ)上，做到責(zé)任明確有的放矢，首先要對其內(nèi)部控制制度、經(jīng)營管理。經(jīng)濟(jì)效益、財務(wù)管理以及以往審計中發(fā)現(xiàn)的問題等情況進(jìn)行分析，對審計風(fēng)險進(jìn)行評估。通常經(jīng)營規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)關(guān)系復(fù)雜，財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，經(jīng)營管理問題較多，經(jīng)營效益起伏大，審計次數(shù)少的單位，產(chǎn)生審計風(fēng)險的可能性大。通過對被審計單位的內(nèi)部控制情況的測試，摸清存在的主要問題和環(huán)節(jié)，審計人員在評估審計風(fēng)險的基礎(chǔ)上，對產(chǎn)生審計風(fēng)險可能性大的單位，在確定主審人選、投入審計人員力量、審計時間安排等方面要予以充分考慮，周密安排，最大限度地減少審計風(fēng)險。俗話說“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，在制定審計工作方案時，注重分析評估審計風(fēng)險，可起到防范于未然的作用。
(二)審計實施一是要精心組織，切實搞好審計力量的有效整合
審計組成員的專業(yè)經(jīng)驗、業(yè)務(wù)能力、團(tuán)結(jié)協(xié)調(diào)能力是審計質(zhì)量的保證，因此，抓好人力資源的控制，就是要挑選合格的審計人員和主審，為提高審計項目質(zhì)量打好堅實的基礎(chǔ)。在審計過程中，第一，要合理利用審計人力資源，在人員分工時，盡量發(fā)揮每個審計人員的長處，把最有限的力量用在刀刃上。對一些難點、重點項目的審計，對審計力量統(tǒng)一進(jìn)行調(diào)配;實行審計力量的最優(yōu)配置，充分發(fā)揮人力資源的整體效能。
第二，要堅持“全面審計、突出重點”，突出重點是保證審計質(zhì)量的根本要求，如果沒有一定的面，就難以全面理解和掌握被審計單位的財務(wù)收支狀況、內(nèi)部控制情況，從而缺乏對被審計單位進(jìn)行分析的基礎(chǔ)，以致影響整體作用的發(fā)揮。第三，要堅持依法依規(guī)，實事求是。對審計發(fā)現(xiàn)的有些問題，盡管是合理的，但不一定合法;有些問題雖然合法，但又不一定合理。在審計過程中要堅持一切從實際出發(fā)，具體問題具體分析，不能生搬硬套法律法規(guī)，對一些難以定性的問題，及時向領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門反饋，使審計工作更加貼近實際，更好地服務(wù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
三、要規(guī)范操作，防范審計風(fēng)險
在實施審計中，要認(rèn)真執(zhí)行審計署頒布的審計準(zhǔn)則，嚴(yán)格審計程序，加強審計日記和工作底稿的現(xiàn)場
審計質(zhì)量控制。審計日記以書面記錄為工作方式登記，記錄審計過程中的相關(guān)事項，搜集審計報告所需的相關(guān)資料。審計工作底稿記錄審計人員的工作過程，記錄審計的主要成果和查出的重點問題。審計底稿是編制審計報告、出具審計意見書的依據(jù)，審計日記是檢查審計人員審計實施過程的工作情況，分清審計責(zé)任，防范審計風(fēng)險所必不可少的。因此，審計實施過程應(yīng)實行審計日記和審計工作底稿兩種文本，前者記錄審計人員工作過程，包括查看了哪些賬目、資料和文件，做了哪些取證工作，找哪些人了解過情況等等，后者主要記錄審計成果，包括資金來源、收入和支出情況、查出的主要問題。審計組要加強審計日記、審計工作底稿的復(fù)核，對審計日記和工作底稿不規(guī)范，沒有達(dá)到目標(biāo)要求的，要及時返工、補救，確保審計質(zhì)量。
四、防范和控制出具審計報告的風(fēng)險，應(yīng)把好審計工作底稿質(zhì)量關(guān)
首先，項目主審在編制審計報告時，必須仔細(xì)認(rèn)真地審查工作底稿，對審計證明材料的充分性和可靠性進(jìn)行分析，對不符合要求的審計工作底稿要求重寫或補充完善。實事求是的將發(fā)現(xiàn)的問題如實報告，不隱瞞實情，更不能少報、不報和謊報，做到事實清楚，證據(jù)確鑿。在反映情況時，要盡量做到原汁原味，不隨意截留和隱瞞情況，特別是重大案件線索等，也可以一事一報。其次，必須分清審計責(zé)任和被審計單位責(zé)任，被審計單位要對所提供資料的真實性負(fù)責(zé)，審計人員僅對出具的審計報告負(fù)責(zé)。
再次，文字表述應(yīng)持謹(jǐn)慎態(tài)度。審計報告的對象大多是領(lǐng)導(dǎo)，因此，審計報告要以非專業(yè)人員看懂讀懂為標(biāo)準(zhǔn)，盡量避免使用專業(yè)術(shù)語，使之一目了然。同時，要根據(jù)情況，合理調(diào)整報告的結(jié)構(gòu)，突出報告的重點。對一些違紀(jì)違規(guī)“金額大、影響大”的問題要集中反映，增加對審計發(fā)現(xiàn)問題及產(chǎn)生原因的綜合分析，從加強企業(yè)管理的角度，有針對性地提出加強和改進(jìn)的審計意見及建議，切實增強報告的可讀性、通俗性和效果性。
五、必須建立一套嚴(yán)密的內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度，對審計項目進(jìn)行全過程、全方位的質(zhì)量檢查和控制
應(yīng)建立和完善項目主審負(fù)責(zé)制，審計業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核制，審計質(zhì)量責(zé)任追究制等內(nèi)部管理制度，以保證審計工作的高質(zhì)量。
(一)要建立和完善《內(nèi)部審計復(fù)核工作制度》
內(nèi)部審計復(fù)核制度是強化審計人員認(rèn)真履行職責(zé)的重要保證。復(fù)核由審計部門領(lǐng)導(dǎo)、專業(yè)管理科和審計人員進(jìn)行，復(fù)核工作制度內(nèi)容主要包括審計工作底稿的內(nèi)容是否完整，審計程序是否實現(xiàn)了審計目標(biāo)，收集的審計證明材料是否具有客觀性、充分性和合法性，問題定性與審計證據(jù)是否正確，審計評價意見是否恰當(dāng)，審計建議是否有利于改善經(jīng)營管理等方面。
(二)要建立和完善《內(nèi)部審計督導(dǎo)及質(zhì)量責(zé)任追究制度》
內(nèi)部審計督導(dǎo)應(yīng)由上一級審計主管部門進(jìn)行。質(zhì)量責(zé)任追究可由上一級審計主管部門或企業(yè)決策層實施。督導(dǎo)的主要內(nèi)容應(yīng)包括審計工作是否按照審計目標(biāo)計劃和審計方案進(jìn)行，工作過程及結(jié)果是否有記錄，所有重大問題是否已解決或反映在審計報告當(dāng)中，預(yù)定的審計目標(biāo)是否已實現(xiàn)。質(zhì)量責(zé)任追究制度主要應(yīng)包括審計項目質(zhì)量責(zé)任的主體、范圍以及追究的形式。這項制度主要通過獎優(yōu)罰劣，進(jìn)一步提高審計人員的質(zhì)量意識。
六、內(nèi)部審計必須培養(yǎng)和造就一批政治思想好、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的內(nèi)審人員隊伍
同時，應(yīng)強化審計人員風(fēng)險意識，克服“內(nèi)部審計不存在審計風(fēng)險，即使產(chǎn)生審計風(fēng)險也不負(fù)法律責(zé)任”的想法，充分認(rèn)識防范和控制審計風(fēng)險的重要性及產(chǎn)生審計風(fēng)險的危害，在實際工作中，通過主觀努力，最大限度地避免產(chǎn)生審計風(fēng)險，減少審計人員的風(fēng)險責(zé)任損失。要在審計系統(tǒng)廣泛開展學(xué)習(xí)型組織和知識型員工創(chuàng)建活動，在工作中學(xué)習(xí)、在學(xué)習(xí)中成長，加強思想作風(fēng)建設(shè)和職業(yè)道德建設(shè)，堅持用大慶精神、鐵人精神武裝隊伍，牢固樹立嚴(yán)于律己、敢于碰硬的凜然正氣，努力打造成為政治素養(yǎng)高、業(yè)務(wù)能力精的職業(yè)化的審計團(tuán)隊。
七、抓好審計項目資料整理歸檔
總之，審計工作質(zhì)量提高了，才能防范和降低審計質(zhì)風(fēng)險。審計質(zhì)量涉及到法治環(huán)境、決策和管理水平、審計技術(shù)和方法、審計人員素質(zhì)等方方面面。因此降低審計風(fēng)險，提高審計工作質(zhì)量除抓好上述“八個環(huán)節(jié)”外，還應(yīng)加大人員素質(zhì)的培訓(xùn)力度。有計劃地進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，將培訓(xùn)與自學(xué)結(jié)合起來，促進(jìn)審計人員更新知識，開闊視野，掌握先進(jìn)的審計方法，提高業(yè)務(wù)能力，進(jìn)而提高審計工作質(zhì)量。在審計中嚴(yán)格按照審計項目作業(yè)規(guī)范指導(dǎo)具體的工作，加強審計質(zhì)量制度建設(shè)，防范審計風(fēng)險，逐步使內(nèi)部審計工作質(zhì)量的控制規(guī)范化、制度化，使內(nèi)部審計事業(yè)健康有序發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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風(fēng)險基礎(chǔ)審計發(fā)展思考論文篇2
關(guān)于風(fēng)險基礎(chǔ)審計在我國發(fā)展的思考
[摘 要] 近十年來,風(fēng)險基礎(chǔ)審計作為一種重要的審計理念和方法,是適應(yīng)審計環(huán)境變化、審計準(zhǔn)則國際協(xié)調(diào)及審計工作的客觀要求，鑒于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕殉蔀閷徲嫽痉椒òl(fā)展的國際趨勢，本文介紹了現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷脑谖覈磥戆l(fā)展設(shè)想。
[關(guān)鍵詞] 風(fēng)險基礎(chǔ)審計審計風(fēng)險固有風(fēng)險檢查風(fēng)險
現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且环N新的審計方法，它是戰(zhàn)略管理理論和系統(tǒng)理論在審計實踐中的運用所推動的審計方法的新發(fā)展，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媱t是從企業(yè)的戰(zhàn)略分析入手，通過“戰(zhàn)略分析――經(jīng)營環(huán)節(jié)分析――財務(wù)報表剩余風(fēng)險分析”的基本思路，來設(shè)計并執(zhí)行審計程序進(jìn)行取證，其特點是：它立足于對審計風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價，并以此作為出發(fā)點，制定審計策略和與企業(yè)狀況相適應(yīng)的多樣化審計計劃，將風(fēng)險考慮貫穿整個審計過程。它與制度基礎(chǔ)導(dǎo)向?qū)徲嬒啾容^，具有以下優(yōu)勢：
1.現(xiàn)代風(fēng)險基礎(chǔ)審計適應(yīng)了當(dāng)今社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的需要。
市場經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)全球化趨勢，使企業(yè)經(jīng)營環(huán)境越來越難以預(yù)測，面臨的不確定性與多變性大為增加，經(jīng)營風(fēng)險相應(yīng)增大。市場經(jīng)濟(jì)的高度不確定性使人們對審計的期望值不斷提高，如何處理好與社會公眾的關(guān)系是注冊會計師應(yīng)該考慮的問題。而風(fēng)險基礎(chǔ)審計正是適應(yīng)了公眾對審計期望值不斷提高的要求而發(fā)展起來的，將審計風(fēng)險降低至可接受水平，以滿足公眾的要求。
2.現(xiàn)代風(fēng)險基礎(chǔ)審計符合現(xiàn)代審計目標(biāo)多樣化的要求。
風(fēng)險基礎(chǔ)審計的目標(biāo)是將審計風(fēng)險降低至可接受水平，為此，風(fēng)險基礎(chǔ)審計強調(diào)審計戰(zhàn)略，要求制定適合被審計單位業(yè)務(wù)的審計計劃;要求不僅應(yīng)檢查與會計系統(tǒng)有關(guān)的因素，而且應(yīng)檢查企業(yè)內(nèi)外各種環(huán)境因素，風(fēng)險基礎(chǔ)審計將被審計單位置于一個大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，運用立體觀察的理論來判斷影響企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的各種因素，從企業(yè)所處的行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃到經(jīng)營方式、業(yè)務(wù)流程等內(nèi)外部各個方面來分析評估審計的風(fēng)險水平，把被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險植入到本身的風(fēng)險評價中去，并貫穿于審計的全過程，從而在審計過程中把重點放在審計風(fēng)險的評估上，并通過審計程序把審計風(fēng)險降低到審計人員可以接受的水平。
3.風(fēng)險基礎(chǔ)審計是對原有的審計資源進(jìn)行重新調(diào)配。
對一些風(fēng)險因素比較大的環(huán)節(jié)多投入一些，而對風(fēng)險比較小的環(huán)節(jié)縮減審計資源。當(dāng)事務(wù)所了解被審計單位的情況之后，實質(zhì)性測試就可以減少，追加的審計成本也會相應(yīng)減少，并且風(fēng)險基礎(chǔ)審計還會為審計客戶帶來增值服務(wù)。風(fēng)險基礎(chǔ)審計轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)審計思維定式，主動控制審計風(fēng)險。
通過運用審計風(fēng)險模型，對審計風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析評價，以做出相應(yīng)的審計策略，將風(fēng)險評估與審計程序緊密的聯(lián)系起來，同時能據(jù)此將審計資源恰當(dāng)?shù)胤峙涞礁唢L(fēng)險領(lǐng)域，提高審計質(zhì)量與效率。不過，我們還應(yīng)看到實施風(fēng)險基礎(chǔ)審計需要更多的風(fēng)險評估和職業(yè)判斷，對注冊會計師的素質(zhì)提出了更高要求，需要更多有經(jīng)驗的高級審計人員參與。因此，會導(dǎo)致人員成本的上升，使審計成本提高。但是，風(fēng)險基礎(chǔ)審計并不是無所不包，并不是處處平均用力，更不像許多人想象的那樣大大增加審計成本。我們應(yīng)以積極的心態(tài)促進(jìn)風(fēng)險基礎(chǔ)審計的實施，縮小與發(fā)達(dá)國家之間在這方面的差距。
一、完善我國風(fēng)險基礎(chǔ)審計的建議
風(fēng)險基礎(chǔ)審計是在制度基礎(chǔ)審計基礎(chǔ)上發(fā)展起來的針對審計風(fēng)險問題的全新的審計模式，它的實施需要一套具體的程序作指導(dǎo)，同時，在實踐中必須有相應(yīng)的審計規(guī)范，統(tǒng)一的審計標(biāo)準(zhǔn)以及具體的審計方法作配套措施，而且對于審計人員個體的素質(zhì)提出了更新更高的要求。審計人員在如何降低審計風(fēng)險，實務(wù)操作中必須有一個規(guī)范性的、原則性的技術(shù)指導(dǎo)。
首先，我國應(yīng)在借鑒國際審計與鑒正準(zhǔn)則理事會修訂和起草的審計風(fēng)險準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國實際情況，對我國《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》中有關(guān)審計風(fēng)險準(zhǔn)則進(jìn)行修改和完善，為風(fēng)險基礎(chǔ)審計在我國的運用提供指導(dǎo)。
其次，針對注冊會計師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)的法規(guī)政策不一致、行政執(zhí)法和監(jiān)管不力以及會計主體經(jīng)營管理活動不規(guī)范的事項，注冊會計師應(yīng)及時與相關(guān)職能部門溝通，促使其改善經(jīng)常與司法界、政策界和實務(wù)界聯(lián)合進(jìn)行調(diào)查研究，及時發(fā)現(xiàn)注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境及其執(zhí)業(yè)中存在的問題，研究相應(yīng)的對策和措施。
第三，由于低法律風(fēng)險較易導(dǎo)致低審計質(zhì)量，因此，為了提高我國注冊會計師執(zhí)業(yè)水平，應(yīng)明確注冊會計師的執(zhí)業(yè)法律責(zé)任及加大其違規(guī)成本。這需要從我國整體環(huán)境上提高相應(yīng)的法律風(fēng)險水平，包括對舉證責(zé)任的修正、賠償風(fēng)險的提高以及訴訟條件的放寬等。
第四，風(fēng)險基礎(chǔ)審計的實施，要求審計人員具有更高的分析問題及解決問題的能力，因此應(yīng)大力培養(yǎng)專業(yè)人才以及提升注冊會計師謹(jǐn)慎的執(zhí)業(yè)專業(yè)判斷能力，完善制定執(zhí)業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則的具體準(zhǔn)則，加大對注冊會計師的后續(xù)教育培訓(xùn)，不斷在后續(xù)培訓(xùn)中提升注冊會計師的綜合能力。
二、風(fēng)險基礎(chǔ)審計在我國審計實踐中的未來發(fā)展
通過以上風(fēng)險基礎(chǔ)審計在我國運用的現(xiàn)狀，我們不難看出采用風(fēng)險基礎(chǔ)審計方法，可以在保證審計質(zhì)量的前提下，將審計資源在高風(fēng)險和低風(fēng)險的領(lǐng)域合理分配，能夠有效地利用審計資源，但同時，我們也應(yīng)清楚的看到，由于我國經(jīng)濟(jì)尚處在轉(zhuǎn)軌時期，注冊會計師行業(yè)建立得較晚，尚不成熟。因此，我認(rèn)為，我國目前尚不具備全面推行風(fēng)險基礎(chǔ)審計的條件，在未來相當(dāng)長的時間里，應(yīng)根據(jù)我國的具體國情逐步地推進(jìn)風(fēng)險基礎(chǔ)審計。
1.采用混合審計模式階段。
在我國現(xiàn)階段，可以考慮選擇以下兩種混合審計模式：一是以制度基礎(chǔ)審計為主，結(jié)合風(fēng)險基礎(chǔ)審計的混合審計模式。這種模式常常用在上市公司、跨國公司、企業(yè)集團(tuán)中。由于這些公司的資產(chǎn)、資本規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，經(jīng)營范圍比較廣，組織結(jié)構(gòu)龐大，所以這種公司不是靠一個或幾個管理者來管理，更多的是依靠企業(yè)的一種比較健全的管理理念和比較完善的內(nèi)控制度，采用制度基礎(chǔ)審計可以在保證審計效果的同時提高審計效率。二是以賬項基礎(chǔ)審計為主，結(jié)合風(fēng)險基礎(chǔ)審計的混合審計模式。主要適用于小企業(yè)，通常其資產(chǎn)、資本和經(jīng)營規(guī)模比較小，業(yè)務(wù)流程簡單，經(jīng)營范圍單一，管理層次很少，內(nèi)部控制制度不健全或者形同虛設(shè)，不適宜采用制度基礎(chǔ)審計。但是無論采取哪一種審計模式，都應(yīng)該在整個審計過程中，結(jié)合風(fēng)險基礎(chǔ)審計的理念。
2.全面推行風(fēng)險基礎(chǔ)審計階段。
隨著混合審計模式的實行，注冊會計師的風(fēng)險意識會逐步增強，審計人員的素質(zhì)會得到較大幅度的提高，而我國的法律環(huán)境也會隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展得到進(jìn)一步的完善，注冊會計師面臨的法律風(fēng)險也會逐步加大。這一切使得開展風(fēng)險基礎(chǔ)審計的主客觀條件逐步成熟。在這種情況下，及時出臺風(fēng)險基礎(chǔ)審計的規(guī)范性文件，在全國范圍內(nèi)推廣風(fēng)險基礎(chǔ)審計。從而提高我國審計人員的業(yè)務(wù)水平，促進(jìn)我國會計師事務(wù)所與國際接軌，增強我國會計師事務(wù)所的國際競爭力。
三、我國推行風(fēng)險基礎(chǔ)審計應(yīng)用的展望
1.提升風(fēng)險基礎(chǔ)審計準(zhǔn)則在我國審計行業(yè)中的地位。
目前，我國事務(wù)所審計能力較差，審計技術(shù)落后是其中一個非常重要的原因，大多數(shù)國內(nèi)事務(wù)所還停留在賬項審計階段。由于實施風(fēng)險基礎(chǔ)審計準(zhǔn)則會增加審計成本，國內(nèi)事務(wù)所很難有實施新準(zhǔn)則的主動性。因此有必要全面研究風(fēng)險基礎(chǔ)審計準(zhǔn)則，逐漸推廣實施風(fēng)險基礎(chǔ)審計準(zhǔn)則，提升我國會計師的職業(yè)能力。
2.風(fēng)險評估是一把雙刃劍。
風(fēng)險評估是否得當(dāng)決定了整個審計工作的成敗。風(fēng)險基礎(chǔ)審計的審計起點是風(fēng)險評估，風(fēng)險評估適當(dāng)，審計工作成功;風(fēng)險評估不當(dāng)則會導(dǎo)致整個審計工作失敗。風(fēng)險基礎(chǔ)審計十分注重從企業(yè)的各個方面去把握、評估企業(yè)所面臨的整體風(fēng)險，其內(nèi)在邏輯是大部分經(jīng)營風(fēng)險最終都具有財務(wù)后果，從而影響會計報表;注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位的具體情況，考慮經(jīng)營風(fēng)險是否可能導(dǎo)致會計報表發(fā)生重大錯誤。這對審計師提出了非常高的要求。
3.風(fēng)險基礎(chǔ)審計準(zhǔn)則不能解決所有問題。
從根本上說，風(fēng)險基礎(chǔ)審計如同賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計和傳統(tǒng)風(fēng)險基礎(chǔ)審計一樣，都是一種技術(shù)層面的劃分，不能把所有問題的解決都寄望于風(fēng)險基礎(chǔ)審計準(zhǔn)則。忽略其他問題，單純把治理資本市場舞弊和審計失敗的全部希望置于風(fēng)險基礎(chǔ)審計會陷入“工具主義”的泥潭。
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