隨著國內(nèi)外知名企業(yè)一系列經(jīng)濟丑聞的曝光,使得人們在關注企業(yè)外部審計的同時,越來越關注企業(yè)的內(nèi)部審計。下文是學習啦小編為大家搜集整理的關于內(nèi)部審計方面畢業(yè)論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　內(nèi)部審計方面畢業(yè)論文篇1

　　談高校內(nèi)部審計面臨的機遇與挑戰(zhàn)

　　摘要：云計算在許多重要領域中得到了應用。而“云審計”在審計領域里將是一個重要的突破。“云審計”在高校內(nèi)部審計中的應用，將會面臨極大的挑戰(zhàn)，但同時也將提高內(nèi)部審計的工作質(zhì)量，促進高校內(nèi)部審計資源的重組。

　　關鍵詞：云審計;內(nèi)部審計;高校

　　一、云計算與云審計

　　(一)云計算的概念云計算提供便捷的、可用的、按需的網(wǎng)絡訪問，并且是按照使用量計費的模式，計算資源也是可配置的，這些可配置的資源包括但不限于網(wǎng)絡、服務器、存儲、軟件及服務等。通俗地說，云計算就像我們建立信息的公共供電廠。它意味著計算能力可以像電一樣，是一種取用方式方便、成本低的流通商品。無論是企業(yè)使用者還是個人消費者，都不需要自己去“發(fā)電”，而只需購買其提供的服務。在常見的云計算環(huán)境中，我們只需要一臺電腦或智能手機，就可以通過云計算提供的服務來滿足我們所需要的一切資源，例如計算、存儲、應用程序、聯(lián)網(wǎng)、編程工具等。

　　(二)云計算的特點1.可靠性高。云計算集中存儲和管理數(shù)據(jù)，增強了數(shù)據(jù)的安全性，能夠保證數(shù)據(jù)的可靠性。2.擴展性強。云計算能夠無縫地擴展到大規(guī)模的集群之上，可以從水平和豎直兩個方向進行擴展，擴展的寬度和維度大大增強。3.可用性大。在云計算系統(tǒng)中，由于云計算可以自動檢測節(jié)點出現(xiàn)錯誤和失效，并具有自動清除和修復功能，提高了可用性。4.采用虛擬技術。云計算是一個虛擬的資源池，它將底層的硬件設備全部虛擬化，并通過互聯(lián)網(wǎng)使得用戶可以使用資源池內(nèi)的計算資源。5.低成本。云計算供應商以提供服務的形式統(tǒng)一進行系統(tǒng)硬件和軟件建設，用戶無需再耗費大量的資金去進行硬件設備購買和軟件升級，僅需支付低廉的服務費用就可完成數(shù)據(jù)的計算和處理，從而大大減少了資金成本。

　　(三)云審計有學者將云審計定義為聯(lián)網(wǎng)審計的演變，是通過網(wǎng)絡為載體完成的數(shù)據(jù)傳輸、處理與合作。也有學者簡單地把云審計定義為“審計+云計算=云審計”。究竟什么是云審計?現(xiàn)階段很難做出一個明確的限定，因為云計算本身就是不斷豐富的概念，基于云計算的云審計會隨著云計算概念深入、成熟而得到發(fā)展、豐富，有可能會導致云審計技術與思想的改變。綜合來看，云審計是利用互聯(lián)網(wǎng)的云計算概念，進行審計資源的整合與協(xié)調(diào)。云審計是對未來審計模式的一種猜想，不僅僅是云計算在審計領域的運用，更包括了隨著科技尤其是信息技術的發(fā)展，審計模式不斷創(chuàng)新的一種理念、一種思考方向。

　　二、云審計為高校內(nèi)部審計帶來新機遇

　　云審計將是審計發(fā)展史上的一個里程碑，它使得審計人員的工作效率得到有效提升，節(jié)約了時間成本和人工成本，對于內(nèi)部審計的發(fā)展有著重要的歷史意義，給高校內(nèi)審工作的開展注入了新的活力。

　　(一)云審計消除了時間和空間的限制云審計極大地便利了審計人員的數(shù)據(jù)與資料的采集過程，審計人員不再需要像傳統(tǒng)審計模式那樣親自去其他審計部門實地采集數(shù)據(jù)和收集資料，而只需要根據(jù)項目的審計風險情況以及業(yè)務流程需要，利用云審計所構建的云審計平臺，通過系統(tǒng)的特定接口下載所需要的數(shù)據(jù)即可，它使得數(shù)據(jù)采集不再需要面對面地完成，即云審計克服了地域的限制。這不僅大大減少了時間成本和人工成本，而且避免了由于審計工作而給整個單位運行所造成的影響，提高了整個單位的運行效率。另一方面，高校內(nèi)的其他審計部門通過云審計平臺可以快速地向高校審計人員提供其所需要的信息，也可以了解到與審計相關的信息。云審計提高了整個單位的工作效率，審計人員可以實時執(zhí)行內(nèi)部審計工作，消除了時間上的束縛，節(jié)約了時間成本。

　　(二)云審計降低了內(nèi)部審計成本云審計是以云計算為依托的。云計算所需要的硬件設備以及軟件升級維護等費用都是由第三方運營商所提供的，高校不需要購買昂貴的服務器和其他的審計設施，也不需要再為審計軟件的不斷升級與更新支付一大筆費用，只需要定期向云審計平臺供應商支付使用費即可獲得優(yōu)質(zhì)的審計服務，從審計傳統(tǒng)模式轉變?yōu)樵茖徲嬆Ｊ?。而且，使用云審計還可大大節(jié)約辦公費用，因為云審計是基于云審計平臺來進行審計工作的，故不需要像傳統(tǒng)審計模式一樣，占用大量的實物空間和存儲空間來保存審計資料。另外，當前云計算正處于新興階段，為了推廣云計算在眾多領域的應用，第三方供應商會給予一定的優(yōu)惠政策吸引客戶，所以每月只需支付較低的服務費用即可獲得高效的服務。因此，云審計將使得高校內(nèi)部審計的前期投入大大減少，節(jié)約了運營成本。

　　(三)云審計提高了內(nèi)部審計部門的工作效率云審計通過云審計平臺系統(tǒng)自帶的特定終端進行數(shù)據(jù)收集與處理，最終以云滴的形式存儲在云平臺上。包括數(shù)據(jù)云滴、目標云滴、方法云滴和案例云滴等。審計人員可以通過云審計平臺快速高效地檢索到自己所需要的具體數(shù)據(jù)，而不需要將大量的時間精力花費在審計數(shù)據(jù)的收據(jù)、審計資料的獲取以及審計數(shù)據(jù)的檢索上面，對于賬簿轉移、實物資產(chǎn)盤點、會計報表項目的勾稽計算等簡單勞動通過云審計平臺可以快速地完成，從而為審計人員留出更多的時間來進行審計風險的評估與控制、內(nèi)部控制的審計以及審計需要特別關注的重點事項，從整體上提高了審計的質(zhì)量與審計的工作效率。

　　(四)云審計增強了高校內(nèi)部審計實力，為高校間審計人員協(xié)作提供了可能性我國高校普遍存在審計力量不足的問題，高校之間審計人員合作又多會受到地域和時間的限制。云審計平臺通過網(wǎng)絡系統(tǒng)將處于不同地域的審計人員聯(lián)合起來，實現(xiàn)不同高校之間審計人員協(xié)作，共同完成某項審計工作。這種審計模式不僅能夠有效地緩解高校審計力量不足的問題，也會在一定程度上增強高校內(nèi)部審計獨立性。

　　三、云審計使高校內(nèi)部審計面臨新挑戰(zhàn)

　　數(shù)據(jù)安全性是互聯(lián)網(wǎng)時代首要考慮的問題。數(shù)據(jù)安全包括數(shù)據(jù)本身存儲的安全以及向第三方泄露的可能性。云審計會面臨以下幾個方面的問題。

　　(一)數(shù)據(jù)存儲與審查權限性問題云審計在技術上依托于網(wǎng)絡設備，因此審計單位的數(shù)據(jù)保密性和數(shù)據(jù)安全性問題是首要問題。在沒有查閱權限限制或者限制不足的情況下，傳送至云端的相關數(shù)據(jù)可能會脫離審計人員的掌控，致使安全隱患產(chǎn)生，數(shù)據(jù)的安全性降低。非法入侵、越權操作或是存儲介質(zhì)故障等都直接威脅到云審計數(shù)據(jù)安全。

　　(二)信息可能會被強制性披露給第三方審計人員使用云審計平臺將會面臨一個問題，云審計平臺的供應商在涉及到民事訴訟、法律訴訟時，可能需要向政府有關部門提供云計算平臺上存儲的數(shù)據(jù)，這意味著，審計單位的信息數(shù)據(jù)等可能會被強制披露給政府有關部門。審計人員在使用云審計平臺并在平臺上存儲數(shù)據(jù)時，就需要考慮將來可能會帶來的影響。雖然目前國家有關部門并未出臺云計算平臺的相關監(jiān)管法律法規(guī)，但是隨著云計算技術的推廣應用，國家有關部門必將針對云計算監(jiān)管相關方面進行規(guī)范和要求。

　　(三)網(wǎng)絡寬帶傳輸速度問題制約了云審計的推廣快速、便捷的網(wǎng)絡寬帶傳輸平臺是云計算的必要條件。審計人員對云審計平臺的應用必然依賴于網(wǎng)絡寬帶，信息數(shù)據(jù)的傳輸下載都涉及到網(wǎng)絡寬帶傳輸速度的快慢。因此，云審計的推廣發(fā)展要想有一個大的突破，必須著力改善網(wǎng)絡寬帶傳輸平臺的負載能力。在我國，網(wǎng)絡寬帶平臺是處于被壟斷的，我國網(wǎng)絡環(huán)境的運行速度是一個很大的問題，這也是云計算平臺供應商和審計人員必須面對和解決的一個難題。

　　(四)內(nèi)部審計形式的變革可能會遇到內(nèi)部人員的阻礙內(nèi)部審計從傳統(tǒng)審計方式轉變?yōu)樵茖徲媽τ谡麄€審計的發(fā)展歷程來說都是一個很大的轉變。對于高校內(nèi)部審計單位，其他部門以及云審計平臺的供應商來說都是一個全新的挑戰(zhàn)。從傳統(tǒng)審計方式轉變?yōu)樵茖徲嬁赡軙龅絻?nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員的不理解甚至是反對。所以，為了實現(xiàn)向云審計的轉變，必須加強對內(nèi)部審計人員的培訓，宣傳云審計的審計理念，使得高校審計部門以及其他部門真正理解云審計的理念和運營模式。

　　四、云審計平臺框架結構

　　云審計不僅能提高目標高校的內(nèi)部審計實力，促進高校間的審計交流與資料共享，更有利于政府部門及相關機構對高校的監(jiān)督。

　　(一)審計模式工作流程云審計平臺通過自身系統(tǒng)內(nèi)置以及外部獲取審計資源，將審計資源歸計圖1類匯總，以支持訪問該平臺的審計人員進行審計決策活動。如上頁圖1所示，云審計平臺將業(yè)務數(shù)據(jù)進行處理后形成數(shù)據(jù)云滴存于云端;高校將項目的審計目標錄入云審計平臺，形成目標云滴;云審計平臺中還內(nèi)置常用的內(nèi)部審計技術方法以及經(jīng)典案例以供參考，形成方法云滴和案例云滴。審計人員登錄云審計平臺，經(jīng)協(xié)同機制建立協(xié)同審計項目組，獲得分派的協(xié)同任務和審計數(shù)據(jù)。然后，對相關數(shù)據(jù)進行分析，同時，通過數(shù)據(jù)共享等協(xié)同方式與相關成員進行經(jīng)驗交流并可咨詢專家經(jīng)驗和參考協(xié)同案例庫，從而得出審計評價并匯總。最后，專家組集體討論，得出最終的審計結論。高校審計項目可劃分為重大審計項目和非重大審計項目，兩者審計方式有所區(qū)別。重大審計項目包括兩個方面：一方面是指涉及金額較大的項目，比如大型基建項目、大型科研項目等;另一方面是指復雜的、審計風險較大的項目，比如高校自營項目。對于重大審計項目，應由高校協(xié)同審計聯(lián)盟組建的高校間協(xié)同審計項目組共同來完成。

　　(二)安全審計平臺安全審計平臺是立足于為云計算環(huán)境下各主體和客體提供全面的、可靠的統(tǒng)一監(jiān)測、監(jiān)督、預警的安全衛(wèi)士。審計監(jiān)控對云平臺提供全面的異常監(jiān)控和故障監(jiān)測;漏洞掃描對平臺提供安全漏洞掃描技術，定期掃描、評估和測試平臺安全水平;安全預警是對平臺的監(jiān)測信息進行分析、追蹤，并形成分析評價指標，當監(jiān)測到云環(huán)境中有安全漏洞時，及時提供預警，并定期形成預警事件報告和實時響應機制。

　　(三)外部應用接口為了與外界進行信息交換、數(shù)據(jù)傳遞、資源共享，平臺還設計了對外應用接口與外部機構和其他部門掛接。通過外部接口使審計機關和各級部門共享基礎信息資源庫、共享主題資源、數(shù)據(jù)傳遞渠道暢通。同時還可提供公眾信息服務，開通網(wǎng)上公眾舉報、政務公開、審計結果公開、審計網(wǎng)上宣傳、新聞發(fā)布、審計工作開展情況與開展進程等，以此提高審計透明度，擴大審計影響力，樹立審計的公眾形象。

　　五、高校云審計實施效果分析

　　(一)降低審計成本在傳統(tǒng)的審計過程中，由于高校審計人員必須現(xiàn)場采集數(shù)據(jù)、收集相關資料，并將收集到的數(shù)據(jù)進行轉換，這將花費大量時間成本和人力成本。而云審計將審計相關數(shù)據(jù)存儲在“云”中，只需要通過系統(tǒng)的特定接口下載所需的審計信息即可。云審計過程中所需的專業(yè)軟硬件和程序是由云審計平臺的第三方供應商提供的，高校不必在審計設備上花費大量資金。云審計下審計人員的工作效率大大提高，節(jié)約了大量的時間，降低了審計部門的機會成本。

　　(二)審計資料能及時共享并實時交流審計人員不再需要將收集到的各項資料和采集、生成的各種數(shù)據(jù)自己找內(nèi)存存儲，他們可將手中的這些數(shù)據(jù)分類存儲在云平臺上，實時共享審計信息，從而避免了收集數(shù)據(jù)的重復，減少人力成本。通過云審計平臺，可以隨時隨地查閱審計項目組收集到的各項數(shù)據(jù)和資料。在云審計平臺上，審計人員可以及時了解各自負責的審計項目的審計任務進展情況，并能及時向項目負責人反饋和匯報;組員之間還可以通過平臺的通訊系統(tǒng)實時互相了解組員的工作情況，方便對工作的見解和及時溝通，并共享審計所獲取線索和方法。

　　(三)實現(xiàn)審計全過程質(zhì)量控制項目負責人或者管理者通過云審計平臺實時查看每個審計人員的工作情況，能全面、及時地了解每個審計人員的工作進度，進而可以對整個項目有的放矢地進行指揮;審計人員之間也可通過系統(tǒng)了解各自的工作進度和情況，之間也可以相互進行監(jiān)督。在云審計環(huán)境下，整個審計過程都是在互相監(jiān)督之下進行的，因而在很大程度上提高了審計的質(zhì)量。

　　(四)提高審計軟件的兼容性與審計的可比性在云審計過程中，系統(tǒng)的應用程序和數(shù)據(jù)都是存儲在“云”端，云供應商對審計程序進行設計，系統(tǒng)的開發(fā)、維護和升級，不再由使用云審計平臺的用戶獨自承擔，那么審計軟件或財務軟件的兼容性得到很好的提高。同時，所有審計的數(shù)據(jù)都儲存在第三方云審計平臺中，審計人員都是運用相同平臺的審計軟件進行審計，其可比性也會有很大的提高。

　　六、結束語

　　云審計在高校的推廣應用，以及其探索與驗證路徑并非短時間能夠準確實現(xiàn)，要適應我國高等教育發(fā)展現(xiàn)狀。本文將云審計與高校內(nèi)部審計相結合，云審計是未來云經(jīng)濟社會下審計發(fā)展的必然結果，云審計在高校的應用推廣必然能提高高校內(nèi)部審計的效率，促進高校間資源的共享。本文提供的云審計平臺只是一個初步的構想，后續(xù)還存在許多改進之處。如云審計所帶來的安全問題、安全技術標準以及相關法律法規(guī)的建設是我們需要關注并解決的。對云審計的研究是國家審計實務工作的一種開創(chuàng)性探索研究，是推動完善國家治理的內(nèi)在要求。

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　　內(nèi)部審計方面畢業(yè)論文篇2

　　淺析商業(yè)銀行內(nèi)部審計重點及策略

　　[摘要]財富人群的崛起及日益復雜的資產(chǎn)管理需求催生了中國的私人銀行業(yè)務，并在10年的時間里高速發(fā)展、迅速擴張。本文秉持風險導向和服務增值的內(nèi)部審計理念，對商業(yè)銀行私人銀行業(yè)務進行分析，探討其審計重點和策略。

　　[關鍵詞]私人銀行;內(nèi)部審計;重點;策略

　　近年來，私人銀行業(yè)務迅猛發(fā)展，我國高端財富市場釋放出的可觀增長潛力和巨大市場價值使得私人銀行業(yè)務備受各家金融機構青睞，紛紛加大資源投入和政策傾斜力度。私人銀行業(yè)務憑借對接高端資產(chǎn)和財富人群的獨特優(yōu)勢，在中國經(jīng)濟步入“新常態(tài)”、銀行業(yè)業(yè)績增速趨緩的背景下逆勢上揚，持續(xù)發(fā)力，成為商業(yè)銀行利潤新的增長點。在私人銀行業(yè)務蓬勃發(fā)展的同時，其隱藏的風險問題也逐步浮出水面。2015年，面對劇烈波動的投資環(huán)境，橫跨資本、債券、貨幣、商品市場的私人銀行理財面臨嚴峻的市場風險。作為高端財富人群的私人銀行客戶大額套現(xiàn)、資金用途違規(guī)的道德風險事件時有發(fā)生;跨境投資面臨著反洗錢等合規(guī)風險及越來越嚴格的監(jiān)管;私人銀行理財產(chǎn)品未按期兌付引發(fā)客戶投訴事件，也給商業(yè)銀行帶來了聲譽風險。本文對私人銀行業(yè)務的特點、現(xiàn)狀、風險進行分析和梳理，探析其內(nèi)部審計重點和策略，以期對私人銀行業(yè)務的發(fā)展提供客觀評價和前瞻參考。

　　一、私人銀行業(yè)務概述

　　私人銀行是一項古老的金融服務，起源于16世紀的歐洲，因其私密、專享、安全、專業(yè)的特性，受到貴族和富人階層的追捧，并在400多年的成長中不斷完善，已從少數(shù)貴族的財富管理服務逐步發(fā)展成為各國高端富裕群體的綜合性金融服務。私人銀行進入中國較晚，2007年3月，中國銀行私人銀行部在北京設立，自此拉開了中國私人銀行業(yè)務發(fā)展的序幕，因而2007年也被稱為中國私人銀行的元年。伴隨著中國富裕人群的高速增長，私人銀行在中國迎來了“天時、地利、人和”的十年蓬勃發(fā)展時期。“順天時”——經(jīng)營轉型。近年來，面對公司業(yè)務營業(yè)貢獻減少、不良貸款爆發(fā)的困境，商業(yè)銀行開啟了從“大公司、大投行”到“大零售、大資管”的經(jīng)營轉型，私人銀行業(yè)務便是轉型的突破口和利器。“借地利”——財富爆發(fā)。

　　中國經(jīng)濟高速增長的30年，家庭可投資資產(chǎn)(包括離岸資產(chǎn)，但不包括房地產(chǎn)、奢侈品等)大于600萬元的高凈值人群規(guī)模逐年擴大。2010年至2016年，中國高凈值人群數(shù)量的年均增長率為20%。隨著中國經(jīng)濟減速換檔，預計到2020年底，中國私人財富將保持12%的年均增長率。“應人和”——需求旺盛。伴隨著財富的迅速積累，高凈值人群對財富管理的需求不斷升級，由追求財富升值轉向增值保值、資產(chǎn)配置、家族信托、財富傳承等。私人銀行專業(yè)、高端、全方位的金融服務滿足了高凈值人群的需求。

　　(一)私人銀行業(yè)務概念

　　私人銀行業(yè)務是指以私人銀行客戶(指金融資產(chǎn)達到600萬元人民幣及以上的客戶，各家商業(yè)銀行定義口徑略有不同)本人、家族及其企業(yè)為對象，圍繞投資、融資和非金融服務開展的涵蓋財富管理、資產(chǎn)配置、顧問咨詢、跨境金融、財富傳承、增值服務等的全方位綜合性金融服務。近年來，私人銀行業(yè)務服務范圍不斷發(fā)展，擴展至子女教育、醫(yī)療、稅務、保險、遺產(chǎn)安排、收藏、拍賣等廣泛領域。

　　(二)私人銀行業(yè)務特點

　　對于客戶而言，相較于普通零售金融服務，私人銀行業(yè)務具有高端、專業(yè)、個性、私密的特點。私人銀行客戶擁有專屬理財產(chǎn)品、一對一專業(yè)財富顧問及高端、私享、安全的業(yè)務辦理環(huán)境，享受“從搖籃到墳墓”的全方位服務。對于商業(yè)銀行而言，相較于傳統(tǒng)銀行業(yè)務，私人銀行業(yè)務具有輕資產(chǎn)、高流通、重回報的特點，因此也被譽為“財富管理皇冠上的明珠”。私人銀行業(yè)務信用風險小、經(jīng)濟資本占用水平低、資本回報率高，而且高整合度和強滲透力在商業(yè)銀行內(nèi)部資源整合中發(fā)揮著重要作用。

　　(三)私人銀行業(yè)務發(fā)展現(xiàn)狀

　　經(jīng)過近十年的快速、穩(wěn)健發(fā)展，私人銀行業(yè)務依托在客戶、渠道、資源、專業(yè)等方面的獨特優(yōu)勢，其市場領軍地位進一步凸顯。1.私人銀行客戶高速增長。截至2016年6月末,我國商業(yè)銀行服務的私人銀行客戶超過50.1萬戶，較2015年末增長12.44%。工商銀行以22.16%的增速占據(jù)第一位，建設銀行、農(nóng)業(yè)銀行、交通銀行、招商銀行、中信銀行、浦發(fā)銀行、光大銀行以兩位數(shù)的增速保持高速增長(見圖1)。2.管理資產(chǎn)規(guī)模持續(xù)擴大。截至2016年6月末,我國商業(yè)銀行管理的私人銀行客戶資產(chǎn)規(guī)模超過7.1萬億元，較2015年末增長13.15%。招商銀行發(fā)揮零售銀行優(yōu)勢，私人銀行客戶管理資產(chǎn)達14,237億元、戶均資產(chǎn)2638萬元，在商業(yè)銀行中占據(jù)領先地位，工商銀行以12,329億元管戶資產(chǎn)排名第二位。各家銀行私人銀行客戶管理資產(chǎn)規(guī)模持續(xù)擴大，增速明顯，見圖2。3.中間業(yè)務收入逐年提高。從公布私人銀行業(yè)務收入的三家上市銀行年報中可以看出，隨著私人銀行業(yè)務的推進，其為商業(yè)銀行創(chuàng)造的中間業(yè)務收入逐年提高，但是利潤貢獻率還是較低，遠低于全球私人銀行領域巨頭瑞銀集團對整個集團25%的利潤貢獻率，見表1。

　　二、私人銀行業(yè)務的主要風險

　　面對日益多元化的財富管理需求，私人銀行業(yè)務開展了業(yè)務、流程、產(chǎn)品和服務等方面的多項創(chuàng)新，在提高競爭優(yōu)勢、滿足客戶需求的同時，也面臨著一定的風險。

　　(一)市場風險相較于傳統(tǒng)商業(yè)銀行業(yè)務,私人銀行業(yè)務提供的產(chǎn)品涉及范圍廣泛,橫跨貨幣、債券、股票、基金、保險、外匯、金融衍生品、商品等多個市場。隨著市場間聯(lián)系日趨緊密，同質(zhì)性增強，私人銀行業(yè)務除了面臨單個市場波動風險，更面臨著風險跨市場傳播所造成的“蝶變效應”影響。2016年，國內(nèi)資本市場經(jīng)歷了年初股票熔斷、年末債災，固定收益市場平均回報率僅1.28%，權益市場平均回報-11%的極端環(huán)境，各家商業(yè)銀行的私人銀行產(chǎn)品收益率回撤明顯。

　　(二)信用風險信用風險是指因借款人或交易對手未按照約定履行義務而使業(yè)務發(fā)生損失的風險。私人銀行業(yè)務的信用風險包括兩個方面：一是資產(chǎn)配置標的所面臨的信用風險;二是私人銀行客戶發(fā)生銀行融資業(yè)務所面臨的信用風險。

　　(三)操作風險操作風險是指由于不完善的內(nèi)部程序、人為失誤、科技系統(tǒng)缺陷和不利事件等造成損失的風險。作為一項新興業(yè)務，操作風險普遍存在于私人銀行業(yè)務的運營和管理中。例如，以不實言論誘導客戶購買理財產(chǎn)品，向客戶推薦不符合其風險承受能力的產(chǎn)品，夸大理財收益，違規(guī)代客交易等。

　　(四)道德風險私人銀行業(yè)務的道德風險涉及相關從業(yè)人員和私行客戶。為獲取不當利益，從業(yè)人員推薦客戶購買非本銀行發(fā)行或代理的產(chǎn)品，引發(fā)道德風險。私人銀行客戶遞交虛假資產(chǎn)資料，利用銀行為私人銀行客戶提供的信用卡和融資便利等進行大額套現(xiàn)，資金用途違規(guī)流向房地產(chǎn)、資本市場等。

　　(五)聲譽風險聲譽風險是指由經(jīng)營、管理及其他行為或外部事件導致客戶、同業(yè)、股東、投資者或監(jiān)管層等利益相關方對商業(yè)銀行負面評價的風險。例如，“累計期權合約”所導致的私人銀行理財虧損事件給星展銀行的聲譽造成了一定的影響;隨著收益率下行，私人銀行理財產(chǎn)品未按期兌付或未達到預期收益率,引發(fā)多起客戶投訴，給商業(yè)銀行帶來了聲譽風險。

　　三、私人銀行業(yè)務的內(nèi)部審計重點

　　結合近年來私人銀行業(yè)務的發(fā)展和審計實踐，組織與機制、流程與控制、系統(tǒng)與安全、挑戰(zhàn)與機遇是私人銀行業(yè)務內(nèi)部審計重點關注的領域。

　　(一)組織與機制

　　1.組織架構。關注商業(yè)銀行私人銀行組織模式和機構設立的清晰性與合理性。重點關注：組織模式和機構設立是否滿足總(行)機構戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃;機構間發(fā)展規(guī)劃、制度執(zhí)行和落實是否協(xié)調(diào)統(tǒng)一;分(行)機構是否從業(yè)務培訓、人員配置、工作安排等層面有效落實總(行)機構政策。2.制度體系。關注商業(yè)銀行私人銀行業(yè)務制度建設的完備性和可操作性。重點關注:是否制定私人銀行業(yè)務制度體系;制度是否符合私人銀行戰(zhàn)略發(fā)展;制度是否覆蓋私人銀行業(yè)務發(fā)展和風險控制的全流程。3.職責分工。關注商業(yè)銀行私人銀行業(yè)務職責分工的明確性和合理性。重點關注：私人銀行機構、部門、人員間的職責分工和協(xié)作配合情況;前中后臺崗位分離和制衡情況;是否存在多頭管理和管理盲區(qū)。4.人員隊伍。關注商業(yè)銀行私人銀行業(yè)務人員配備的合理性和專業(yè)性。重點關注：總分(行)機構是否配置了專門的私人銀行業(yè)務從業(yè)人員;從業(yè)人員是否具備相關從業(yè)資質(zhì);是否制定相應的人員考核激勵辦法。

　　(二)流程與控制

　　1.產(chǎn)品管理。關注私人銀行業(yè)務產(chǎn)品管理的合規(guī)性和風險控制的有效性。重點關注：自營產(chǎn)品管理資金投資決策、交易運作、風險監(jiān)測情況;代理產(chǎn)品合作機構遴選、準入、評價、退出等管理情況。2.客戶管理。關注私人銀行業(yè)務客戶管理的合規(guī)性和有效性。重點關注：私人銀行客戶準入、維護、退出等管理情況;私人銀行客戶反洗錢、盡職調(diào)查情況;私人銀行客戶質(zhì)量、結構、貢獻度、滿意度等客戶發(fā)展和服務情況。3.銷售管理。關注私人銀行業(yè)務銷售管理的合規(guī)性和風險控制的有效性。重點關注：私人銀行產(chǎn)品銷售、信息披露的合規(guī)性;銷售人員資質(zhì)、業(yè)務處理的合規(guī)性;是否存在因違規(guī)銷售導致客戶投訴甚至訴訟的事件。4.運營管理。關注私人銀行業(yè)務運營管理的有效性。重點關注：私人銀行業(yè)務全流程管理情況;私人銀行自營與代理產(chǎn)品在內(nèi)部交易和存在潛在利益沖突領域的風險隔離控制情況;私人銀行產(chǎn)品增值服務的運營情況。

　　(三)系統(tǒng)與安全

　　1.系統(tǒng)支持。關注私人銀行業(yè)務系統(tǒng)支持的有效性。重點關注：私人銀行業(yè)務現(xiàn)有系統(tǒng)是否涵蓋全部業(yè)務領域和流程，是否滿足產(chǎn)品和客戶管理及業(yè)務發(fā)展的需要;是否存在對重要業(yè)務風險控制環(huán)節(jié)監(jiān)測、預警、硬控制和報告的功能。2.資金安全。關注私人銀行業(yè)務投資品管理和客戶資金管理的安全性。重點關注:私人銀行投資品運作表現(xiàn)的監(jiān)測機制;面對市場波動，是否存在實時預警和回撤機制;私人銀行融資資金用途的合規(guī)性。3.信息安全。關注私人銀行業(yè)務信息安全控制的有效性。重點關注:客戶簽約、交易、投融資及服務信息的保密性;私人銀行業(yè)務相關從業(yè)人員保密管理和檢查情況;系統(tǒng)連接、交易傳輸?shù)陌踩刂魄闆r;業(yè)務辦理場所的私密性。

　　(四)挑戰(zhàn)與機遇

　　1.優(yōu)勢與機遇。關注商業(yè)銀數(shù)據(jù)來源：公司網(wǎng)站，公司年報行私人銀行業(yè)務發(fā)展的優(yōu)勢所在和未來機遇。重點關注：私人銀行業(yè)務在產(chǎn)品收益、增值服務、客戶發(fā)展、資產(chǎn)提升等方面在同業(yè)中的優(yōu)勢;私人銀行業(yè)務未來發(fā)展的契機、條件和利好因素。2.瓶頸與挑戰(zhàn)。關注商業(yè)銀行私人銀行業(yè)務發(fā)展的困難瓶頸和未來挑戰(zhàn)。重點關注：私人銀行業(yè)務在產(chǎn)品收益、增值服務、客戶發(fā)展、資產(chǎn)提升等方面在同業(yè)中的劣勢;私人銀行業(yè)務目前發(fā)展的困難瓶頸和未來面臨的壓力挑戰(zhàn)。

　　四、私人銀行業(yè)務的內(nèi)部審計策略

　　大資管時代的來臨，私人銀行機構加速擴容，商業(yè)銀行私人銀行業(yè)務將在更廣闊的平臺上面臨與證券、基金、信托、保險等其他資產(chǎn)管理公司的全面競爭。內(nèi)部審計作為商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展的“醫(yī)士、衛(wèi)士、謀士”，應當創(chuàng)新審計思路、優(yōu)化審計策略，以期為私人銀行業(yè)務的發(fā)展提供客觀確認和評價，為其競爭力的提升提供有價值的建議。

　　(一)桌面研究與訪談調(diào)研相結合通過內(nèi)部和外部多途徑、多渠道收集和梳理私人銀行業(yè)務規(guī)章制度、管理辦法、理論研究、發(fā)展狀況、同業(yè)比較等文字和數(shù)據(jù)資料，開展詳盡的桌面研究。通過對私人銀行業(yè)務相關部門高管、從業(yè)人員及高凈值客戶的訪談和問卷調(diào)查，了解本行私人銀行業(yè)務發(fā)展的長處和短板，了解客戶對私人銀行產(chǎn)品和服務的客觀評價及新的需求點，尋找文字、數(shù)據(jù)資料上無法顯現(xiàn)的問題。

　　(二)非現(xiàn)場分析與現(xiàn)場審計相結合利用SASEG、Hadoop、SQL等大數(shù)據(jù)挖掘技術和智能化審計工具，構建風險排查模型，對私人銀行業(yè)務在流程與控制、系統(tǒng)與安全等方面的風險點進行海量捕捉，對私人銀行客戶的交易行為、資金動向、業(yè)務特征進行數(shù)據(jù)透視和分析。通過資料調(diào)閱、現(xiàn)場訪談、實地考察等方法開展私人銀行業(yè)務現(xiàn)場審計，發(fā)現(xiàn)風險問題并核查驗證非現(xiàn)場分析發(fā)現(xiàn)的風險點，了解風險產(chǎn)生的原因，梳理影響私人銀行業(yè)務發(fā)展的制約因素及促進業(yè)務發(fā)展的想法建議。

　　(三)行內(nèi)研究與跨界交流相結合除了開展組織與機制、流程與控制、系統(tǒng)與安全及業(yè)務發(fā)展方面的行內(nèi)研究，內(nèi)部審計還應“一只眼看行內(nèi)，一只眼看行外”，開展同業(yè)比較與跨界交流。通過同業(yè)比較，了解本行客戶發(fā)展、資產(chǎn)質(zhì)量和客戶貢獻度等指標在同業(yè)排名情況，了解競爭對手的優(yōu)勢和劣勢。通過跨界交流，學習成熟經(jīng)驗和先進做法，了解私人銀行行業(yè)趨勢發(fā)展、規(guī)劃展望，為本行私人銀行業(yè)務發(fā)展提供借鑒。

　　(四)風險導向與服務增值相結合2016年4月，銀監(jiān)會發(fā)布《商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引》，其第四條指出，商業(yè)銀行內(nèi)部審計目標包括促進商業(yè)銀行建立并持續(xù)完善有效的風險管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理架構;共同實現(xiàn)本銀行戰(zhàn)略目標。新監(jiān)管指引為商業(yè)銀行內(nèi)部審計屢職明確了方向和要求。私人銀行業(yè)務是商業(yè)銀行“大零售、大資管”戰(zhàn)略轉型的“先頭兵”，是商業(yè)銀行利潤增長的重要引擎。私人銀行業(yè)務內(nèi)部審計既要關注風險控制，又要關注發(fā)展機遇，將風險導向與服務增值相結合，為本行私人銀行業(yè)務的競爭力提升和持續(xù)化發(fā)展提供前瞻性的參考和建議。