隨著審計作用的進一步發(fā)揮，審計地位的提高，人們對審計工作越來越重視、要求也越來越高。下文是學習啦小編為大家搜集整理的關(guān)于審計畢業(yè)論文發(fā)表的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　審計畢業(yè)論文發(fā)表篇1

　　淺析企業(yè)內(nèi)部審計風險與應(yīng)對措施

　　內(nèi)部審計同外部審計一樣都存在審計風險，但內(nèi)部審計風險一直不被重視。本文在總結(jié)和分析內(nèi)部審計風險的涵義及來源的基礎(chǔ)上，提出了控制內(nèi)部審計風險的應(yīng)對策略。

　　一、內(nèi)部審計風險的涵義

　　我國《內(nèi)部審計實務(wù)準則》將內(nèi)部審計風險定義為，被審計單位存在重大錯報或漏報，企業(yè)的內(nèi)部審計人員由于采用了沒有意識到的錯誤的或不恰當?shù)膶徲嫹椒?，而發(fā)表了錯誤的審計意見，形成的審計風險。為了進一步對內(nèi)部審計風險進行具體分析，可以借鑒《注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的規(guī)定，將內(nèi)部審計風險劃分為固有風險、控制風險和檢查風險。其中，固有風險是指在不考慮內(nèi)部控制的前提下，由于內(nèi)部因素和客觀環(huán)境的影響，單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生重大錯誤的可能性。控制風險是指單位的業(yè)務(wù)和相應(yīng)的會計處理發(fā)生重大錯弊不能被內(nèi)部控制防止和糾正的可能性。檢查風險是指內(nèi)部審計人員由于工作疏忽未能發(fā)現(xiàn)錯報的可能性。

　　相比于政府審計、注冊會計師審計等外部審計，內(nèi)部審計人員更加了解企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況、人員構(gòu)成以及管理方式等核心數(shù)據(jù)，因此內(nèi)部審計人員一般對單位的固有風險和控制風險會有比較準確的判斷和評價。但隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，多數(shù)單位的內(nèi)部審計已經(jīng)由詳細審計轉(zhuǎn)變?yōu)槌闃訉徲?，由于抽樣審計的固有弊端，?nèi)部審計所面臨的檢查風險在不斷的擴大。

　　二、內(nèi)部審計風險的來源分析

　　(一)內(nèi)部審計的獨立性差。在政府審計、注冊會計師審計、內(nèi)部審計三種主要的審計形式中，內(nèi)部審計的獨立性是最差的。既缺乏政府審計的強制性和權(quán)威性，又缺乏注冊會計師審計嚴格的獨立性，如果對內(nèi)部審計工作效果進行嚴格的外部評估，內(nèi)部審計人員將承擔極大的審計風險。

　　內(nèi)部審計機構(gòu)雖然擔負著監(jiān)督職能，但在實際工作中卻要受到各級管理部門的制約。只有將內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置足夠高的級別，才能防止內(nèi)部審計人員“下審上”的尷尬，以及相關(guān)人員對審計工作的不正常干擾，從而降低內(nèi)部審計風險。內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置一般可以采取三種形式：一是受單位最高權(quán)力部門的直接領(lǐng)導，如董事會;二是受單位最高管理者的直接領(lǐng)導，如總經(jīng)理;三是受單位財務(wù)部門最高領(lǐng)導的直接領(lǐng)導，如財務(wù)總監(jiān)。

　　(二)內(nèi)部審計資源有限。內(nèi)部審計資源包括人力、財力、時間三個方面。由于一些單位負責人認為內(nèi)部審計工作不能直接增加單位的經(jīng)濟效益，因此并不愿意內(nèi)部審計工作占用過多的有限資源。這就造成了內(nèi)部審計機構(gòu)人員配備不足，內(nèi)部審計范圍受到很大的限制。例如在大型單位內(nèi)部，很難為內(nèi)部審計安排專門的全面盤點計劃或給予內(nèi)部審計人員足夠的權(quán)限使其能任意接觸單位的各類數(shù)據(jù)。但是內(nèi)部審計工作的性質(zhì)卻決定了其必須在單位領(lǐng)導規(guī)定的期限下就特定審計項目完成審計工作并出具審計報告。

　　因此，內(nèi)部審計人員即使對單位的固有風險和控制風險評估較高，也很難通過擴大審計樣本量、降低檢查風險的方式將最終的審計風險控制在可承受范圍之內(nèi)。

　　(三)內(nèi)部審計人員對內(nèi)部審計風險的重視程度不足。內(nèi)部審計報告作為內(nèi)部管理文件，一般不會對外提供，因此，即使出現(xiàn)審計失誤也不會給單位帶來實際的經(jīng)濟風險，往往只需對錯誤進行簡單的更正即可，被審計的下級部門很少會追究審計人員的法律責任，審計人員的工作壓力相對于外部審計要低得多。諸多原因造成了不少單位的內(nèi)部審計人員對內(nèi)部審計風險形成了錯誤的認識，認為壓力和風險都屬于被審計部門，而內(nèi)部審計人員自身不存在任何風險，精神上的懈怠會直接導致內(nèi)部審計工作的失誤，加大了內(nèi)部審計風險。

　　三、內(nèi)部審計風險的防范

　　(一)推動傳統(tǒng)內(nèi)部審計模式向風險導向內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變。雖然我國2005年頒布的《內(nèi)部審計具體準則第16號———風險管理審計》標志著我國內(nèi)部審計已經(jīng)向風險導向內(nèi)部審計階段發(fā)展，但實施狀況不容樂觀。目前大部分單位的內(nèi)部審計職能還停留在查錯防弊階段，側(cè)重于細節(jié)測試，不能從總體上把握、控制審計風險。風險導向內(nèi)部審計可以促使內(nèi)部審計人員從被動接受審計風險轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃涌刂茖徲嬶L險，它要求內(nèi)部審計人員將對審計風險的動態(tài)評估貫穿于整體審計過程之中，將審計工作的主要方式從細節(jié)測試轉(zhuǎn)為分析性程序，通過內(nèi)部審計風險評估來確定審計范圍和審計重點。

　　分析性程序，是指審計人員通過 分析單位信息(包括財務(wù)信息和其他相關(guān)非財務(wù)信息)之間的關(guān)系或計算相關(guān)的比率，并與行業(yè)平均、單位歷史數(shù)據(jù)、單位預(yù)算數(shù)據(jù)等基準數(shù)據(jù)進行比較，以尋找異常差異，確定審計重點和審計范圍的一種方法。分析性程序有利于內(nèi)部審計人員從總體上把握審計風險，將有限的內(nèi)部審計資源利用在風險較高的交易點上，從而節(jié)約審計成本，提高審計效率。例如，在對單位固定資產(chǎn)累計折舊的會計核算進行審計時，內(nèi)部審計人員可以計算本期計提的固定資產(chǎn)累計折舊金額與固定資產(chǎn)原值的比率，并與以前期間進行對比，從而推斷出固定資產(chǎn)累計折舊計提是否合理，若全部工作通過細節(jié)測試來完成，可能需要耗費大量的人力和時間。

　　(二)加強單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)和審計。完善的內(nèi)部控制在錯弊發(fā)生之前就可以進行預(yù)警、防范，在錯弊發(fā)生之后可以進行糾錯、懲戒，因而健全有效的內(nèi)部控制可以在最大程度上降低內(nèi)部審計風險?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》涵蓋了企業(yè)人事管理、企業(yè)文化建設(shè)、資產(chǎn)管理、預(yù)算管理等各個方面，標志著我國現(xiàn)代內(nèi)部控制體系的建立。內(nèi)部審計人員應(yīng)當在日常工作中注意單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計是否合理，將內(nèi)部控制審計與具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)審計有機結(jié)合，使內(nèi)部控制審計演變?yōu)閱挝坏囊豁椚粘９芾砘顒印?/p>

　　(三)適當對內(nèi)部審計工作進行外包。內(nèi)部審計風險很大一部分源于內(nèi)部審計的獨立性差。同單位的其他員工一樣，內(nèi)部審計人員也需要建立良好的人際關(guān)系。即使在企業(yè)管理相當完善的西方發(fā)達國家，內(nèi)部審計也是處于“兩難”境地，很多情況下流于形式。解決這一弊端的最好辦法是適當?shù)貙?nèi)部審計工作進行外包，由單位外部人員來完成內(nèi)部審計工作中涉及個人經(jīng)濟利益等比較敏感的工作。而單位的內(nèi)部審計人員則可以利用自身對單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較熟悉的優(yōu)勢，將工作重點放在內(nèi)部控制審計以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的事前和事中監(jiān)督上。

　　審計畢業(yè)論文發(fā)表篇2

　　淺談審計在事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理中的作用

　　國有資產(chǎn)是法律上確定為國家所有并能為國家提供經(jīng)濟和社會效益的各種經(jīng)濟資源的總和。主要表現(xiàn)為：依據(jù)國家法律或基于國家行政權(quán)力行使而取得的國有財產(chǎn)、國家以各種方式投資形成的資產(chǎn)、由于接受饋贈所形成的應(yīng)屬于國家的財產(chǎn)、國家已有資產(chǎn)的收益所形成的應(yīng)屬于國家所有的財產(chǎn)等。對事業(yè)單位而言，凡是國家機關(guān)及國有企業(yè)單位創(chuàng)辦或者所屬的事業(yè)單位，其占有使用的資產(chǎn)全部屬于國有資產(chǎn);非國家機關(guān)及非國有企業(yè)單位創(chuàng)辦的事業(yè)單位，凡是由國家投入的資產(chǎn)也應(yīng)屬于國家所有。審計中，應(yīng)能透過表面的經(jīng)濟現(xiàn)象分析判斷出哪些經(jīng)濟行為會導致國有資產(chǎn)流失，從而防止國有資產(chǎn)不受侵犯，保證國有資產(chǎn)保值增值。

　　關(guān)鍵詞：審計;事業(yè)單位;國有資產(chǎn)流失

　　原標題：小議審計中如何發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位國有資產(chǎn)流失

　　事業(yè)單位的資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、庫存材料、暫付款等流動資產(chǎn)和房屋建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備等固定資產(chǎn)。

　　另外，收支入賬不合理也會導致國有資產(chǎn)的流失。下面就審計中發(fā)現(xiàn)的易導致國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象總結(jié)如下：

　　(一)現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)流動性較強，容易發(fā)生錯弊，從而造成國有資產(chǎn)流失。重點的審計內(nèi)容應(yīng)包括：會計、出納等相關(guān)崗位是否建立了不相容的職責分工;銀行存款、現(xiàn)金的領(lǐng)用報銷手續(xù)和程序是否完善;是否存在庫存現(xiàn)金超限額使用、坐支現(xiàn)金、不應(yīng)借出的款項白條抵庫、超出結(jié)算起點支付現(xiàn)金等違反《現(xiàn)金管理規(guī)定》的問題;銀行開戶是否合規(guī)，是否存在多頭開戶、出借賬戶等問題，審計人員還應(yīng)對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)督盤點，核對銀行存款余額，核查銀行賬戶未達賬項中有無收付均未入賬的款項。

　　(二)往來賬的審計中應(yīng)重點關(guān)注對賬及記賬情況，保證國有資產(chǎn)的安全和完整。主要表現(xiàn)為：

　　1、有的單位內(nèi)部往來款項多年不對賬，有的已經(jīng)根本無法對賬。

　　2、記賬依據(jù)不夠充分，內(nèi)部往來掛賬隨意性較大。如，有些單位使用白條、自制說明、領(lǐng)導批件、工程完工單或自制收據(jù)作為入賬依據(jù);有些單位之間發(fā)生的臨時借款，出借方已憑借據(jù)記賬，借款方未記賬，雙方不同時記賬;有的為了應(yīng)付審計部門或財政部門的專項檢查而隨意掛賬，造成賬實不符。

　　3、財務(wù)人員責任心不強，直接憑借條借款給經(jīng)辦人掛賬，經(jīng)辦人報銷費用后未及時沖銷原來的借款，造成虛增負債。

　　4、人員調(diào)動時未及時結(jié)算，長時間掛賬。

　　5、有的事業(yè)單位將不該報銷的費用支出掛入往來。

　　6、有的事業(yè)單位將房租收入、上級單位撥入的專項資金、下級部門上繳的管理費等收入記入“暫存款”或“其他應(yīng)付款”科目，既逃避了預(yù)算外資金監(jiān)督管理、截留挪用了專項資金、隱瞞了管理費收入，又偷逃了國家稅金。另外，還在“暫付款”和“其他應(yīng)收款”中，將不應(yīng)報銷的費用列入，或?qū)o法收回的款項及個人借款長期掛賬不做賬務(wù)處理。

　　(三)對實物性資產(chǎn)，審計中應(yīng)重點關(guān)注財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、使用部門之間的責任是否明確，各部門履行職責的情況如何。三部門之間的職責分工能否保證所有實物資產(chǎn)變動的情況均能在有關(guān)資料上得到正確的反映;是否將固定資產(chǎn)的來源、驗收、使用、保管、維修、改造、折舊、盤點等內(nèi)容在固定資產(chǎn)卡片上詳細記錄;

　　增加的資產(chǎn)是否及時登記入賬;資產(chǎn)的減少有無報批，轉(zhuǎn)讓計價有無合法依據(jù)，是否存在低價處理國有資產(chǎn)的問題，是否存在購建資產(chǎn)作為支出核銷后形成賬外資產(chǎn)的情況;資產(chǎn)的領(lǐng)用、核銷手續(xù)是否健全;資產(chǎn)盤盈、盤虧的處理是否符合有關(guān)規(guī)定;是否建立了固定資產(chǎn)的定期清查盤點制度以保證賬賬相符和賬實相符;是否規(guī)范了固定資產(chǎn)抵押管理，有無確定固定資產(chǎn)抵押程序和審批權(quán)限等;固定資產(chǎn)的配備是否符合國家規(guī)定的標準，有無擅自提高標準的問題。審計人員可根據(jù)需要對全部或部分實物性資產(chǎn)進行監(jiān)督盤點，加強固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的控制，關(guān)注固定資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)交易及處置定價，防范固定資產(chǎn)的流失。

　　事業(yè)單位固定資產(chǎn)由于價值高、不易移動，容易忽視對其真實情況的審計。審計中發(fā)現(xiàn)，有些事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算和管理存在較多問題。一是有些單位固定資產(chǎn)的增減變化未作相應(yīng)的賬務(wù)處理;二是某些單位自行處置固定資產(chǎn)，手續(xù)不健全，程序不合法;三是有些單位以出租土地使用權(quán)的方式與其他單位合作建房，房屋建成使用多年后仍未辦理竣工決算，房租收入和固定資產(chǎn)也未入賬;四是有些單位未設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬，或雖設(shè)有明細賬，但登記不規(guī)范、不及時，甚至有錯登、漏登現(xiàn)象發(fā)生;五是有的長期未盤點，各項固定資產(chǎn)管理制度形同虛設(shè)，造成賬賬、賬實不符。這樣，就造成事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算不實，家底不清，稅款及國有資產(chǎn)流失嚴重。

　　(四)收入的審計中，應(yīng)當重點關(guān)注的內(nèi)容

　　1、有些事業(yè)單位將收取的費用直接記入往來科目，長期掛賬且未申報納稅。

　　2、將應(yīng)收取的費用通過合同約定直接沖抵購買的辦公用品等，收支均未開票入賬，也未申報納稅。

　　3、有些單位之間為了逃避財政等部門的監(jiān)管，將支出票據(jù)在應(yīng)收取相關(guān)費用的單位報銷，抵頂應(yīng)收對方單位款項。

　　4、未將收取的相關(guān)費用納入賬內(nèi)核算，直接支付了相關(guān)費用。

　　以上造成事業(yè)單位收入核算不實，影響了單位收入規(guī)模的真實性，逃避了財稅部門監(jiān)管，易形成賬外資產(chǎn)———小金庫。

　　(五)經(jīng)費審計中應(yīng)關(guān)注下列內(nèi)容：檢查經(jīng)費使用是否符合規(guī)定的用途和開支標準，有無擠占挪用、提高開支標準、隨意擴大開支范圍、揮霍浪費等問題;要審查經(jīng)費開支是否真實，有無虛列支出，有無將資金轉(zhuǎn)移下屬單位進行支出等問題;審批權(quán)限是否合法合規(guī)，對于由國務(wù)院或上級部門審批的收費項目是否認真地執(zhí)行，有無擅自設(shè)立收費項目或仍在收取已經(jīng)取消的行政事業(yè)性收費等問題。

　　(六)票據(jù)的管理和使用中存在的漏洞也會導致國有資產(chǎn)流失。有些單位票據(jù)領(lǐng)用和核銷未辦理任何手續(xù)，容易形成“小金庫”;有些單位為了謀取小團體利益，采取開“陰陽票”或自制收據(jù)套取現(xiàn)金，逃避財政部門監(jiān)管，形成“賬外賬”。

　　若審計中能就上述關(guān)鍵控制點展開詢問、盤點、查驗、分析性復核等審計程序，定會提高審計工作效率并強化對被審計單位的監(jiān)督力度，審計查處國有資產(chǎn)流失舞弊的效率，定能及大地防范和減少國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象的發(fā)生，從而也對被審計單位改善內(nèi)部控制及管理起到助推器的作用。