審計(jì)專業(yè)相關(guān)論文
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審計(jì)在當(dāng)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中具有至關(guān)重要的作用,加強(qiáng)審計(jì)工作的根本在于搞好審計(jì)專業(yè)教育。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于審計(jì)專業(yè)相關(guān)論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!
審計(jì)專業(yè)相關(guān)論文篇1
淺析注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因和防范措施
注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為民間“經(jīng)濟(jì)警察”,在推動(dòng)資本運(yùn)作和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面,發(fā)揮著越來越重要的作用。伴隨日益復(fù)雜的財(cái)務(wù)欺詐現(xiàn)象,注冊(cè)會(huì)計(jì)師被寄予厚望,但由于受多種因素綜合影響,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)依然較大,嚴(yán)重制約了外部民間審計(jì)的健康發(fā)展。面對(duì)審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀,有必要對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探究,挖掘成因,探討措施,為我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和民間審計(jì)健康發(fā)展提供參考。
1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵
中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在2007年《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)――財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》中對(duì)“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”做出了確切定義:“所謂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。”
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小,受制于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。所謂重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性;所謂檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。三者之間的關(guān)系,通過構(gòu)建數(shù)學(xué)模型可表示為:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)成反向關(guān)系。
2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因
2.1 執(zhí)業(yè)素質(zhì)參差不齊,職業(yè)道德水準(zhǔn)不高
我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)素質(zhì)參差不齊,大都是通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試取得審計(jì)執(zhí)業(yè)資格,甚至有非會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)專業(yè)者從事審計(jì)業(yè)務(wù),專業(yè)知識(shí)不成體系,審計(jì)技能水平較低,職業(yè)判斷能力良莠不齊,而且存在“紙上談兵”現(xiàn)象,有些注冊(cè)會(huì)計(jì)師只負(fù)責(zé)審計(jì)報(bào)告簽字,具體審計(jì)工作一般由中級(jí)會(huì)計(jì)師代勞,直接導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)匱乏,專業(yè)勝任能力明顯不足,必然增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德水準(zhǔn)不高,不能真正做到勤勉盡職,職業(yè)操守屢遭突破,審計(jì)責(zé)任心并不堅(jiān)不可摧,只要有利可圖,便會(huì)隨意接受委托,違背審計(jì)準(zhǔn)則開展審計(jì)工作,甚至直接參與企業(yè)舞弊,出具虛假審計(jì)報(bào)告,不但導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)橫生,阻礙審計(jì)行業(yè)發(fā)展,而且嚴(yán)重?fù)p害相關(guān)厲害關(guān)系人利益,甚者會(huì)攪亂社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序。
2.2 審計(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜,審計(jì)技術(shù)存在局限
隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步,我國審計(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜,無形中也讓審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大增。首先,企業(yè)組織形式不斷創(chuàng)新,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型也日新月異,傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系被打破,審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)范圍日趨邊緣化和拓展化,向注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)起了挑戰(zhàn),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)運(yùn)而生;其次,法律法規(guī)和準(zhǔn)則環(huán)境不完善,審計(jì)責(zé)任界定模糊,審計(jì)監(jiān)管不到位,審計(jì)違規(guī)處罰力度不夠,變相放任了審計(jì)監(jiān)督,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之增加。
2.3 審計(jì)獨(dú)立嚴(yán)重缺失,惡性競爭難保質(zhì)量
我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)屬于民間審計(jì),而且屬于付費(fèi)審計(jì),高昂的審計(jì)費(fèi)用是會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師賴以生存的經(jīng)濟(jì)來源,再加上審計(jì)“灰色收入”的誘惑,往往會(huì)對(duì)企業(yè)的舞弊行為視而不見,甚至故意隱瞞或協(xié)同作案,審計(jì)壓力較大,審計(jì)獨(dú)立性蕩然無存,可能被迫出具虛假審計(jì)報(bào)告;同時(shí),加之大中型企業(yè)和上市公司與政府關(guān)系密切,存在政府部門干預(yù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)現(xiàn)象,無法保持真正的審計(jì)獨(dú)立性,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必然被推高。
2.4 財(cái)務(wù)欺詐推陳出新,內(nèi)控薄弱放大風(fēng)險(xiǎn)
我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的首要影響因素即是企業(yè)的財(cái)務(wù)欺詐行為,沒有欺詐,何須審計(jì)?企業(yè)為了樹立良好的外在形象,提高股票價(jià)格,吸納更多投資,擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模,往往會(huì)粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表,虛增利潤,瞞報(bào)債務(wù),誤導(dǎo)利害關(guān)系人的相關(guān)決策,這就增加了審計(jì)難度;同時(shí),由于會(huì)計(jì)電算化的推廣應(yīng)用,財(cái)務(wù)欺詐手段不斷更新,會(huì)計(jì)造假不留痕跡,舞弊行為很難被發(fā)現(xiàn),必然加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
3.1 提升審計(jì)執(zhí)業(yè)素質(zhì),拔高職業(yè)道德水準(zhǔn)
提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)素質(zhì),對(duì)于控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。首先,要加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)培訓(xùn),完善審計(jì)專業(yè)知識(shí)架構(gòu),提高審計(jì)執(zhí)業(yè)素養(yǎng);其次,要建立長效自主學(xué)習(xí)機(jī)制,與時(shí)俱進(jìn)掌握審計(jì)行業(yè)發(fā)展方向,把握審計(jì)動(dòng)態(tài)前沿,及時(shí)關(guān)注法律政策變化,提高自我綜合素質(zhì),提升審計(jì)職業(yè)判斷能力;再者,要提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)參與度,全面把握不同行業(yè)企業(yè)特質(zhì),優(yōu)化設(shè)計(jì)和創(chuàng)新審計(jì)流程,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),提高審計(jì)實(shí)務(wù)水平,逐步積累審計(jì)經(jīng)驗(yàn),減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),避免審計(jì)失敗。
3.2 打造良好審計(jì)環(huán)境,有效創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)
打造良好的審計(jì)環(huán)境,是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。首先,要加強(qiáng)邊緣審計(jì)研究,實(shí)時(shí)把握審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)范圍的發(fā)展變化,真正認(rèn)知復(fù)雜多變的審計(jì)環(huán)境,為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)奠定基礎(chǔ);其次,要加強(qiáng)審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)體系建設(shè),完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)市場,加大審計(jì)監(jiān)管力度,規(guī)范審計(jì)程序,打造良好的外部審計(jì)環(huán)境,助力審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范。
3.3 切實(shí)保證審計(jì)獨(dú)立,提高審計(jì)工作質(zhì)量
審計(jì)獨(dú)立性是保證審計(jì)質(zhì)量的前提。首先,要果敢切斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)企業(yè)的利益鏈條,借助行業(yè)協(xié)會(huì)和財(cái)政部門等監(jiān)管機(jī)構(gòu),加強(qiáng)對(duì)審計(jì)費(fèi)用的檢查和監(jiān)督,設(shè)立專門舉報(bào)渠道,防控“灰色收入”泛濫,從經(jīng)濟(jì)根源上防止聯(lián)合舞弊,進(jìn)而確保審計(jì)獨(dú)立性;其次,要加強(qiáng)管理體制改革,不斷減少政府對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的干預(yù)力度,為審計(jì)抹掉行政色彩,同時(shí),適時(shí)引入第三方審計(jì)招標(biāo)平臺(tái),避免被審計(jì)企業(yè)對(duì)審計(jì)的影響干預(yù),真正保證審計(jì)獨(dú)立性,提高審計(jì)工作質(zhì)量,從而減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3.4 強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè),構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制
強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè),是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要措施。首先,要加強(qiáng)被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè),有效填補(bǔ)內(nèi)部控制漏洞,實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)制度,注重風(fēng)險(xiǎn)管理,提高企業(yè)管理效率和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,為會(huì)計(jì)舞弊制造內(nèi)控障礙,有效防止財(cái)務(wù)欺詐,同時(shí)要強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化規(guī)范管理,減小審計(jì)難度,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);其次,要加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制建設(shè),建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制機(jī)制,認(rèn)真推行審計(jì)工作底稿制度和三級(jí)復(fù)合制度,構(gòu)建財(cái)務(wù)核算控制機(jī)制等,同時(shí),要不斷完善電算化審計(jì)管理制度,提高審計(jì)效率,控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制,是應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)重要舉措。首先,為了避免因?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)而帶來的巨大損失,會(huì)計(jì)師事務(wù)所有必要使用“拿來主義”,吸納西方國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)驗(yàn),可以投保審計(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn),或者計(jì)提審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基金,以有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失;其次,可以構(gòu)建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制保障機(jī)制,有效識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),并能依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析數(shù)據(jù),及時(shí)預(yù)警審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)程序,有效化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
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試談審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和監(jiān)管
一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論概述
1.含義與特點(diǎn)
我們首先來了解一下什么是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),是有兩個(gè)名詞組成,審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)。所謂風(fēng)險(xiǎn),顧名思義就是指難以預(yù)料的一種不平常的危險(xiǎn),由此,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可理解為審計(jì)領(lǐng)域中存在的一種不可預(yù)料的危險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審單位進(jìn)行審計(jì)后,由于所提出的審計(jì)意見或做出的審計(jì)決定不恰當(dāng)或不正確,而給審計(jì)機(jī)關(guān)帶來某種損失的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義看似復(fù)雜,其實(shí)很容易理解,就是審計(jì)過程中給審計(jì)機(jī)關(guān)帶來的危險(xiǎn)。這些危險(xiǎn)將會(huì)產(chǎn)生其他的更為嚴(yán)重的后果,所以一定要努力的降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。想要解決某個(gè)問題,我們就一定要透徹的了解它,就是古語講的“知己知彼百戰(zhàn)百勝”,接下來我們來了解一下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。那么審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有什么特點(diǎn)呢?審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、普遍性、隱蔽性、偶然性、可控性等這幾大特點(diǎn)。也就是說審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生的機(jī)會(huì)是非常大的,但是人們可以通過人為的操控來減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率或降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的危害。這就需要我們建立一個(gè)更加合理完善的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型,建立一個(gè)更加科學(xué)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)體系。
2.成因與分析
萬物的發(fā)生都有它的原因,那么審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)又是由什么原因引起的呢?只有找到了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的誘因,才能從根本上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下,審計(jì)人員往往按上級(jí)的意圖行事,對(duì)審計(jì)人員構(gòu)成責(zé)任或損失的事件幾乎不可能發(fā)生,也就談不上有什么審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展和經(jīng)濟(jì)生活的日益規(guī)范化,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已不再是一個(gè)只適用于西方國家的概念,它已經(jīng)作為一種客觀存在,明確地?cái)[到了審計(jì)組織和審計(jì)人員的面前。所以我們對(duì)待審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題一定不能含糊,為了避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)給我們的日常生活、社會(huì)穩(wěn)定、或者是國家的層面造成更大的影響,我們一定要認(rèn)真分析這個(gè)問題,早日找到合適的解決辦法。
3.構(gòu)成要素
想要解決審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這一問題,我們就要對(duì)其進(jìn)行各種具體的分析,早在幾十年前,西方國家就有人意識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這一問題,并對(duì)其進(jìn)行了一些分析,并且被沿用至今:最具權(quán)威最有影響的是美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)1983年在審計(jì)準(zhǔn)則說明第47號(hào)中提出的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型,我們可以將之稱為傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)x控制風(fēng)險(xiǎn)x檢查風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)初的這個(gè)模型受到了廣泛的關(guān)注,并得到了大多數(shù)人的認(rèn)可,很快在全球都得到了廣泛的應(yīng)用。但是隨著社會(huì)的發(fā)展,很多的外界條件已經(jīng)發(fā)生變化,這使得原來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型已經(jīng)不能準(zhǔn)確的描述現(xiàn)如今的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題,這就需要我們研究出更加符合的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型來幫助降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀分析
我國的審計(jì)體系和其他國家的并不相同。目前,我國現(xiàn)行的行政型國家審計(jì)有較濃厚的政府內(nèi)部監(jiān)督色彩,獨(dú)立性不強(qiáng)。國家審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府的一個(gè)組成部門,根據(jù)國家賦予的權(quán)限,對(duì)政府及其所屬的各部門、各單位的財(cái)政預(yù)算和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì),直接對(duì)政府負(fù)責(zé)。由于其這種工作現(xiàn)狀,就決定了我國的審計(jì)機(jī)關(guān)在工作的時(shí)候回發(fā)生很多的問題,所以想要解決這一問題,我們就需要構(gòu)建一個(gè)更加符合我國國情的審計(jì)模型,完善我國的審計(jì)機(jī)關(guān)的工作方式。
三、建立防范與監(jiān)管模型
在上文的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素中我們提到,如今應(yīng)用的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析的模型還是三十年前的研究結(jié)果。這就有一個(gè)非常明顯的問題,那就是三十年都過去了,世界發(fā)生了很多變化,經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,社會(huì)結(jié)構(gòu)的變化,人們觀念的變化,經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的變化,以及政府工作內(nèi)容的變化,未來道路的變化,這一切的一切都將對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的模型的分析結(jié)果的準(zhǔn)確性造成影響。上文中我們也已經(jīng)提到,在當(dāng)今社會(huì),再使用那么古老的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析模型會(huì)造成很大的分析的偏差,不僅不能降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn),還會(huì)因?yàn)榉治鼋Y(jié)果的不準(zhǔn)確造成更大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這種模型應(yīng)用在當(dāng)今社會(huì)就顯得其設(shè)計(jì)不夠科學(xué)、不符合系統(tǒng)理論、審計(jì)資源分配不合理。所以面對(duì)如此多的問題,我們就要建立新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型,防范與監(jiān)管審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
四、建立管理與保障機(jī)制
上文介紹的建立行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型只是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一部分措施,當(dāng)理論基礎(chǔ)已經(jīng)有了的時(shí)候,我們就可以在其基礎(chǔ)上搭建更加復(fù)雜的上層建筑了。上層建筑的搭建我們將從兩個(gè)部分著手,制度上和管理上。雖然我們國家在制度方面已經(jīng)建立了各種大大小小的制度,并且在繼續(xù)完善,但是不得不承認(rèn)還是不夠充分,所以我們要繼續(xù)完善相關(guān)制度。在管理上要加大管理的力度和嚴(yán)格程度,這樣才能保證工作人員對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和監(jiān)管的力度,達(dá)到良好的效果。
五、結(jié)語
通過上文的分析,我們了解了什么是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)以及成因和危害。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)已經(jīng)存在許多年,前人也有著大量的研究和解決辦法。但是社會(huì)是在進(jìn)步的,我們不能只是站在巨人的肩膀上向遠(yuǎn)處眺望,我們還是要通過自己的努力一步一步向前進(jìn)步的。所以我們要研究出一套更加符合如今形勢的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析模型,做到更準(zhǔn)確的分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),并通過有效的管理和保障機(jī)制,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率,做好對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管和防范工作。