審計碩士論文范文

　　審計及由其導致的財務舞弊,已經(jīng)成為各國證券市場健康發(fā)展、投資者利益保護與投資秩序維護的主要公共政策問題之一。下文是學習啦小編為大家搜集整理的關(guān)于審計碩士論文范文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　審計碩士論文范文篇1

　　論優(yōu)化審計監(jiān)督和審計工作質(zhì)量的改進

　　審計監(jiān)督是通過對被審計單位經(jīng)濟活動進行監(jiān)督檢查,并依據(jù)審計一定的審計標準,以判斷其真實、合法、有效的一種經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證活動。審計監(jiān)督目標可概括為審計目標和審計主體動機兩者互動均衡的結(jié)果,其中含有審計最終目的,即確定、解除被審計單位的受托經(jīng)濟責任和加強被審計單位的管理和控制。由于審計監(jiān)督是審計目標和審計主體動機兩者的互動均衡,因此,審計監(jiān)督主體的研究與審計工作質(zhì)量密切相關(guān)。審計主體的行為動機是雙重的,一方面追求審計效益的最大化,另一方面又追求審計風險的最小化。當這種目標不一致時,審計人員會出于自身利益考慮,通過審計合謀,提供虛假的審計報告,進而又對社會造成危害。本文著重對如何優(yōu)化審計監(jiān)督,改善審計工作質(zhì)量做一探討。

　　一、審計監(jiān)督的優(yōu)化

　　審計監(jiān)督的優(yōu)化是指審計主體遵循審計監(jiān)督規(guī)范的要求,采取優(yōu)化的手段和優(yōu)化的組織結(jié)構(gòu),以盡可能小的投入與耗費生產(chǎn)出盡可能充分、質(zhì)量盡可能高、讓審計委托人滿意的審計報告。

　　1、審計監(jiān)督優(yōu)化的標準審計監(jiān)督優(yōu)化的標準是判斷審計監(jiān)督是否達到優(yōu)化的準繩。審計監(jiān)督最終結(jié)果是通過審計,提供真實可靠的審計報告,因此審計監(jiān)督與審計報告的質(zhì)量具有直接的因果關(guān)系。審計監(jiān)督優(yōu)化的首要標準是審計工作質(zhì)量最優(yōu)化,包括以下兩方面:一是審計產(chǎn)品(即審計報告)的相關(guān)性,一般包括反饋價值和及時性。二是審計產(chǎn)品的可靠性,包括反映真實性、合法性和中立性。一般來看,審計監(jiān)督優(yōu)化標準應是與審計工作質(zhì)量的最優(yōu)化相統(tǒng)一,即審計監(jiān)督的優(yōu)化滿足了審計產(chǎn)品使用者的利益要求,同時又體現(xiàn)了審計監(jiān)督主體的利益愿望。

　　2、審計監(jiān)督優(yōu)化的途徑首先,激勵機制的優(yōu)化。審計監(jiān)督的動力來自兩方面,即一方面來自自身社會地位的提高;另一方面來自外部的激勵。目前我國審計監(jiān)督明顯缺乏與之相匹配的激勵約束機制。這是現(xiàn)階段我國審計監(jiān)督不力的重要原因之一。因此,建立審計監(jiān)督的激勵約束機制就成為審計監(jiān)督中必須解決的一個迫切問題。本文認為,審計監(jiān)督作為一種經(jīng)濟管理手段,無論是政府部門黨政領導,還是企事業(yè)單位領導既要承認審計監(jiān)督的管理作用,樹立監(jiān)督也出生產(chǎn)力的觀念,又要支持審計監(jiān)督活動,為審計監(jiān)督活動的開展提供必要工作保障。著名的霍桑實驗表明,激勵機制對心理和環(huán)境有著顯著的影響。首先,對審計監(jiān)督的優(yōu)化不僅需要獎勵的正面激勵,而且需要給予一定的處罰。其次,尊重與信任也是審計監(jiān)督主體的一種需要,當這種需要得到滿足后,就能激發(fā)工作熱情,消除畏難和偷懶的心理。最后,審計監(jiān)督主體積極性的發(fā)揮不僅依靠獎懲,還要依靠公平的待遇,即按其貢獻大小給予相應的報酬。

　　其次,審計監(jiān)督主體素質(zhì)的優(yōu)化。審計監(jiān)督主體素質(zhì)的優(yōu)化,主要體現(xiàn)在以下幾個方面:一是知識結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。審計監(jiān)督是以腦力勞動為主的一種行為,行為是否優(yōu)化取決于其知識結(jié)構(gòu)。這種優(yōu)化的知識結(jié)構(gòu)一般包括財務方面的專業(yè)知識以及經(jīng)濟、管理、法律等相關(guān)學科知識。二是思想品質(zhì)的優(yōu)化。審計人員應具備堅定正確的政治指導思想,正確的人生觀,價值觀,自覺遵守審計法律規(guī)范,以獨立客觀公正的態(tài)度實施審計。三是心理素質(zhì)的優(yōu)化。心理素質(zhì)主要是意志心理素質(zhì)和能力心理素質(zhì)。意志心理素質(zhì)是在正確目標引導下,為達到這一目標自覺地組織自己的行為并與克服困難相聯(lián)系的心理過程的素質(zhì)。而能力心理素質(zhì)是指審計人員直接影響審計活動的效果,使審計活動得以順利完成的心理素質(zhì),包括記憶力、思維力、想象力等內(nèi)容。

　　最后,審計監(jiān)督實施機制的優(yōu)化。研究我國審計監(jiān)督的實施機制不難發(fā)現(xiàn),無論是審計監(jiān)督的糾錯機制,還是審計監(jiān)督目標的選擇機制都很難適應審計監(jiān)督的需要,這就要求必須對審計監(jiān)督的實施機制進行重構(gòu)和整合,集中力量,加大監(jiān)管力度,改善監(jiān)管的措施和手段,從而提高審計監(jiān)督的效率和效果。優(yōu)化審計監(jiān)督,必須在遵循系統(tǒng)、充分、靈活原則的基礎上,優(yōu)化審計監(jiān)督的實施機制。第一,權(quán)力與責任相結(jié)合,動力和壓力相結(jié)合。無論是審計監(jiān)督規(guī)范的制定,還是實施,都要明確界定相關(guān)部門的權(quán)利和責任,使之具有相應的動力和壓力。負責制定規(guī)范的應當能夠針對不斷變化的各項業(yè)務,制定出具有適應性和前瞻性的規(guī)范;負責監(jiān)管的應當能夠及時規(guī)范實施中存在的問題,并采取及時、有效的解決辦法。第二,相互制約,相互監(jiān)督,相互合作。參與審計監(jiān)督的各審計主體之間應當實現(xiàn)相互制約和監(jiān)督,及時發(fā)現(xiàn)審計監(jiān)督中存在的問題,與此同時,還必須相互合作,實現(xiàn)整體功能的最大化。第三,建立和完善審計監(jiān)督的糾錯與目標選擇機制。第四,理清審計監(jiān)督思路,轉(zhuǎn)變審計監(jiān)督方式,提高審計監(jiān)督的效率和質(zhì)量,促進審計監(jiān)督步入規(guī)范化、經(jīng)?；?、合理化軌道。

　　上述三個方面的優(yōu)化相互影響,相互作用,共同作用于審計監(jiān)督。審計監(jiān)督實施機制是審計監(jiān)督優(yōu)化的外部制約機制,只有對違規(guī)行為不間斷地監(jiān)督制裁,審計監(jiān)督才能優(yōu)化。激勵機制的優(yōu)化可以有效地激勵審計人員自覺地積極主動地開展優(yōu)化行為。然而審計監(jiān)督是以人為主體的,能否優(yōu)化還取決于審計人員素質(zhì)的高低。提高審計人員的綜合素質(zhì),加強職業(yè)道德的教育,也是審計監(jiān)督優(yōu)化的基本措施。

　　3、審計監(jiān)督優(yōu)化的內(nèi)容明確審計監(jiān)督的內(nèi)容是建立健全我國審計監(jiān)督制度必須回答的一個重大現(xiàn)實問題。本文認為,審計監(jiān)督的內(nèi)容要體現(xiàn)時代性,把握規(guī)律性,富于創(chuàng)造性。審計監(jiān)督的內(nèi)容包括審計主體對客體的審計監(jiān)督、政府及社會對審計工作的管理控制即對審計主體的再監(jiān)督兩部分。①審計主體對客體的審計監(jiān)督主要研究:如何充分發(fā)揮審計的監(jiān)督職能,確保被審計單位的經(jīng)濟活動合規(guī)、有效運行;如何適應審計主體組織形式和規(guī)模的發(fā)展變化,保證審計報告真實、合法;如何建立審計質(zhì)量和審計組織履行審計法規(guī)制度的控制標難;研究進一步完善《注冊會計師法》,建立科學規(guī)范的注冊會計師管理體系,發(fā)揮社會中介機構(gòu)在審計監(jiān)督中的作用;研究政府審計監(jiān)督與社會中介機構(gòu)監(jiān)督的關(guān)系(規(guī)范性標準或示范性標準)等。②政府及社會對審計工作的管理控制主要研究:進一步完善和規(guī)范審計法規(guī)體系,為政府或最高權(quán)力機關(guān)監(jiān)督審計工作提供法律保障;研究對審計進行再監(jiān)督的方式、范圍,監(jiān)督的主體、責任,如何完善監(jiān)督的體制與運行機制;審計信息披露即審計報告的有關(guān)法規(guī)制度建設研究;審計信息質(zhì)量的分析與評價標準研究及審計報告的可讀性研究等。

　　總之,當審計監(jiān)督學把審計看作“一個行為過程”時,審計人員作為這個過程的自始至終的參與者,對審計工作質(zhì)量的影響就很大。當審計報告作為這個過程的終點時,審計工作質(zhì)量的提高,即審計工作質(zhì)量外部效應的內(nèi)在化,很大一部分就取決于審計人員行為的規(guī)范化。而這種規(guī)范化由于人的行為假設的存在,需要監(jiān)督實施機制和職業(yè)道德作為審計工作質(zhì)量成本投入的,這種投入也是任何的審計環(huán)境下都是必須的。因此,對審計監(jiān)督的研究,是審計工作質(zhì)量優(yōu)化的保證。

　　二、審計工作質(zhì)量的改進措施

　　虛假審計報告的主要責任者是審計監(jiān)督主體即審計人員。用制度經(jīng)濟學理論的研究方法來分析影響審計系統(tǒng)制度變遷的因素可看到,審計工作質(zhì)量的改進不僅是審計工作本身的改進,而且是系統(tǒng)各方面的改進,尤其是對審計監(jiān)督主體的改進。

　　1、加強隊伍建設,提高人員素質(zhì)。審計工作質(zhì)量的高低,與審計隊伍的素質(zhì)水平息息相關(guān)。加強審計隊伍建設,是提高審計工作質(zhì)量的組織保證。如果沒有一支高素質(zhì)的審計隊伍,那么提高審計工作質(zhì)量就是一句空話。因此,必須在采用科學審計監(jiān)督手段和合理審計監(jiān)督方式的前提下,運用適當?shù)募顧C制和監(jiān)督實施機制,加強審計人員的政治理論和專業(yè)知識的學習,提高審計人員的政治覺悟、職業(yè)道德、工作責任性和全局觀念。

　　2、加大審計規(guī)范體系建設,提高審計主體行為的規(guī)范力度。制定與國際審計準則相一致的審計法律法規(guī),完成現(xiàn)有法律法規(guī)的修訂工作,加大宣傳的力度,增加審計的程序、處理處罰的透明度,推行審計的公告制度,建立和完善審計責任的追究機制、審計決定的執(zhí)行機制、審計信息的反饋機制等審計法律監(jiān)督體系。以制度做保證,對政出多門,不統(tǒng)一、不協(xié)調(diào)的法律、法規(guī)、規(guī)章及一些地方保護主義的地方性規(guī)章,該廢止的廢止,該完善的完善,以維護審計法規(guī)的完整和統(tǒng)一。

　　3、嚴格審計的程序,加強基礎工作。規(guī)范審計程序,依法審計是《審計法》的基本原則之一?！秾徲嫹ā穼徲嬛黧w的職責權(quán)限、審計工作程序等作了明確規(guī)定,按照規(guī)范化的要求,把每一步審計工作開展好,以達到提高審計工作質(zhì)量的目的。與此同時,審計工作是一個系統(tǒng),這個系統(tǒng)是由“審計立項、審計方案的制定、審計實施、審計報告和跟蹤整改”五個環(huán)節(jié)構(gòu)成,這五個環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣,缺一不可,在整個審計工作中具有同等重要的地位,是全面提高審計工作質(zhì)量的主線。

　　4、強化審計監(jiān)督主體的責任體系,加強審計監(jiān)管力度。目前我國的《審計法》、《公司法》、《證券法》等法規(guī)制度對審計人員提供虛假審計報告的打擊力度明顯偏弱,而且對責任人的界定不明確,以致高懸在審計主體行為之上的法律之劍不鋒利,使得處罰成本與獲取的暴利相比微乎其微。因此,應建立一個充分體現(xiàn)法律法規(guī)、政府監(jiān)管、行業(yè)自律的有效審計監(jiān)管體系,并通過立法的形式,將審計監(jiān)督主體的責任明確界定。

　　審計碩士論文范文篇2

　　試談工程項目造價全過程跟蹤審計方法

　　近年來, 建設項目全過程跟蹤審計作為工程造價控制的一種新方法被應用到建設項目造價控制中,建設項目全過程跟蹤審計是由事后結(jié)算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法, 這種方法使整個工程實施處于受控狀態(tài),能有效地克服事后監(jiān)督的局限性,在促進相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用,更好地達到控制造價的目的,并可以從源頭上遏制工程建設領域的腐敗,從而對廉政建設產(chǎn)生積極的作用。

　　一、工程項目造價全過程跟蹤審計的重要性

　　由于建設工程項目具有周期長、投資額大、控制環(huán)節(jié)多等特點,因此任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題,都可能導致重大的損失浪費。長期以來,我國建設工程審計主要是“秋后算賬”式的工程竣工結(jié)算審計,沒有或缺乏必要的事前預防和事中控制,因而難以從根本上遏制建設工程的損失浪費,審計機關(guān)、審計工作也很難真正對工程建設項目發(fā)揮審計監(jiān)督作用。糾正這種現(xiàn)象,審計機關(guān)必須前移審計“關(guān)口”,實行從前期準備、建設實施直至竣工投入使用的全過程跟蹤審計,從而做到及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題,避免造成不可挽回的損失。

　　近年來,建設項目全過程跟蹤審計作為工程造價控制的一種新方法被應用到建設項目造價控制中,建設項目全過程跟蹤審計是由事后結(jié)算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法,這種方法使整個工程實施處于受控狀態(tài),能有效地克服事后監(jiān)督的局限性,在促進相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用,更好地達到控制造價的目的,并可以從源頭上遏制工程建設領域的貪污、浪費等現(xiàn)象,從而對廉政建設產(chǎn)生積極的作用。

　　二、工程項目造價全過程跟蹤審計方法

　　1、 項目設計階段

　　工程項目設計階段對投資影響最大,對工程造價(投資)影響占70%以上。因此,此階段的跟蹤審計,是重中之重。

　　(1)對限額設計審查的重點與難點。根據(jù)項目的功能要求及生命周期,與類似工程項目相比較,測算指標是否在投資控制范圍內(nèi)。同時,對設計提出優(yōu)化建議,提高項目投資效益。如某高校的學生公寓給排水工程,初始設計取用CPVC給水管,后經(jīng)我司提出優(yōu)化建議后,改為同樣滿足設計和使用要求的PPR給水管,節(jié)約投資約60萬元(PPR給水管材料價格約為CPVC給水管材料價格的1/3)。此階段往往需要大量類似工程項目的指標數(shù)據(jù)才能進行對比分析,并且對建材價格及其市場走勢有一定的預測能力。所以,在平時的工作中,我們要善于積累和分析數(shù)據(jù),需要時還可跟一些專業(yè)公司合作。

　　(2)對設計概算審查的重點與難點。此階段重點審核工程量、材料價格和有無漏項。由于少部分概算編制單位存在“看菜吃飯”,根據(jù)估算造價調(diào)整概算造價的行為。所以,此階段要獨立細心審查工程量、材料價格和有無漏項,確保概算準確。

　　(3)對重點材料及設備審查的重點與難點。由于建筑的多樣性,時常會使用一些新材料和特殊設備。同時新材料和特殊設備價格往往較高,且由于其鮮見性,往往容易含有“水份”,所以要對這部分材料和設備重點審查。對此階段進行審查,需進行大量的市場調(diào)研,不可偏聽一家之言。

　　2、項目發(fā)包階段

　　(1) 完善施工招、投標文件的編制及招投標的組織管理。

　　如合同專用條款中的第39條中有關(guān)于“工程量增減15%”規(guī)定條款,本意是盡量少變更合同單價,但同樣也為有經(jīng)驗的施工投標方低價的不平衡報價提供了合理的依據(jù)。因此必須采用《合同補遺》等方式來彌補招投標文件的漏洞。如政府投資項目,資金撥付和工程變更審批環(huán)節(jié)較多,通用條款中的時間限制和業(yè)主政策處理時承包商的協(xié)助責任等易導致索賠的地方,可在《合同補遺》中加以明確,以便竣工結(jié)算審計時準確定案。

　　(2)編制合適的標底(或工程量清單)和控制價是基礎。

　　(3)分析評價各投標單位的投標書優(yōu)點和不足及隱含附加條款。

　　(4)在招標答疑時盡可能彌補招標文件缺陷,明確今后可能采取的一些控制措施,減少索賠隱患。

　　(5)擬定合同措辭準確,哪怕是“等”也應推敲使用,避免由于合同未明確或不嚴謹?shù)仍蚨斐稍靸r失控或扯皮現(xiàn)象。

　　3、項目施工階段

　　(1)審查各項合同的執(zhí)行情況。審查該項目的中標單位及各供應商是否認真履行合同條款,有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程;審查履約保證金是否按照投標文件所述如實繳納;審查工程進度款的支付,是否符合合同的約定,對計量支付的工程款是否經(jīng)監(jiān)理、審計等單位進行審核,以避免超付工程款。

　　(2)審查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。審查建設單位法人責任制的落實情況,是否建立健全并執(zhí)行了各項內(nèi)控制度。如財務管理及審核制度,工程簽證、驗收制度,設備材料采購、價格控制、驗收、領用、清點制度,安全施工及防火防盜等制度。應監(jiān)督、指導項目業(yè)主方建立完善各項管理制度,保證項目建設規(guī)范運行及建設資金合法使用。

　　(3)審查工程設計變更、施工現(xiàn)場洽商、簽證等手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實。審查工程變更是否經(jīng)業(yè)主、施工、設計、監(jiān)理等簽證,是否由原設計單位出具變更文件,變更發(fā)生后是否在規(guī)定時間內(nèi)確認由此產(chǎn)生的造價金額。

　　(4)審查基建財務核算及賬務處理是否符合財政部《基本建設財務管理規(guī)定》的要求,是否有利于建設項目的管理及竣工決算的要求。

　　(5)審查建設資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接,有無大量貸款閑置或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。

　　(6)審查建設資金是否?？顚Ｓ?是否按照規(guī)定付款,有無擠占、挪用建設項目資金等問題;對往來資金數(shù)額較大且長時間不能及時結(jié)轉(zhuǎn)的預付工程款、預付備料款要查明原因,防止出現(xiàn)超付工程款的現(xiàn)象。

　　(7)審查各項費用的計取是否符合有關(guān)規(guī)定,設備材料價格是否與實際收費情況相符合,有無人為串標抬高中標價格及轉(zhuǎn)移專項資金的違法違規(guī)問題。

　　(8)審查建設項目支出的票據(jù)是否真實有效,有無利用增值稅發(fā)票違規(guī)進行進項稅抵扣以及有無使用虛假發(fā)票支出的問題。

　　4、建設項目竣工驗收階段的跟蹤審計

　　( 1) 竣工驗收階段。審查的主要內(nèi)容包括: 項目驗收工作是否按分項驗收、階段驗收和竣工驗收進行; 是否按預驗收和正式驗收的程序辦理; 驗收的竣工報告、圖紙、文件等是否齊全; 驗收過程中, 建設單位、設計、施工、監(jiān)理、地方質(zhì)量檢查部門、行業(yè)管理部門以及檔案管理等專業(yè)人員是否到場; 驗收中有關(guān)行業(yè)管理部門提出的問題是否按規(guī)定及時解決; 相關(guān)設備是否有批準運行的證明; 建設項目竣工驗收后,有關(guān)部門是否及時辦理了資產(chǎn)移交手續(xù)。

　　( 2) 項目建成竣工后的試運行。審查的主要內(nèi)容包括: 建設項目是否具備使用或試生產(chǎn)等條件;設備、設施是否存在安全隱患; 運行記錄是否齊全; 試運行時是否達到原設計的要求; 是否達到項目建設時的預期目標。

　　總之,合理分配審計資源,加大審計監(jiān)督力度, 充分發(fā)揮全過程跟蹤審計的適時性、及時性,使關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵人員隨時處于審計監(jiān)督之下, 起到全面監(jiān)督的作用。而且還應注意與建設評價相結(jié)合, 注重成果與完善內(nèi)部控制相結(jié)合, 對項目的總體管理水平作出評價,提高審計監(jiān)督的層次。