會計本科畢業(yè)論文范本
會計本科畢業(yè)論文范本
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會計本科畢業(yè)論文范本篇1
試談中國注冊會計師職業(yè)道德不足和加強措施
摘要:在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，注冊會計師的執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德極為重要。注冊會計師的職業(yè)特性決定了注冊會計師職業(yè)道德在獨立審計理論與實踐中的重要地位。加強注冊會計師職業(yè)道德的建設(shè)，對于完善我國注冊會計師制度，推動注冊會計師事業(yè)的發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。我國注冊會計師事業(yè)的發(fā)展與建立和發(fā)展市場經(jīng)濟的需要相比，尚有很大差距，還存在著許多問題，其中一個突出問題就是注冊會計師行業(yè)的風(fēng)險意識和責(zé)任意識不強，職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平不高，行業(yè)作假行為時有發(fā)生。會計行業(yè)的誠信與道德是檢驗會計行業(yè)社會責(zé)任和作用是否到位的重要標志，是會計行業(yè)參與市場經(jīng)濟活動的安身立命之本，是會計行業(yè)發(fā)展的生命之源。
關(guān)鍵詞:注冊會計師;會計師事務(wù)所;職業(yè)道德建設(shè);綜合素質(zhì);教育
一、注冊會計師職業(yè)道德概述
注冊會計師的職業(yè)道德是職業(yè)道德的一個分支，是注冊會計師的職業(yè)品德、職業(yè)紀律、執(zhí)業(yè)能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。注冊會計師作為一種職業(yè)，既要遵循社會公德，也要遵守與職業(yè)相關(guān)的特殊要求。
注冊會計師作為一個會計工作者，首先應(yīng)該具有會計人員職業(yè)道德，注冊會計師的職業(yè)道德由基本道德、行為道德和約束道德組成，其主要的內(nèi)容有:
(一)基本道德:這是注冊會計師正確處理其與委托單位、會計師事務(wù)所、同行和社會公眾關(guān)系的指導(dǎo)性標準。
(二)行為道德:它規(guī)定注冊會計師在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中必須遵守的道德標準。
(三)約束道德:這種道德標準可能游離于注冊會計師業(yè)務(wù)執(zhí)行過程之外，但作為基本道德和行為道德的補充，仍有一定的約束力。
二、我國注冊會計師職業(yè)道德現(xiàn)狀及原因分析
(一)我國注冊會計師職業(yè)道德缺失的現(xiàn)狀
1.獨立性差信息的使用者、投資者及社會公眾使用了缺乏獨立性的審計信息，就可能做出錯誤的決策，遭受不必要的經(jīng)濟損失，同時經(jīng)濟秩序也變得混亂，市場經(jīng)濟的正常發(fā)展受到了嚴重的影響。注冊會計師職業(yè)出現(xiàn)了嚴重的誠信危機，提高注冊會計師審計獨立性的呼聲也越來越高。
2.執(zhí)業(yè)水平和職業(yè)道德水準低下，公信力下降
(1)違背執(zhí)業(yè)準則，審計作假。
(2)市場競爭秩序不規(guī)范，采取各種不正當手段招攬顧客。為了提高市場占有率，事務(wù)所夸大業(yè)務(wù)量、壓低收費價格、搞業(yè)務(wù)回扣。
(3)無視自己的專業(yè)勝任能力，承接不能承接的業(yè)務(wù)。注冊會計師接受了委托從事業(yè)務(wù)活動,便意味著他有足夠的業(yè)務(wù)能力完成所委托的業(yè)務(wù)。因此,《職業(yè)道德準則》禁止注冊會計師承接、從事本人不能勝任或不能按時完成的業(yè)務(wù)?！吨袊詴嫀熉殬I(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》也規(guī)定注冊會計師不得提供不能勝任的業(yè)務(wù)。當然,在提供專業(yè)服務(wù)時,注冊會計師可以在特定的領(lǐng)域利用專家協(xié)助其工作。
(4)為謀求個人私利而有意泄露客戶商業(yè)機密。
(5)按服務(wù)成果的大小決定收費標準。
(二)我國注冊會計師職業(yè)道德缺失的原因
1.法律責(zé)任體系不健全，違法違規(guī)成本太低
近年來我國頒布的不少經(jīng)濟法律中，都有專門規(guī)定會計師事務(wù)所、注冊會計師法律責(zé)任的條款，其中比較重要的有:《注冊會計師法》、《公司法》、《證券法》及《刑法》等。但是這些法律主要強調(diào)了注冊會計師行業(yè)的行政責(zé)任和刑事責(zé)任，輕視民事法律責(zé)任追究。相比之下，我國會計師事務(wù)所違法所獲得的經(jīng)濟收益遠遠大于其違規(guī)成本，法律責(zé)任體系的不健全和違法違規(guī)成本過于低下導(dǎo)致了“劣幣驅(qū)逐良幣”現(xiàn)象的存在。
2.執(zhí)業(yè)環(huán)境較差
會計信息失真，注冊會計師處境尷尬。由于注冊會計師需接受委托人委托收取費用提供服務(wù)，而委托人通常是利害關(guān)系人和經(jīng)營管理者或財務(wù)人員，在委托與受托關(guān)系鏈中，委托人具有明顯的地位優(yōu)勢，若審計結(jié)果不符合其期望，他們就會利用這種優(yōu)勢單方面終止委托，另尋能夠滿足其要求的中介機構(gòu)。在會計信息失真不能得到根本治理、中介機構(gòu)運作欠規(guī)范的情況下，堅持原則就失去業(yè)務(wù)來源，甚至可能危及生存;不堅持原則，又違背職業(yè)道德，承擔(dān)過高的職業(yè)風(fēng)險。注冊會計師及其中介機構(gòu)的矛盾處境不難想像。
3.無專業(yè)勝任能力
“專業(yè)勝任能力”既要求注冊會計師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，又要求其經(jīng)濟有效地完成客戶委托的業(yè)務(wù)。一些注冊會計師無視自己的專業(yè)勝任能力，承接不能勝任的業(yè)務(wù)。由于受其專業(yè)水平的限制，沒能預(yù)見到不合理的風(fēng)險從而造成了對他人的傷害;在計劃和實施審計時，沒能充分考慮到相關(guān)異常的情況及其相互之間的聯(lián)系，因而也就沒有采取措施來排除對發(fā)表審計意見有重要影響的疑問和問題，導(dǎo)致審計失敗。
4.行業(yè)監(jiān)管體制不完善，多頭監(jiān)管與監(jiān)管無效并存
監(jiān)管主體之間職權(quán)明確，是體制順利和有效運轉(zhuǎn)的前提條件。然而，我國現(xiàn)行注冊會計師行業(yè)監(jiān)管體制中存在多頭監(jiān)管與監(jiān)管無效并存的問題。一方面，政府行政監(jiān)管部門職責(zé)交叉，多重監(jiān)管導(dǎo)致監(jiān)管效率低下;另一方面，行政監(jiān)管與行業(yè)自律之間的關(guān)系尚未完全理順，行業(yè)自律沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
三、加強注冊會計師職業(yè)道德建設(shè)的措施
(一)努力提高注冊會計師綜合素質(zhì)，加強職業(yè)道德教育
1.考試制度改革
成為注冊會計師的先決條件就是通過我國的注冊會計師考試，而注冊會計師考試的目標是選拔高素質(zhì)的注冊會計師人才。注冊會計師考試促進了注冊會計師人才的培養(yǎng)，提升了我國注冊會計師隊伍的整體實力?？荚噧?nèi)容盡可能側(cè)重實務(wù)，并逐步向國際標準靠攏。注冊會計師資格考試應(yīng)增加職業(yè)道德內(nèi)容，并加大分值。學(xué)校教育應(yīng)將注冊會計師職業(yè)道德作為專門課程講授。
2.注重后續(xù)教育
對注冊會計師開展有計劃、有組織的后續(xù)教育，是提升注冊會計師執(zhí)業(yè)能力的有效保證，也是注冊會計師終身學(xué)習(xí)的內(nèi)在需要。我國政府和行業(yè)協(xié)會近年來為加強注冊會計師的繼續(xù)教育出臺了一系列的規(guī)定和制度，也很見成效，但其成效更多地反映在高端人才的培養(yǎng)上。把注冊會計師的工作與培訓(xùn)聯(lián)系在一起，從長遠發(fā)展的角度增強核心競爭力，各級協(xié)會應(yīng)精選職業(yè)道德案例。樹立典型，供同行學(xué)習(xí)。
3.自律
注冊會計師應(yīng)做到:一方面完善個人道德修養(yǎng)，遵守職業(yè)道德，合理規(guī)避風(fēng)險，保持謹慎的執(zhí)業(yè)作風(fēng);另一方面，增強自我學(xué)習(xí)意識，提高學(xué)習(xí)動力，變“要我學(xué)”為“我要學(xué)”.會計師事務(wù)所應(yīng)以長遠發(fā)展為重，加強自律和業(yè)內(nèi)的交流合作，抵制惡意低價競爭等短期利益行為，制定有利于長遠發(fā)展的戰(zhàn)略。另外，應(yīng)對注冊會計師協(xié)會準確定位，明確其行業(yè)自律監(jiān)管的職責(zé)。應(yīng)當進一步明確協(xié)會的地位和職責(zé)，增強協(xié)會的獨立性，減少行政色彩。
4.提高專業(yè)能力
注冊會計師要提供高質(zhì)量的專業(yè)服務(wù),除必須具備良好的職業(yè)品德外,還須具有較強的業(yè)務(wù)能力,不但要熟悉會計、審計、法律、稅務(wù)、企業(yè)管理等領(lǐng)域的標準與實務(wù),還應(yīng)具備高水準的職業(yè)判斷能力。因此,專業(yè)勝任能力要求是注冊會計師職業(yè)道德品質(zhì)的一項重要內(nèi)容。
(二)改良收費制度
改變現(xiàn)行的審計付費方式，根據(jù)審計質(zhì)量決定是否付費。由委托人直接付費給會計師事務(wù)所改為由需要審計的公司將審計費用預(yù)先付給當?shù)氐男袠I(yè)主管部門或注冊會計師協(xié)會，然后由行業(yè)主管部門或注冊會計師協(xié)會對審計質(zhì)量進行鑒定，之后再決定是否支付給會計師事務(wù)所。業(yè)務(wù)的委托仍然是雙向自由選擇。當年度會計報表審計結(jié)束后，現(xiàn)有行業(yè)主管部門隨即抽取一部分會計師事務(wù)所的審計業(yè)務(wù)，檢查審計質(zhì)量的好壞，對抽查到的嚴重失實的審計報告，行業(yè)主管部門或者注冊會計師協(xié)會則拒絕支付費用，將這部分拒絕支付的費用作為獎勵基金?？傊?，由于會計報表使用者無法認定審計報告的質(zhì)量，應(yīng)由監(jiān)管部門先把關(guān)，再決定是否付費。
(三)強化政府外部監(jiān)督管理，法、制結(jié)合，加大懲處力度
1.有效監(jiān)管
由財政、審計、證券監(jiān)管等各政府部門及行業(yè)協(xié)會經(jīng)共同協(xié)商后，聯(lián)合開展檢查工作，共同開展對上市公司的信息披露、會計師事務(wù)所及注冊會計師的獨立性及執(zhí)業(yè)質(zhì)量、違法造假案件等的監(jiān)督檢查及處理處罰，并建立誠信檔案，形成一個務(wù)實、協(xié)調(diào)、有效的監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)。這樣既減少監(jiān)督檢查成本，又減輕行業(yè)負擔(dān)，同時提高政府監(jiān)管功效。
政府及行業(yè)協(xié)會應(yīng)加強對注冊會計師的管理，促進其良好職業(yè)聲譽的形成。比如，小規(guī)模會計師事務(wù)所申請注冊時，要嚴查其借用他人資格證書等短期行為是否存在;針對審計工作底稿不完善的現(xiàn)象，幫助會計師事務(wù)所提高對完善工作底稿的認識，加大執(zhí)業(yè)監(jiān)督力度;面對激烈的市場競爭，應(yīng)引導(dǎo)會計師事務(wù)所在法定業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上開拓稅收代理、管理咨詢、資產(chǎn)評估等業(yè)務(wù)，使其通過擴大收入來源減輕競爭壓力。
2.法律完善
鑒于目前我國CPA違規(guī)行為在民事賠償方面存在無法可依的現(xiàn)狀，因此，在建立、健全懲治法規(guī)方面，當務(wù)之急是在相關(guān)法律法規(guī)中增加關(guān)于CPA應(yīng)承擔(dān)民事責(zé)任的規(guī)定，從而填補CPA因過失提供有重大遺漏審計報告或出具虛假證明審計報告等而應(yīng)承擔(dān)民事責(zé)任方面的法律空白。同時，為了保障民事責(zé)任賠償制度的切實可行，還應(yīng)健全民事賠償制度的實現(xiàn)機制。
(四)創(chuàng)造良好的會計誠信環(huán)境
發(fā)揮“注協(xié)”作用，加強與工商、稅務(wù)、金融、證券、評估等有關(guān)部門的聯(lián)系、溝通，協(xié)調(diào)解決注冊會計師執(zhí)業(yè)中遇到的問題，防止有關(guān)部門的行政干預(yù)和部門、行業(yè)、地區(qū)間的業(yè)務(wù)壟斷，創(chuàng)造一個公平的競爭環(huán)境。
加強對會計師事務(wù)所和注冊會計師的監(jiān)督管理和稽查力度。要對會計師事務(wù)所和注冊會計師執(zhí)業(yè)中存在的諸如低價拉客戶、高額給回扣等不正當競爭行為予以堅決打擊，努力營造一個有序的市場環(huán)境。
(五)完善注冊會計師職業(yè)道德體系
我國注冊會計師職業(yè)道德準則體系，應(yīng)由職業(yè)道德基本準則、職業(yè)道德具體準則、職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見和職業(yè)道德裁決指南等多個層面組成。事務(wù)所可以制定適宜的職業(yè)道德指南以供內(nèi)部考核使用。目前，職業(yè)道德基本準則、職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見已由中國注冊會計師協(xié)會制定并頒布實施。
在我看來，一個完善的體系需要從各個方面著手，掌握扎實的理論是注冊會計師職業(yè)道德建設(shè)的基礎(chǔ)，加強機制建設(shè)是注冊會計師職業(yè)道德建設(shè)的關(guān)鍵，創(chuàng)建良好的社會經(jīng)濟環(huán)境是注冊會計師職業(yè)道德建設(shè)的條件，只有抓住教育才是根本。
所以，注冊會計師職業(yè)道德建設(shè)體系應(yīng)該以教育為中心，只有從思想上得到改變，人們才會自律，自覺遵守相關(guān)的法律法規(guī)，自發(fā)的不斷學(xué)習(xí)進步。此時，監(jiān)管和法律法規(guī)只是作為一種輔助工具，引導(dǎo)注冊會計師更好的建設(shè)安穩(wěn)有序的注冊會計師經(jīng)濟市場，從而形成良好的會計壞境。
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會計本科畢業(yè)論文范本篇2
淺談事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制
隨著我國社會主義的發(fā)展，國際經(jīng)濟形勢的轉(zhuǎn)變，我國相關(guān)事業(yè)單位的財務(wù)會計部門也遇到了相當大的挑戰(zhàn)，而財務(wù)會計的內(nèi)部控制對于財務(wù)管理的發(fā)展具有重大影響，所以事業(yè)單位對于財務(wù)會計的內(nèi)部控制也逐漸重視。
一、事業(yè)單位內(nèi)部控制概述
所謂內(nèi)部控制，也就是指事業(yè)單位通過內(nèi)部管理系統(tǒng)進行的一系列有效活動確保內(nèi)部經(jīng)濟運行的一系列有效措施，而事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心就是財務(wù)會計的內(nèi)部控制。建立和實施有效的財務(wù)會計內(nèi)部控制制度，可以對事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)濟管理進行有效的控制，對事業(yè)單位的經(jīng)濟運行進行有效的保護，還可以對事業(yè)單位相關(guān)活動進行有效的監(jiān)控和制約。財務(wù)會計的內(nèi)部控制主要目的在于保證事業(yè)單位經(jīng)濟運行的合法性以及完整性，從而進一步提高其經(jīng)濟管理的水平。
二、事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的必要性
隨著我國社會主義的發(fā)展，我國的經(jīng)濟也得到了有效快速的發(fā)展，而我國事業(yè)單位的財務(wù)管理的工作也遇到了空前的挑戰(zhàn)，而且在實際管理的過程中，也遇到了很多現(xiàn)實問題，比如在企業(yè)進行相關(guān)的項目招標以及資金運轉(zhuǎn)的過程中暴露出很多經(jīng)濟方面的問題，而財務(wù)會計的內(nèi)部控制可以對這些問題進行有效的控制和制約，從而進一步減少企業(yè)的損失。事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的存在是對事業(yè)單位內(nèi)部的控制、監(jiān)督以及保護的重要保證。只有實現(xiàn)對事業(yè)單位的內(nèi)部控制，才能對其財務(wù)進行有效的管理，才能完成財務(wù)管理的現(xiàn)代化進程，從而達到事業(yè)單位的經(jīng)濟利益最大化。
三、事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制存在的問題
(一)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善，對內(nèi)部控制沒有引起足夠重視
事業(yè)單位在發(fā)展過程中，對于財務(wù)會計的內(nèi)部控制沒有足夠的重視，所以內(nèi)部控制的相關(guān)制度也沒有足夠的完善。在相關(guān)的工作中，會計人員的工作沒有明確的分工，內(nèi)部控制制度不夠足夠的完善，這就導(dǎo)致了事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作不能順利的進行。除此之外事業(yè)單位在相關(guān)的問題處理上，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)沒有好的示范和領(lǐng)導(dǎo)作用，這就使得事業(yè)單位的內(nèi)部控制的信任度下降，因此，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部控制的意識和認識單薄，導(dǎo)致了事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不夠完善。從法人治理結(jié)構(gòu)組織上來講，事業(yè)單位的結(jié)構(gòu)組織并不是嚴格和明確，使得很多崗位職責(zé)不夠明確，不完善的工作分配制度使得內(nèi)部控制很難達到不相容崗位分離的要求。雖然很多事業(yè)單位有明確的崗位分配制度，但是其內(nèi)部控制制度不能很好的現(xiàn)實其科學(xué)性以及嚴肅性，這就使得相關(guān)的工作人員在工作時不能做到有效的有法可依以及有章可循。
(二)崗位設(shè)置不合理
當前，我國很多的事業(yè)單位關(guān)于財務(wù)崗位的分配并不是很合理，具體表現(xiàn)在崗位分工不夠明確，甚至很多時候兼有兼崗的現(xiàn)象，這在一定程度上違反了我國相關(guān)的法律法規(guī)。由于我國的崗位招聘制度沒有足夠的完善，都是由上級人事部門進行相關(guān)的考試選拔，這就使得相關(guān)的崗位沒有足夠的人員，這就給崗位設(shè)置帶來了問題。
(三)事業(yè)單位財務(wù)會計的管理制度不完善
當前我國的財務(wù)會計的管理水平已經(jīng)達到了空前的高度，但是從長遠看來，其制度建設(shè)還是相當?shù)木徛?，有些不健全的制度使得會計核算的不?guī)范運行，財務(wù)會計的內(nèi)部控制從而也受到了一定的限制。而其制度的不完善主要表現(xiàn)在一下幾個方面：一是財務(wù)管理制度的不完善;而是審計監(jiān)督制度的不完善。財務(wù)管理制度以及審計監(jiān)督制度的不完善，使得內(nèi)部控制的實施遇到了障礙。
四、解決事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制問題的對策
(一)事業(yè)單位應(yīng)建立完善的財務(wù)會計內(nèi)部控制制度
只有建立完善的事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，才能讓相關(guān)的會計人員在工作時做到有法可依、有章可循。所以，在建立事業(yè)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)時，應(yīng)該做到以人為本的理念，明確會計人員的崗位職責(zé)，為了加強會計內(nèi)部的的審計制度，可以通過對單獨部門的管理以及控制達到對整個系統(tǒng)的有效控制，這就達到了財務(wù)部門以及審計部門雙重管理。所以，只有達到財務(wù)部門以及審計部門的有效合作以及結(jié)合，才能達到內(nèi)部控制體系的完整建設(shè)，通過科學(xué)以及有效的組織、控制以及監(jiān)督，達到對內(nèi)部控制的有效建設(shè)。
(二)調(diào)整事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制管理體系
一個事業(yè)單位沒有科學(xué)完整的管理體系，其財務(wù)會計的內(nèi)部控制無法進行，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)以及工作人員就無法明確自己的工作。所以事業(yè)單位的相關(guān)決策者以及領(lǐng)導(dǎo)人員要不斷的對財務(wù)會計的內(nèi)部控制體系在實施以及運行中出現(xiàn)的問題進行發(fā)現(xiàn)和有效的解決，在解決過程中，可以采用民主機制的原則進行解決。與此同時，還要加強財務(wù)會計管理的監(jiān)督力度，對相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄進行有效的管理和監(jiān)督，保障內(nèi)部控制的有效進行。除此之外，還要對事業(yè)單位的財務(wù)信息進行立體化的管理，形成一個立體的財務(wù)管理系統(tǒng)，保證內(nèi)部控制的多方位管理和進行。
(三)規(guī)范事業(yè)單位財務(wù)會計崗位設(shè)置
相關(guān)的事業(yè)單位要根據(jù)自己的實際情況，對每個崗位以及工作人員的工作性質(zhì)進行了解。對每個工作人員以及崗位進行科學(xué)有效的分配，這種分配可以促進內(nèi)部控制的有效展開，同時避免課很多不合法的現(xiàn)象。除此之外，還要加強對相關(guān)制度以及崗位的監(jiān)督，建立健全崗位機制。
五、總結(jié)
事業(yè)單位的內(nèi)部控制是通過建立一些列科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度以及管理措施來實現(xiàn)的，而財務(wù)會計是事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心，加強事業(yè)單位的財務(wù)會計的內(nèi)部控制，并且健全相關(guān)的制度，對于事業(yè)單位的發(fā)展具有重大意義。