商業(yè)銀行方面的論文范文
商業(yè)銀行方面的論文范文
全球經(jīng)濟(jì)一體化及經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境的不確定性，也使商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)顯現(xiàn)出復(fù)雜性、突發(fā)性、擴(kuò)散性和快速傳播性等新特征。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于商業(yè)銀行方面的論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!
商業(yè)銀行方面的論文篇1
淺析我國國有商業(yè)銀行社會責(zé)任會計(jì)信息披露
一、引言
改革開放之后，我國經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，綜合國力不斷增強(qiáng)，相應(yīng)的也面臨著資源、環(huán)境、就業(yè)、產(chǎn)品質(zhì)量等各種問題。尤其是近年來國家提倡建立資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會，注重自然環(huán)境和整個(gè)人類社會的可持續(xù)發(fā)展，這些問題就顯得尤其突出。企業(yè)的社會責(zé)任履行情況因此受到了廣泛關(guān)注，社會責(zé)任會計(jì)信息披露作為向利益相關(guān)者傳遞信息的重要途徑，更是起著舉足輕重的作用。
隨著我國金融體制改革不斷深入，國有銀行正在走向國際化、商業(yè)化和現(xiàn)代化。但在發(fā)展過程中也產(chǎn)生了不少問題，如為了追求自身利益最大化而忽視可能產(chǎn)生的社會風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，損害部分相關(guān)者的利益，既不利于銀行本身的發(fā)展，也不利于整個(gè)和諧社會的建立。國有商業(yè)銀行的政策性高于一般企業(yè)，擔(dān)負(fù)著調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)的職能，能夠直接或間接影響其他企業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而影響整個(gè)社會的發(fā)展方向，因此研究國有商業(yè)銀行的社會責(zé)任的履行情況有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。
二、國內(nèi)文獻(xiàn)回顧
(一)社會責(zé)任會計(jì)信息披露內(nèi)容
常勛(1990)在《國際會計(jì)學(xué)》中提出社會責(zé)任會計(jì)的內(nèi)容應(yīng)該包括商業(yè)道德。陽秋林(2005)認(rèn)為中國企業(yè)的社會責(zé)任會計(jì)信息應(yīng)該包括：改善生態(tài)環(huán)境的貢獻(xiàn)、人力資源方面的貢獻(xiàn)、對社會福利的貢獻(xiàn)、反映提供產(chǎn)品和維修服務(wù)的貢獻(xiàn)、誠實(shí)信用的商業(yè)道德以及企業(yè)收益方面的貢獻(xiàn)?？讜枣谩⑸蜉x(2006)、閻麗恩(2009)認(rèn)為社會責(zé)任會計(jì)信息應(yīng)該披露的有：環(huán)境保護(hù)方面的情況、人力資源開發(fā)情況、參與公益事業(yè)活動(dòng)的情況。李豐團(tuán)(2010)認(rèn)為企業(yè)社會責(zé)任會計(jì)信息披露的內(nèi)容包括社會責(zé)任會計(jì)要素信息(財(cái)務(wù)信息)和社會責(zé)任績效信息(非財(cái)務(wù)信息)兩個(gè)方面。
(二)社會責(zé)任會計(jì)信息披露方式
李皎予、宋獻(xiàn)中(1989)將社會責(zé)任會計(jì)信息披露的方式分為三種：簡單模式，主要包括敘述性反映、在現(xiàn)有報(bào)表中添加新項(xiàng)目和附注;中級模式，主要包括污染報(bào)告、社會責(zé)任年度報(bào)告和環(huán)境交易報(bào)告;高級模式，主要包括社會收益表、社會經(jīng)濟(jì)營運(yùn)表、綜合社會效益――成本模型、增值表和社會資產(chǎn)負(fù)債表。郭黎、霍建偉(2001)認(rèn)為，一些非貨幣性的信息主要采用文字說明的敘述報(bào)告形式，貨幣性信息則可以采用以下四種形式來報(bào)告：在現(xiàn)有財(cái)務(wù)報(bào)表中增加反應(yīng)社會責(zé)任的新項(xiàng)目、編制社會收益表、編制經(jīng)濟(jì)營運(yùn)表、編制社會資產(chǎn)負(fù)債表。黎精明(2004)提倡編制獨(dú)立的社會責(zé)任會計(jì)報(bào)告，會計(jì)基礎(chǔ)型和非會計(jì)基礎(chǔ)型并舉，并盡可能的采用會計(jì)方法進(jìn)行披露，仿照傳統(tǒng)的三大會計(jì)報(bào)表建立社會責(zé)任會計(jì)報(bào)表，科目設(shè)置盡可能與傳統(tǒng)會計(jì)科目相對應(yīng)。時(shí)薛原(2008)、林松池(2010)則認(rèn)為可以根據(jù)企業(yè)規(guī)模分別采用不同的報(bào)告方式：中小型企業(yè)可以采用敘述性披露模式、大型企業(yè)可以在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)上增加一些社會責(zé)任項(xiàng)目或在報(bào)表附注中披露、上市公司則應(yīng)當(dāng)編制獨(dú)立的社會責(zé)任報(bào)告。
三、我國國有商業(yè)銀行社會責(zé)任會計(jì)信息披露存在的問題
(一)披露信息不全面
根據(jù)2009年1月12日中國銀行業(yè)協(xié)會發(fā)布的《中國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)企業(yè)社會責(zé)任指引》的規(guī)定：銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的企業(yè)社會責(zé)任應(yīng)至少包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任、社會責(zé)任、環(huán)境責(zé)任方面的內(nèi)容，這為國有商業(yè)銀行承擔(dān)社會責(zé)任及披露社會責(zé)任會計(jì)信息提供了行業(yè)參照標(biāo)準(zhǔn)。通過閱讀各國有商業(yè)銀行的社會責(zé)任報(bào)告，我們發(fā)現(xiàn)其披露的社會責(zé)任會計(jì)信息與該指引的要求還存在一定的差距。如經(jīng)濟(jì)方面，報(bào)告中鮮少提及銀行如何規(guī)范經(jīng)營行為，更沒有提到銀行自身在營造公平、安全、穩(wěn)定的行業(yè)競爭秩序方面所做的努力等。造成這種差異的原因在于該指引并不是強(qiáng)制性的規(guī)范，各國有商業(yè)銀行都是根據(jù)自身情況有所側(cè)重的披露，因此導(dǎo)致了披露的社會責(zé)任會計(jì)信息不全面。
(二)披露信息的可信度不高
國際準(zhǔn)則《可持續(xù)發(fā)展報(bào)告指南》要求企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告的信息質(zhì)量具有平衡性原則，即正面和負(fù)面的業(yè)績都要反映。但是各國有商業(yè)銀行的社會責(zé)任報(bào)告中只介紹了公司承擔(dān)社會責(zé)任的實(shí)踐活動(dòng)和取得的成績，并沒有披露企業(yè)行為對社會產(chǎn)生負(fù)面影響的信息，如頻頻發(fā)生的銀行存款不翼而飛事件。這種行為使得社會責(zé)任報(bào)告僅僅成為企業(yè)的宣傳工具，與披露社會責(zé)任會計(jì)信息的初衷相背離，被美化的報(bào)告在可信度方面大打折扣。
(三)披露的信息缺乏可比性
我國在社會責(zé)任會計(jì)信息披露方面沒有強(qiáng)制性規(guī)定，各國有商業(yè)銀行披露信息時(shí)有很大的選擇空間，因而其可比性也比較差。一方面體現(xiàn)在橫向可比方面，各國有商業(yè)銀行業(yè)務(wù)側(cè)重點(diǎn)不同，發(fā)布的社會責(zé)任報(bào)告所涵蓋的內(nèi)容也有所差別;另一方面體現(xiàn)在縱向可比方面，披露的社會責(zé)任會計(jì)信息連貫性沒有年度財(cái)務(wù)報(bào)告強(qiáng)，有些持續(xù)性行為上年披露了下年卻不見蹤影，使得利益相關(guān)者無法獲得連續(xù)有用的信息。
(四)披露信息的實(shí)用性較低
我國目前關(guān)于量化社會責(zé)任會計(jì)信息的研究還比較少，計(jì)量方式?jīng)]有可靠的標(biāo)準(zhǔn)，使得社會責(zé)任會計(jì)信息披露的主要形式是非會計(jì)基礎(chǔ)型，各國有商業(yè)銀行在社會責(zé)任報(bào)告中均采用大篇幅的文字描述，有些甚至還存在“空喊口號”的嫌疑，只簡單描述了自身的原則和努力方向，而缺乏具體行為的描述。另外各國有商業(yè)銀行披露的社會責(zé)任會計(jì)信息都缺乏定量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)及分析，如銀行內(nèi)部縱向與上期的對比分析、橫向和其他優(yōu)秀銀行的對比分析等。這使得利益相關(guān)者很難清晰直觀的了解各銀行在承擔(dān)社會責(zé)任方面的改進(jìn)情況，以及其與行業(yè)標(biāo)桿的差距，所以披露的信息很難滿足信息使用者的需求，實(shí)用性較低。 四、完善我國國有商業(yè)銀行社會責(zé)任會計(jì)信息披露的對策
完善國有商業(yè)銀行社會責(zé)任會計(jì)信息披露是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)過程，需要通過內(nèi)外結(jié)合的方式，依靠銀行自身、政府和社會的共同合作努力才能做到。
(一)加強(qiáng)國有商業(yè)銀行自身建設(shè)
1.增加管理層社會責(zé)任會計(jì)信息披露的意識
管理層作為企業(yè)戰(zhàn)略的執(zhí)行者，其行為決定著企業(yè)的發(fā)展，而意識決定行為，只有管理層具備社會責(zé)任會計(jì)信息披露的意識，才能從上到下的改變整個(gè)企業(yè)的意識，形成一致的價(jià)值理念，并將社會責(zé)任思想落實(shí)到企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，逐步建立和完善企業(yè)社會責(zé)任會計(jì)指標(biāo)統(tǒng)計(jì)和相關(guān)內(nèi)部考核體系。
2.提高財(cái)務(wù)工作人員素質(zhì)
財(cái)務(wù)工作人員作為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的直接加工者，對財(cái)務(wù)信息的披露有著至關(guān)重要的作用，我國國有商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)與社會責(zé)任會計(jì)不匹配也是社會責(zé)任會計(jì)信息披露發(fā)展過程中急需改進(jìn)的地方。要準(zhǔn)確計(jì)量和披露有關(guān)社會責(zé)任會計(jì)信息，就要求財(cái)務(wù)工作人員必須改變社會責(zé)任觀念、加強(qiáng)對社會責(zé)任會計(jì)相關(guān)知識的學(xué)習(xí)、不斷更新相應(yīng)的知識結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)企業(yè)披露社會責(zé)任會計(jì)信息的需要。所以要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員思想道德素質(zhì)和知識能力素質(zhì)兩方面的學(xué)習(xí)。
(二)完善政府監(jiān)督體系
1.規(guī)范國有商業(yè)銀行社會責(zé)任會計(jì)信息披露的內(nèi)容
我國國有商業(yè)銀行社會責(zé)任報(bào)告內(nèi)容由于沒有相關(guān)規(guī)定而具有自主選擇性，造成披露的一般都是對自身有利的信息，一般各銀行間的信息不可比，同時(shí)缺乏量化的指標(biāo)使得披露的信息對信息使用者的實(shí)用性不高。因此有關(guān)部門應(yīng)該建立適合我國國有商業(yè)銀行的社會責(zé)任報(bào)告指南，用于規(guī)范國內(nèi)上市商業(yè)銀行社會責(zé)任會計(jì)信息披露的內(nèi)容，提高其社會責(zé)任報(bào)告的質(zhì)量。
2.建立國有商業(yè)銀行社會責(zé)任會計(jì)信息審計(jì)制度
獨(dú)立的外部審計(jì)是傳統(tǒng)會計(jì)信息可靠性的有效保證，我國目前的審計(jì)制度主要是針對年度報(bào)表，還沒有制定出專門的社會責(zé)任會計(jì)方面的審計(jì)制度，這對監(jiān)督企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任狀況是非常不利的，同時(shí)也不能保障企業(yè)真實(shí)公允地披露社會責(zé)任會計(jì)信息，使得信息可信度降低。為了改善這種情況，政府相關(guān)部門應(yīng)該在參照國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，構(gòu)建出一套具有銀行業(yè)特色和適合我國國情的社會責(zé)任會計(jì)信息審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，為了配合該標(biāo)準(zhǔn)，政府部門還需要注意對社會責(zé)任會計(jì)審計(jì)信息人才的培養(yǎng)，提高他們的社會責(zé)任會計(jì)信息審計(jì)能力。
3.加強(qiáng)社會責(zé)任會計(jì)信息披露的法律法規(guī)建設(shè)
我國目前并沒有為社會責(zé)任會計(jì)信息披露制定專門的法規(guī)，國有商業(yè)銀行只是出于自覺和經(jīng)濟(jì)利益的考慮才披露社會責(zé)任會計(jì)信息，一旦經(jīng)濟(jì)利益與承擔(dān)社會責(zé)任發(fā)生沖突，國有商業(yè)銀行很可能不承擔(dān)或者敷衍的承擔(dān)社會責(zé)任，相應(yīng)的也不愿收集和披露社會責(zé)任會計(jì)信息。所以社會責(zé)任會計(jì)信息披露還是需要政府強(qiáng)制實(shí)施。
(三)提高社會的推動(dòng)作用
1.提高利益相關(guān)者的社會責(zé)任意識
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)需要承擔(dān)社會責(zé)任已經(jīng)成為人們的共識，但是人們在行動(dòng)上沒有真正的實(shí)施起來，國有商業(yè)銀行社會責(zé)任會計(jì)披露的不足與其利益相關(guān)者缺乏社會責(zé)任維權(quán)意識有直接關(guān)系。因此，增加利益相關(guān)者的社會責(zé)任意識，提高他們對社會責(zé)任會計(jì)需求是促進(jìn)國有商業(yè)銀行自覺承擔(dān)社會責(zé)任，主動(dòng)披露社會責(zé)任會計(jì)信息的一條重要途徑。
2.建立社會責(zé)任會計(jì)的第三方審計(jì)
為了提高國有商業(yè)銀行披露的社會責(zé)任會計(jì)信息質(zhì)量，建立有效的社會責(zé)任會計(jì)審計(jì)監(jiān)察體系勢在必行。按照審計(jì)主體的不同，審計(jì)分為：內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì)和社會審計(jì)，因此加強(qiáng)社會各界對社會責(zé)任會計(jì)信息的審計(jì)是必不可少的。我國可以建立注冊會計(jì)師審計(jì)體系，并引入相關(guān)社會組織審計(jì)作為補(bǔ)充。由于社會責(zé)任會計(jì)審計(jì)屬于新興領(lǐng)域，具有勝任能力的注冊會計(jì)師從業(yè)人員相對較為缺乏，因此，注冊會計(jì)師協(xié)會必須注重對注冊會計(jì)師的選拔，加強(qiáng)注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)水平的培訓(xùn)，以提高注冊會計(jì)師的社會責(zé)任會計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)的水平。
3.注重社會組織的作用并建立社會責(zé)任會計(jì)信息披露評價(jià)體系
我國目前的經(jīng)濟(jì)的發(fā)展還主要以政府為主導(dǎo)，非政府組織發(fā)展相對于發(fā)達(dá)國家比較落后，在缺乏非政府組織的監(jiān)督作用下，國有商業(yè)銀行在承擔(dān)社會責(zé)任及披露社會責(zé)任會計(jì)信息的道路上面臨重重阻礙。因此，不管是國有商業(yè)銀行還是政府都應(yīng)該大力支持非政府組織發(fā)揮更強(qiáng)的監(jiān)督作用。社會組織還需要建立適合國內(nèi)銀行的社會責(zé)任評價(jià)體系，可以對各國有商業(yè)銀行的社會責(zé)任報(bào)告進(jìn)行系統(tǒng)的評價(jià)并加以公布，這樣國有商業(yè)銀行才會更有動(dòng)力進(jìn)行社會責(zé)任會計(jì)信息的披露，也能方便信息使用者查看分析，使利益相關(guān)者對各銀行履行社會責(zé)任的情況有更直觀的了解和認(rèn)識。
商業(yè)銀行方面的論文篇2
淺談商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理
一、背景介紹
近年來，面對激烈的市場競爭、頻繁的匯率和利率波動(dòng)、金融行業(yè)發(fā)展自由化、金融創(chuàng)新不斷涌現(xiàn)等復(fù)雜的經(jīng)營狀況變化，商業(yè)銀行提供的表外業(yè)務(wù)服務(wù)種類開始迅速地增多，業(yè)務(wù)量也不斷擴(kuò)大。隨著金融業(yè)務(wù)表外化的不斷發(fā)展，其已經(jīng)同資本證券化、銀行經(jīng)營國際化一起對商業(yè)銀行的發(fā)展產(chǎn)生重大影響，是開展金融業(yè)務(wù)的一大方向。商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)在降低和規(guī)避某些風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)，又給銀行帶來了新的更大的風(fēng)險(xiǎn)，特別是金融衍生工具的過度發(fā)展給商業(yè)銀行經(jīng)營的安全性帶來隱患。表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和防范日益成為金融界關(guān)注的焦點(diǎn)。
二、表外業(yè)務(wù)概述
表外業(yè)務(wù)指不被記入商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債表，只可能在商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表附注內(nèi)反映的各類交易活動(dòng)。在這里“可能”包含的意思是并不是全部的表外業(yè)務(wù)都會反映在財(cái)務(wù)報(bào)表附注內(nèi)。所以，表外業(yè)務(wù)存在廣義概念和狹義概念的區(qū)別。
狹義上的表外業(yè)務(wù)指商業(yè)銀行所從事的，依照通行的會計(jì)準(zhǔn)則不被列入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，不影響資產(chǎn)負(fù)債的金額變動(dòng)，但會構(gòu)成商業(yè)銀行或有資產(chǎn)和或有負(fù)債的各類交易活動(dòng)。這些交易活動(dòng)雖不被列入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，但在一定的條件達(dá)到時(shí)會轉(zhuǎn)化為表內(nèi)業(yè)務(wù)，與表內(nèi)資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目密切相關(guān)，需要在資產(chǎn)負(fù)債表附注中加以反應(yīng)，方便銀行和其他利益相關(guān)者進(jìn)行了解和管理。
廣義上的表外業(yè)務(wù)指所有不被列入商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的經(jīng)營管理活動(dòng)，包含狹義表外業(yè)務(wù)和金融服務(wù)類表外業(yè)務(wù)，即中間業(yè)務(wù)。中間業(yè)務(wù)一般不影響表內(nèi)業(yè)務(wù)的具體質(zhì)量，僅給商業(yè)銀行創(chuàng)造服務(wù)性質(zhì)的收入。
商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)按照具體業(yè)務(wù)的性質(zhì)，大體可分為四類：與貿(mào)易有關(guān)的結(jié)算、支付、融資等各類貿(mào)易融通類業(yè)務(wù);金融衍生工具類業(yè)務(wù);運(yùn)用商譽(yù)來取得收入的金融保證類業(yè)務(wù);中介服務(wù)類業(yè)務(wù)。
三、商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理
(一)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀
目前我國大多數(shù)商業(yè)銀行對于現(xiàn)代意義上的風(fēng)險(xiǎn)管理概念并不是很深入，現(xiàn)代意義的風(fēng)險(xiǎn)管理部門還不夠完善。目前，我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1.風(fēng)險(xiǎn)管理仍然以宏觀定性化管理為主，量化管理薄弱，即使是在數(shù)量特征較強(qiáng)的外匯、衍生產(chǎn)品上也是如此。
2.金融衍生品市場尚未形成完備，抑制了風(fēng)險(xiǎn)的量化管理手段及需求。出于防范金融風(fēng)險(xiǎn)的考慮，我國金融監(jiān)管部門始終奉行穩(wěn)健有余而靈活不足的監(jiān)管政策。金融機(jī)構(gòu)既不能利用衍生金融產(chǎn)品來管理風(fēng)險(xiǎn)，也在很大程度上缺乏現(xiàn)實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理的需求。
3.表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境有待優(yōu)化。這要求我們積極推進(jìn)國有大中型企業(yè)的現(xiàn)代企業(yè)制度改革、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、產(chǎn)業(yè)政策和宏觀經(jīng)濟(jì)政策的科學(xué)決策和實(shí)施等，為金融風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)造一個(gè)寬松有力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境;正確處理好金融創(chuàng)新和其風(fēng)險(xiǎn)管理的辯證關(guān)系，需要積極借鑒國際上有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范與化解的成功經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)，加強(qiáng)國際合作，提高我國表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
4.商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理主動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識不強(qiáng)，依賴于監(jiān)管層的行政指令和宏觀協(xié)調(diào)，但同時(shí)也在不斷地進(jìn)步中。
(二)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)的管理
1.市場風(fēng)險(xiǎn)的管理
銀行必須建立精確地衡量并充分地控制市場風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，為銀行的市場風(fēng)險(xiǎn)暴露頭寸，尤其是對交易業(yè)務(wù)的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)提供充足的資本金準(zhǔn)備，也須對與市場風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的市場風(fēng)險(xiǎn)管理程序設(shè)定確定的定性及定量標(biāo)準(zhǔn)，對每一類交易和全部交易設(shè)置適合的限額，實(shí)施充分的內(nèi)部控制。關(guān)鍵是區(qū)分交易和非交易業(yè)務(wù)，獲得對市場包括利率水平、匯率和市場價(jià)格的充分、及時(shí)的信息，充分了解資產(chǎn)組合的期限、幣種、風(fēng)險(xiǎn)暴露頭寸等，根據(jù)需要安排避險(xiǎn)交易，從而對表外業(yè)務(wù)的市場風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)的、準(zhǔn)確的監(jiān)控和處理。另外，對避險(xiǎn)交易同樣應(yīng)該進(jìn)行合并的風(fēng)險(xiǎn)管理。
2.操作風(fēng)險(xiǎn)的管理
銀行的高級管理層應(yīng)擁有極為有效的內(nèi)部控制和審計(jì)程序，并建立健全管理和化解運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)的政策，例如保險(xiǎn)或者應(yīng)急計(jì)劃。同時(shí)，對內(nèi)及對外各個(gè)操作系統(tǒng)應(yīng)有后備或者保險(xiǎn)應(yīng)急措施，在操作系統(tǒng)中設(shè)置各種確認(rèn)程序和預(yù)警系統(tǒng)，一旦交易員操作失誤或者系統(tǒng)出現(xiàn)故障時(shí)，能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)并糾正，報(bào)告給管理層。另外，銀行還應(yīng)擁有充分且經(jīng)過調(diào)試的業(yè)務(wù)恢復(fù)計(jì)劃(如遠(yuǎn)程設(shè)施)為預(yù)防主要系統(tǒng)發(fā)生故障提供備用。
3.信用風(fēng)險(xiǎn)的管理
對于信用風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行應(yīng)該建立健全完備的信用授權(quán)和信用檢測制度，對交易和投資組合進(jìn)行持續(xù)的、獨(dú)立的管理和監(jiān)控。
第一，銀行的每一筆交易及投資組合都須建立在穩(wěn)健性原則的基礎(chǔ)上。銀行須建立并保持審慎的信用授權(quán)、審批和管理程序，以及完整的交易文檔。銀行建立管理信息系統(tǒng)的一個(gè)關(guān)鍵因素是建立一個(gè)數(shù)據(jù)庫，提供有關(guān)交易，包括交易對方的信用評級和交易的細(xì)節(jié)等必要情況。
第二，銀行須建立表外業(yè)務(wù)資產(chǎn)質(zhì)量評估和損失準(zhǔn)備的政策、做法和程序。建立有關(guān)單項(xiàng)交易、資產(chǎn)分類和準(zhǔn)備金提取的政策，并定期檢查以統(tǒng)一執(zhí)行。建立監(jiān)測有問題交易及處理的程序。在交易提供擔(dān)?；虻盅旱那闆r下，應(yīng)建立一套可持續(xù)的評估擔(dān)保的可靠性或抵押品價(jià)值的評估機(jī)制，審慎完整地記錄所有表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)并持有充足的資本。
第三，銀行應(yīng)特別重視信用風(fēng)險(xiǎn)集中情況及處理。應(yīng)建立審慎限額，包括對單一交易對方和一組交易對方或其他重大的風(fēng)險(xiǎn)暴露頭寸。限額通常以占銀行資本的百分比來表示。新組建或規(guī)模較小的銀行由于業(yè)務(wù)及技術(shù)等原因很難實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)分散，因此它們通常持有較大的表外風(fēng)險(xiǎn)暴露頭寸，應(yīng)保持較高的資本準(zhǔn)備。銀行還應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)集中程度的警戒線等，如資本金或貸款總額的一定比例，以此監(jiān)控信用風(fēng)險(xiǎn)過于集中的危險(xiǎn)。
四、結(jié)論
商業(yè)銀行開展表外業(yè)務(wù)必須從我國具體國情出發(fā)，堅(jiān)持穩(wěn)妥謹(jǐn)慎的原則，開發(fā)適合我國現(xiàn)實(shí)的表外業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行在開展表外業(yè)務(wù)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)注重表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，不斷提高表外業(yè)務(wù)會計(jì)核算的水平和信息披露的質(zhì)量，提高表外業(yè)務(wù)的經(jīng)營效率和效益。
商業(yè)銀行方面的論文篇3
試談商業(yè)銀行采購管理模式
采購，指企業(yè)通過購買、租賃、外包、借貸、交換等有償方式，取得貨物、工程和服務(wù)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。采購方式分為集中采購和分散采購，集中采購是指由集中采購部門或其授權(quán)的分支機(jī)構(gòu)組織實(shí)施的采購，分散采購是指由各部門、各分支機(jī)構(gòu)自行組織實(shí)施的采購。集中采購和分散采購各有其優(yōu)缺點(diǎn)，商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)本行的機(jī)構(gòu)數(shù)量、業(yè)務(wù)規(guī)模、組織流程、系統(tǒng)建設(shè)等實(shí)際情況，合理使用集中采購和分散采購兩種方式，才能充分發(fā)揮采購管理的效益，實(shí)現(xiàn)控風(fēng)險(xiǎn)、降成本、提質(zhì)量的目標(biāo)。
一、集中采購和分散采購方式比較
采購管理，一般實(shí)行“集中管理、分級負(fù)責(zé)、有效制衡、保障服務(wù)”的管理體制。對納入采購目錄且預(yù)算金額達(dá)到集中采購標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，實(shí)施集中采購;對納入采購目錄且預(yù)算金額低于集中采購標(biāo)準(zhǔn)但高于采購標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，實(shí)施分散采購。
(一)集中采購方式的特點(diǎn)
商業(yè)銀行的集中采購，主要是把集中采購職能集中到總行和被授權(quán)分行的采購部門。優(yōu)點(diǎn)是采購工作由總分行采購部門統(tǒng)一組織實(shí)施，集中決策、管理和監(jiān)督，有利于規(guī)范采購行為;集中采購資源，有利于發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)，還可以統(tǒng)一調(diào)配資源，有利于減少資源浪費(fèi)。缺點(diǎn)是采購工作手續(xù)增加，涉及需求部門、采購部門、技術(shù)部門等，采購需時(shí)較長;集中采購金額較高，采購物資使用區(qū)域更廣，如采購質(zhì)量出現(xiàn)問題，可能導(dǎo)致較大經(jīng)濟(jì)損失，甚至可能產(chǎn)生重大風(fēng)險(xiǎn)事件。
(二)分散采購方式的特點(diǎn)
商業(yè)銀行的分散采購，主要是由各分支機(jī)構(gòu)自行實(shí)施采購。優(yōu)點(diǎn)是采購工作由需求部門所在分支機(jī)構(gòu)自行組織實(shí)施，采購方式靈活、簡便，可以迅速滿足需求部門的使用需要，問題反饋更直接、迅速。缺點(diǎn)是采購工作決策層次低，采購實(shí)施主體分散，不利于管理和監(jiān)督，容易產(chǎn)生暗箱操作;沒有批量采購的規(guī)模效應(yīng)，不能有效壓降采購成本;容易出現(xiàn)資源過度或重復(fù)采購，導(dǎo)致資源浪費(fèi)。
二、商業(yè)銀行采購管理現(xiàn)狀及存在問題
經(jīng)過十多年的發(fā)展，我國商業(yè)銀行采購管理的范圍越來越廣，集中度越來越高，專業(yè)化程度不斷加深，精細(xì)化水平不斷提高，在規(guī)范采購行為、降低采購成本、提高采購質(zhì)量等方面，取得了很大進(jìn)步，但由于我國商業(yè)銀行對采購系統(tǒng)化管理的探索時(shí)間較短、經(jīng)驗(yàn)積累較少，在規(guī)章制度、組織實(shí)施、監(jiān)督評價(jià)等方面仍存在亟需完善的問題。
(一)規(guī)章制度不全面，信息共享程度較低
目前國家對國有商業(yè)銀行采購行為的管理規(guī)范，還沿用2003年財(cái)政部下發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)國有金融企業(yè)集中采購管理的若干規(guī)定》。我國商業(yè)銀行主要以此為依據(jù)，借鑒政府采購相關(guān)規(guī)章制度，制定本行采購管理的規(guī)章制度，但規(guī)范的內(nèi)容參差不齊，信息的可共享性較差。
一是制度不夠統(tǒng)一全面。有的商業(yè)銀行總行僅制定采購管理辦法，沒有統(tǒng)一制定采購操作規(guī)程，由各分支機(jī)構(gòu)自行制定采購工作的管理細(xì)則和操作規(guī)程。由于各分支機(jī)構(gòu)理解不一、管理規(guī)范程度不同，制定的操作規(guī)程往往不夠全面，未能覆蓋采購工作的全流程，對采購的立項(xiàng)、簽約、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)往往沒有明確的操作指引，甚至可能出現(xiàn)因理解有誤，制定的內(nèi)容與總行管理辦法中的要求相沖突。
二是信息共享程度較低。由于商業(yè)銀行采購管理的統(tǒng)一性、規(guī)范性還有所不足，采購工作的標(biāo)準(zhǔn)化程度不高，部分共性化的采購需求沒有定制標(biāo)準(zhǔn)化模板，造成采購流程中的重復(fù)工作多，影響了采購效率。商業(yè)銀行內(nèi)部上下級之間、不同地區(qū)之間的聯(lián)動(dòng)還不夠密切，資源和信息沒有充分共享，制約了采購管理規(guī)模效益和管理效率的進(jìn)一步提升。
(二)采購管理過度集中，崗位未有效分離
部分商業(yè)銀行在集中采購職能的過程中，由于流程重整、系統(tǒng)建設(shè)、人員配置未能及時(shí)跟上，導(dǎo)致采購管理過度集中，影響了采購效率，甚至出現(xiàn)管理和實(shí)施崗位未有效分離，不能起到控風(fēng)險(xiǎn)的效果。
一是采購權(quán)限過度集中。有的商業(yè)銀行為防范道德風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，將轄內(nèi)分支機(jī)構(gòu)的采購權(quán)限，不區(qū)分項(xiàng)目性質(zhì)、金額大小，全部集中至總行或分行采購部門，但組織流程、信息系統(tǒng)、人員配置等機(jī)制未相應(yīng)跟上，導(dǎo)致采購時(shí)效性低，不能及時(shí)滿足業(yè)務(wù)開展的需求;集中采購管理范圍太大，精力分散，反而不能發(fā)揮集中和專業(yè)的優(yōu)勢。
二是不相容崗位未分離。部分商業(yè)銀行將采購管理與實(shí)施職能集中設(shè)在采購部門，采購管理部門和采購實(shí)施部門沒有分離，導(dǎo)致采購部門扮演著“既是裁判又是運(yùn)動(dòng)員”的雙重角色，容易出現(xiàn)對自我操作缺乏有效監(jiān)督的問題。
(三)采購行為欠規(guī)范，缺乏統(tǒng)一評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
采購是一項(xiàng)涉及多機(jī)構(gòu)、多部門的系統(tǒng)工程，需要各單位通力合作，在每個(gè)環(huán)節(jié)把好關(guān)，才能實(shí)現(xiàn)采購的目標(biāo)。但在實(shí)際采購過程中，往往存在采購行為不規(guī)范，缺乏科學(xué)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致采購活動(dòng)達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)，未能有效節(jié)約采購成本，采購質(zhì)量欠佳。
一是采購行為不夠規(guī)范。如在采購立項(xiàng)環(huán)節(jié)，市場調(diào)研不充分，項(xiàng)目預(yù)算金額與市場水平偏差較大;在采購評審環(huán)節(jié)，聘任或選派的評委專業(yè)知識不足，不能起到評審把關(guān)的作用;在采購驗(yàn)收環(huán)節(jié)，缺乏規(guī)范的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，由驗(yàn)收人員按照自己理解去檢測，出現(xiàn)不同人員驗(yàn)收結(jié)論不一樣的情形。
二是考核標(biāo)準(zhǔn)不夠嚴(yán)謹(jǐn)。商業(yè)銀行對采購行為往往缺乏系統(tǒng)的評價(jià)指標(biāo)體系，對采購項(xiàng)目沒有全流程跟蹤和后評價(jià)，對采購相關(guān)部門和人員的考核缺乏針對性，存在采購人員干多干少一個(gè)樣、干好干壞一個(gè)樣的情形，不能監(jiān)督促進(jìn)采購部門和采購人員改進(jìn)采購工作質(zhì)效。
三、商業(yè)銀行完善采購管理模式的措施建議
集中采購和分散采購并不是完全對立的，僅靠一種采購方式不能滿足采購活動(dòng)的需要。實(shí)踐證明，集中采購方式有利于充分發(fā)揮規(guī)模效益，提高議價(jià)能力，降低采購成本，保障采購質(zhì)量;而分散采購方式簡便、快捷，可以快速滿足采購主體的采購需要，是集中采購的有益補(bǔ)充。綜合兩種采購方式的互補(bǔ)效應(yīng)，可從以下四個(gè)方面構(gòu)建集中與分散相輔而成的采購管理體系。
(一)優(yōu)化采購管理組織架構(gòu)
商業(yè)銀行可按照“集中有度、授權(quán)有限”的設(shè)計(jì)思路，構(gòu)建集中采購與分散采購相結(jié)合的采購管理組織架構(gòu)和授權(quán)體系。
一是設(shè)立獨(dú)立的采購管理部門。商業(yè)銀行可在總行和一級分行設(shè)立采購管理部，在全國按照區(qū)域設(shè)置直接隸屬于總行的集中采購中心，實(shí)現(xiàn)采購管理與采購實(shí)施相互分離。各二級分支行以下機(jī)構(gòu)不再設(shè)立采購管理部門和集中采購中心。同時(shí)按照“大、重、通”實(shí)行集中采購、“小、少、特”實(shí)行分散采購的原則，確定集中采購和分散采購的范圍，即大宗物資、全行重要項(xiàng)目、通用性的貨物、工程或服務(wù)，通過集中采購方式進(jìn)行采購;小額低值易耗品、短期少量服務(wù)、當(dāng)?shù)厥袌霆?dú)有的項(xiàng)目(如押運(yùn)服務(wù))或者須與當(dāng)?shù)厣虉龊献鞯男庞每ǚe分兌換等特殊需求等，可由二級分支行實(shí)施分散采購。
二是按采購范圍和金額有限授權(quán)。對集中和分散采購實(shí)行分層管理，對屬于集中采購范圍及限額以上的項(xiàng)目，由總行安排各區(qū)域集中采購中心實(shí)施集中采購;而非集中采購范圍或限額以下的項(xiàng)目由各分支行實(shí)施分散采購，同時(shí)由一級分行采購管理部負(fù)責(zé)轄內(nèi)各分支機(jī)構(gòu)的分散采購監(jiān)督管理工作，既防范風(fēng)險(xiǎn)又提高采購效率。
(二)健全采購管理制度體系
商業(yè)銀行應(yīng)從管理辦法和操作規(guī)程兩個(gè)層面，制定集中采購和分散采購相關(guān)制度體系，為規(guī)范采購行為夯實(shí)制度基礎(chǔ)，同時(shí)建立不相容崗位相分離和獨(dú)立監(jiān)督審查的內(nèi)控機(jī)制。
一是制定采購管理制度。管理辦法層面，明確集中采購和分散采購的基礎(chǔ)規(guī)范，包括采購及評審的項(xiàng)目范圍、職責(zé)分工、采購方式、基本程序等。操作規(guī)程方面，明確采購工作各環(huán)節(jié)的具體操作流程，包括采購立項(xiàng)、采購評標(biāo)、采購評審、合同管理、項(xiàng)目驗(yàn)收、采購檔案、供應(yīng)商管理、采購人員管理等的具體程序和要求。
二是建立采購內(nèi)控機(jī)制。建立以“三分離、四審查”為核心的管理機(jī)制。“三分離”是指采購與使用分離、采購與審查分離、采購與付款驗(yàn)收分離，其作用在于相互制約以降低道德風(fēng)險(xiǎn)。“四審查”是指法律部門的合法性審查、監(jiān)察部門的合規(guī)性審查、盡職調(diào)查的合理性審查、采購評審委員會的評議審核，即法律部門負(fù)責(zé)審查采購文件(含合同)有無法律風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)察部門負(fù)責(zé)監(jiān)督采購過程有無人員或流程違規(guī)，盡職調(diào)查人員負(fù)責(zé)分析采購結(jié)果的合規(guī)合理性，采購評審委員會負(fù)責(zé)審議決策。
(三)加強(qiáng)采購信息化管理
商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)采購管理系統(tǒng)的開發(fā)建設(shè)，為優(yōu)化采購流程提供技術(shù)支持，實(shí)現(xiàn)采購信息全流程記錄，促進(jìn)采購信息共享，提高采購管理效率和采購實(shí)施效果。
一是采購管理信息化。依托信息化的采購管理系統(tǒng)，對采購立項(xiàng)、采購評審、采購實(shí)施、采購合同、供應(yīng)商等進(jìn)行管理，實(shí)現(xiàn)采購資金流和實(shí)物流的全過程跟蹤，以及對預(yù)算控制、合同執(zhí)行、庫存控制、采購批量的實(shí)時(shí)管理，促進(jìn)嚴(yán)格按照公平、公開、公正、競爭和效益的原則，加強(qiáng)采購行為過程管控。
二是采購信息共享。通過采購管理系統(tǒng)，實(shí)時(shí)采集各類采購信息，統(tǒng)一管理和加工運(yùn)用，促進(jìn)采購資源、市場價(jià)格、供應(yīng)商、合同條款等信息的及時(shí)共享，互通有無、互采所長，從而進(jìn)一步提高采購工作效率和采購資源品質(zhì)。
(四)建立采購考核評價(jià)指標(biāo)
采購的立項(xiàng)、實(shí)施、結(jié)果審批和通知、合同簽署、驗(yàn)收及付款、項(xiàng)目文件歸檔，涉及不同部門的職責(zé)，需要建立系統(tǒng)、科學(xué)的評價(jià)指標(biāo)進(jìn)行考核，促進(jìn)按照職責(zé)分工嚴(yán)格把關(guān)。
一是采購指標(biāo)要全流程覆蓋。采購工作涉及的環(huán)節(jié)和人員較多，商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)管理，對需求部門、采購部門、技術(shù)部門中的相關(guān)人員制定考核指標(biāo)，促進(jìn)采購人員增強(qiáng)責(zé)任意識和自律意識，積極改進(jìn)工作流程與管理效率，最終提高采購質(zhì)效。
二是采購指標(biāo)相關(guān)且可量化。采購部門和采購人員績效考核指標(biāo)體系，應(yīng)由業(yè)務(wù)和個(gè)人素質(zhì)等可控且可量化的指標(biāo)構(gòu)成，如采購成本與市場價(jià)格比、采購物資/服務(wù)產(chǎn)出等業(yè)務(wù)指標(biāo)，對采購人員有無質(zhì)疑投訴、及時(shí)性、差錯(cuò)率、流程優(yōu)化合理性建議等個(gè)人素質(zhì)評價(jià)指標(biāo)。
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