商業(yè)銀行審計的論文
商業(yè)銀行審計的論文
商業(yè)銀行作為我國金融體系重要組成部分，其安全及審計尤為重要，有效的商業(yè)銀行審計不僅能提高財務(wù)報表可行度，促進(jìn)商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高資產(chǎn)質(zhì)量防范風(fēng)險，也能提高監(jiān)管效率。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于商業(yè)銀行審計的論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!
商業(yè)銀行審計的論文篇1
淺析商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作
一、引言
針對目前我國商業(yè)銀行的的發(fā)展?fàn)顩r，內(nèi)部審計工作對于商業(yè)銀行是非常必要的，作用也是比較明顯的。第一，內(nèi)部審計可以完善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部審計人員在日常的審計工作中，通過專業(yè)的審計方法可以發(fā)現(xiàn)一些內(nèi)控系統(tǒng)存在的問題，然后對其提出改進(jìn)意見，完善系統(tǒng)。第二，可以維護(hù)商業(yè)銀行的合法權(quán)益。內(nèi)部審計對銀行的各方面工作進(jìn)行審計，有效減少了經(jīng)濟(jì)糾紛的發(fā)生。第三，利于商業(yè)銀行道德文化建設(shè)。領(lǐng)導(dǎo)以身作則提高道德修養(yǎng)，可以提高客戶口碑，塑造良好的企業(yè)形象。
二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計現(xiàn)狀
(一)認(rèn)識片面，重視程度不夠
我國商業(yè)銀行對于內(nèi)部審計工作作用的認(rèn)識是比較片面的。他們依然把內(nèi)部審計工作的重點放在了差錯和防止舞弊上邊，其實不然，隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計工作已不再是簡單的監(jiān)督經(jīng)營管理活動，應(yīng)該是一個以服務(wù)為主的經(jīng)濟(jì)控制體系。片面認(rèn)識內(nèi)部審計工作的作用，使得商業(yè)銀行在面臨風(fēng)險時，管理難度加大，風(fēng)險加大。除此之外，銀行領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作的重視程度也不夠。如果商業(yè)銀行的領(lǐng)導(dǎo)層對于內(nèi)部審計工作比較重視，放寬職權(quán)，使內(nèi)部審計工作能得到有效的開展，那么銀行的發(fā)展也會越來越健康，越來越科學(xué)合理。反之，領(lǐng)導(dǎo)層不重視內(nèi)部審計工作，那么內(nèi)部審計工作就會流于形式，內(nèi)部審計的作用也會很難發(fā)揮。
(二)機(jī)構(gòu)設(shè)置簡單，審計效能發(fā)揮有限
商業(yè)銀行內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)雖然初步建立了單一垂直管理體系，但是仍然存在著一些不合理的地方：商業(yè)銀行總行設(shè)置的內(nèi)部審計部門，作為一個職能部門，擁有一定的經(jīng)濟(jì)處罰權(quán)，但是權(quán)力有限。因此，在監(jiān)督全行進(jìn)行管理活動時，存在很多的制約和不便，給內(nèi)部審計部門的工作帶來了很大的麻煩。
(三)內(nèi)部審計工作受到環(huán)境的制約
獨立的環(huán)境對于內(nèi)部審計工作來說是比較重要的，他關(guān)乎到內(nèi)部審計工作的質(zhì)量高低。內(nèi)部審計部門需要的是一個相對獨立的審計環(huán)境，不用受機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系、職權(quán)等因素的影響。如果沒有這個相對獨立的審計環(huán)境，那么內(nèi)部審計工作在進(jìn)行過程中會受到很多因素的影響，內(nèi)部審計工作的質(zhì)量也會隨之下降，使得內(nèi)部審計工作對于風(fēng)險的預(yù)警作用不能得到發(fā)揮。其實在我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)中，除了內(nèi)審部門獨立性很難保證外，內(nèi)審人員的獨立性也是很難保證的，例如有些分支銀行的行長除了是委托人外，還是代理人。正是這些原因?qū)е铝藘?nèi)部審計獨立性被消弱。
(四)從業(yè)人員素質(zhì)不高，缺乏高級人才
從我國目前人力資源市場狀況來看，從事商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作的人員比較少，素質(zhì)比較低，不能滿足市場的需求，審計工作質(zhì)量沒有從根本上得到保障。內(nèi)部審計工作屬于一個相對高難度的工作崗位，對于從業(yè)人員的綜合素質(zhì)要求相對較高，需要掌握的東西也比較多。例如，從業(yè)人員要有基本的財會知識和審計知識，具備一定的法律知識和熟練運用計算機(jī)技術(shù)等。而當(dāng)前我國大部分的審計工作人員并不具備這些從業(yè)素質(zhì)，缺乏專業(yè)的技能培訓(xùn)。另外，我國目前還未建立健全審計人員準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)和考核機(jī)制，審計隊伍參差不齊。
(五)內(nèi)部審計信息系統(tǒng)建設(shè)不完善
隨著內(nèi)部審計的快速發(fā)展，計算機(jī)技術(shù)也被運用到內(nèi)部審計工作中來，審計工作也被無形中的分為了現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計工作。而隨著計算機(jī)技術(shù)的快速發(fā)展，我國商業(yè)銀行大部分的審計工作都是靠非現(xiàn)場審計來完成。從我國商業(yè)銀行審計信息化建設(shè)的狀況來看，信息化建設(shè)雖然在很多方面都有了積極的發(fā)展，但是還是存在著許多的問題和不足，與國際先進(jìn)的內(nèi)審體系相差較遠(yuǎn)。例如：系統(tǒng)不完善，數(shù)據(jù)數(shù)量資源比較匱乏，功能優(yōu)勢不明顯，推廣應(yīng)用較困難。各種資源缺乏整合，行內(nèi)各系統(tǒng)的數(shù)據(jù)和功能難以共享。系統(tǒng)設(shè)計缺乏合理性，數(shù)據(jù)質(zhì)量有待提高。
三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計完善
(一)更新內(nèi)部審計觀念，加強(qiáng)內(nèi)部審計文化建設(shè)
隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，商業(yè)銀行的發(fā)展也是日新月異。當(dāng)前我國商業(yè)銀行經(jīng)營管理發(fā)展所需要的是推陳出新的內(nèi)部審計觀念，而我國的內(nèi)部審計觀念比較落后，已經(jīng)不能適應(yīng)市場的需要了。對于這種情況，國人應(yīng)該重新認(rèn)識內(nèi)部審計工作的重要性，轉(zhuǎn)變自己落后的內(nèi)部審計觀念。其次，商業(yè)銀行的領(lǐng)導(dǎo)人員更應(yīng)該認(rèn)識到內(nèi)審的重要性，加強(qiáng)管理，放寬內(nèi)審部門的權(quán)利，確保內(nèi)審工作的開展。除此之外，商業(yè)銀行的領(lǐng)導(dǎo)班子還應(yīng)該學(xué)習(xí)借鑒西方先進(jìn)的內(nèi)審文化，更新我國的內(nèi)審觀念。
(二)提高內(nèi)部審計的獨立性
首先，確定商業(yè)銀行內(nèi)部審計的組織機(jī)構(gòu)。借鑒西方先進(jìn)的內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)，并結(jié)合我國實際情況，創(chuàng)造出適合我國使用的內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)。其次，商業(yè)銀行可以提高內(nèi)部審計的獨立性，制定與內(nèi)部審計工作相關(guān)的規(guī)定制度，確保內(nèi)部審計工作的開展。例如，內(nèi)部審計委員會制定相關(guān)的審計規(guī)則，增強(qiáng)其權(quán)威性。也可以制定明確的規(guī)章制度，保障內(nèi)部審計工作人員的基本需求，切實保證審計人員工作時的公平公正，提高審計結(jié)果的質(zhì)量。
(三)提高審計人員素質(zhì)
目前我國內(nèi)部審計人員匱乏，各大銀行可以根據(jù)自身需求，適當(dāng)提高審計人員從業(yè)比例，滿足市場的需求。其次，各大商業(yè)銀行應(yīng)該切實做好審計人員的后勤保障工作，充分提高審計人員的工作積極性。另外，我國審計人員整體素質(zhì)偏低，商業(yè)銀行應(yīng)該定期開展技能培訓(xùn)，提高內(nèi)審工作人員的工作質(zhì)量。除此之外，還應(yīng)該加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員的道德素質(zhì)教育，切實提高內(nèi)部審計人員的思想品德素質(zhì)。
(四)創(chuàng)新開發(fā)高效合理的審計系統(tǒng)
針對目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計系統(tǒng)存在的問題，首先，我們要開發(fā)建設(shè)合理高效的內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，滿足內(nèi)部審計的需要。其次，選擇合適的非現(xiàn)場審計工作模式，通過一定的自定義平臺來開展數(shù)據(jù)分析，確保數(shù)據(jù)分析的質(zhì)量。最后，可以采取現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計結(jié)合的審計模式，提高審計效率和質(zhì)量。
商業(yè)銀行審計的論文篇2
淺析商業(yè)銀行審計模式
一、 引言
商業(yè)銀行作為我國金融體系重要組成部分，其安全及審計尤為重要，有效的商業(yè)銀行審計不僅能提高財務(wù)報表可行度，促進(jìn)商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高資產(chǎn)質(zhì)量防范風(fēng)險，也能提高監(jiān)管效率。本文將結(jié)合金融環(huán)境變遷的影響，對我國商業(yè)銀行審計模式創(chuàng)新進(jìn)行探討，并說明風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆谏虡I(yè)銀行審計中的應(yīng)用，為以后商業(yè)銀行審計的發(fā)展提供理論基礎(chǔ)
二、 商業(yè)銀行審計發(fā)展現(xiàn)狀——我國商業(yè)銀行審計制度及不足
我國商業(yè)銀行審計主要以國家審計為主體，目前只有上市商業(yè)銀行按照《證券法》的規(guī)定，接受外部會計師事務(wù)所的審計。這種以國家審計為主體的金融審計制度安排是由目前商業(yè)銀行管理的結(jié)構(gòu)所決定的，主要有以下不足：
1、信息披露不足，導(dǎo)致信息嚴(yán)重不對稱。國家審計的結(jié)果并不向公眾披露，廣大銀行客戶和投資者無法了解到銀行的真實財務(wù)水平和經(jīng)營狀況，不能判斷出銀行的風(fēng)險程度。
2、商業(yè)銀行改制對審計造成了較大困難。進(jìn)行股份改制后，商業(yè)銀行股權(quán)結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，商業(yè)銀行的審計目標(biāo)和審計內(nèi)容發(fā)生了重大變化。同時社會公眾對商業(yè)銀行審計的期望越來越高，希望通過審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和化解商業(yè)銀行的經(jīng)營管理風(fēng)險，保護(hù)廣大存款人的利益。
三、我國商業(yè)銀行審計發(fā)展軌跡及傳統(tǒng)審計模式比較研究
近年來，商業(yè)銀行審計的審計內(nèi)容由財務(wù)收支擴(kuò)展到檢查銀行的業(yè)績經(jīng)營，信貸資產(chǎn)質(zhì)量，再到關(guān)注銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險，審計目標(biāo)不斷提高，審計內(nèi)容不斷深化。我國商業(yè)銀行審計的發(fā)展主要經(jīng)歷了三個階段。第一階段是商業(yè)銀行審計模式是賬項基礎(chǔ)審計模式，審計方法以全部業(yè)務(wù)和賬目為基礎(chǔ)，審計內(nèi)容僅限于銀行的收入和支出。第二階段商業(yè)銀行審計實務(wù)中開始重視對商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評價。第三階段商業(yè)銀行審計主要圍繞“風(fēng)險、效益、管理”，對商業(yè)銀行進(jìn)行全面的審計。隨著商業(yè)銀行的不斷上市，社會審計中商業(yè)銀行審計業(yè)務(wù)范圍和內(nèi)容不斷發(fā)展，制度基礎(chǔ)審計模式得到廣泛運用。同時，風(fēng)險導(dǎo)向的審計模式也逐漸運用到審計實務(wù)當(dāng)中。制度基礎(chǔ)審計模式改變了傳統(tǒng)的審計方法，要求審計人員對銀行非常了解，關(guān)注對內(nèi)部控制的評價。面對新的環(huán)境，制度基礎(chǔ)審計模式相對于賬項審計模式前進(jìn)了一大步，但也有很大的缺陷。制度基礎(chǔ)審計模式設(shè)計風(fēng)險問題，但并沒有從根本上解決銀行存在的風(fēng)險，而過度關(guān)注銀行的內(nèi)部控制，使審計人員過度依賴內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險點而忽略其他的審計風(fēng)險。
四、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降膽?yīng)用
銀行監(jiān)控分為靜態(tài)風(fēng)險監(jiān)控和動態(tài)風(fēng)險監(jiān)控。傳統(tǒng)的靜態(tài)風(fēng)險監(jiān)控方法已經(jīng)難以有效監(jiān)控現(xiàn)代商業(yè)銀行的風(fēng)險。商業(yè)銀行的動態(tài)風(fēng)險監(jiān)控，是指對商業(yè)銀行的主要風(fēng)險指標(biāo)(如信用風(fēng)險、市場風(fēng)險等)的監(jiān)控方法進(jìn)行轉(zhuǎn)變，對業(yè)務(wù)經(jīng)營管理的全流程進(jìn)行監(jiān)控，根據(jù)風(fēng)險指標(biāo)的變動，不斷進(jìn)行調(diào)整，實施動態(tài)的監(jiān)控方法。具體表現(xiàn)在兩方面：一是根據(jù)市場預(yù)期和市場的變動，對業(yè)務(wù)運作全流程確定不同程度的風(fēng)險指標(biāo)進(jìn)行控制;二是根據(jù)不同的客戶實施不同風(fēng)險目標(biāo)的控制。因此，這就要求內(nèi)部審計從源頭進(jìn)行全流程的風(fēng)險動態(tài)監(jiān)控，不斷的發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中的風(fēng)險。為了適應(yīng)新的風(fēng)險和挑戰(zhàn)，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綉?yīng)運而生。
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ揭詫徲嬶L(fēng)險為基礎(chǔ)，通過對審計風(fēng)險的全面控制來實現(xiàn)審計目標(biāo)的一種審計模式，其核心是對審計風(fēng)險的控制，建立科學(xué)的“審計風(fēng)險分析模型”，即審計風(fēng)險=固有風(fēng)險*控制風(fēng)險*檢查風(fēng)險，通過定量和定性分析，找出審計風(fēng)險的因素進(jìn)行重點控制和檢查，以保證審計質(zhì)量。在金融業(yè)務(wù)大而復(fù)雜的幾天，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽⒖刂茖徲嬶L(fēng)險放在首位符合顯示需要，尤其是重要性水平的引進(jìn)，使審計人員關(guān)注重大且異常的業(yè)務(wù)，有的放矢的實現(xiàn)審計目標(biāo)。目前，我國大部分商業(yè)銀行審計都選擇風(fēng)險導(dǎo)向模式，商業(yè)銀行內(nèi)部審計模式由傳統(tǒng)模式到現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ绞钱?dāng)今形勢的必然選擇。
五、風(fēng)險導(dǎo)向型審計模式應(yīng)關(guān)注的問題
誠然，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ绞沁m應(yīng)現(xiàn)今商業(yè)銀行業(yè)務(wù)、發(fā)展要求的。但在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降倪\用過程當(dāng)中，我們還應(yīng)當(dāng)注意其中存在的一些問題，以便于提高審計質(zhì)量。
(一)應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑仨氷P(guān)注風(fēng)險影響程度，科學(xué)確定風(fēng)險點
在商業(yè)銀行經(jīng)營活動中，風(fēng)險影響程度和發(fā)生概率同時作用并形成負(fù)面制約影響。在進(jìn)行全流程的控制中，必須在經(jīng)營活動的事先、事中選擇可能導(dǎo)致防御風(fēng)險成本大、影響資產(chǎn)、效益損失大的重要風(fēng)險點作為審計目標(biāo)，并制定相應(yīng)的防范措施，有效減少風(fēng)險防范的成本投入和風(fēng)險損失。因此，選擇風(fēng)險點應(yīng)注意以下問題：一是針對重點區(qū)域、重點機(jī)構(gòu)和重點業(yè)務(wù)領(lǐng)域，加強(qiáng)系統(tǒng)性風(fēng)險和非系統(tǒng)性風(fēng)險的排查，確定重點審計對象;二是要高度關(guān)注與金融創(chuàng)新伴生的風(fēng)險點。
(二)應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑瑧?yīng)重點關(guān)注內(nèi)部控制體系的壓力測試
長期以來，商業(yè)銀行內(nèi)部審計也未對內(nèi)部控制制度和風(fēng)險點進(jìn)行壓力測試，導(dǎo)致部分內(nèi)部控制制度與經(jīng)營管理實際情況脫節(jié)。在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ街?，?yīng)當(dāng)將審計風(fēng)險放在首要目標(biāo)，但不能忽視內(nèi)部控制體系的完善。對內(nèi)控制度進(jìn)行壓力測試能通過對不同機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)品種等內(nèi)部控制實力、風(fēng)險能力承受能力強(qiáng)弱進(jìn)行區(qū)別測試，更好的發(fā)揮內(nèi)部審計免疫能力。
六、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ酱胧┑乃伎?/p>
(一)完善商業(yè)銀行的內(nèi)控制度，促進(jìn)銀行風(fēng)險控制體系的完善
商業(yè)銀行的風(fēng)險程度高低與銀行的內(nèi)控制度完善與否聯(lián)系緊密。內(nèi)控制度完善的商業(yè)銀行其風(fēng)險點也會相應(yīng)減少。因此，在商業(yè)銀行的日常經(jīng)營活動中，我們應(yīng)關(guān)注商業(yè)銀行內(nèi)控制度的完善，主要表現(xiàn)在以下方面：一、重點檢查授權(quán)和業(yè)務(wù)操作規(guī)范的執(zhí)行情況;二、完善內(nèi)部控制評價體系，通過對內(nèi)部控制的檢查評價，找出薄弱的環(huán)節(jié)及可能出現(xiàn)的風(fēng)險點，進(jìn)而確定相應(yīng)的審計方法。
(二)以計算機(jī)審計技術(shù)為基礎(chǔ)，實行現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場監(jiān)督的相結(jié)合的審計模式
要解決審計覆蓋面小和監(jiān)督滯后的問題， 就應(yīng)該充分利用計算機(jī)審計技術(shù)， 探索現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場監(jiān)督相結(jié)合的審計模式。要實現(xiàn)非現(xiàn)場監(jiān)督，一是要建立安全高效的信息采集、 轉(zhuǎn)換、 分析系統(tǒng)，將商業(yè)銀行的電子數(shù)據(jù)及時傳遞到審計機(jī)關(guān)，由審計人員進(jìn)行轉(zhuǎn)換和分析;二是要設(shè)計出健全合理的風(fēng)險評價指標(biāo)體系;指標(biāo)體系應(yīng)能夠全面覆蓋銀行在業(yè)務(wù)運行中的資產(chǎn)負(fù)債變動情況、大額資金流向、資金清算及經(jīng)營效益的信息，起到風(fēng)險預(yù)警作用;三是組織計算機(jī)審計人員和金融審計專家對各種信息進(jìn)行分析，找出異常變動的金額和業(yè)務(wù)，作為現(xiàn)場檢查的重點，提高現(xiàn)場檢查的針對性和實效性。