有關(guān)財務(wù)風(fēng)險管理論文
有關(guān)財務(wù)風(fēng)險管理論文
風(fēng)險管理是企業(yè)生存和發(fā)展的生命線。面對復(fù)雜多變的國內(nèi)國際市場環(huán)境，現(xiàn)代企業(yè)要生存、發(fā)展，必須善于駕馭各種風(fēng)險。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的有關(guān)財務(wù)風(fēng)險管理論文，供大家參考。
有關(guān)財務(wù)風(fēng)險管理論文范文一：企業(yè)集團財務(wù)風(fēng)險管理與控制研究
摘 要：在日趨激烈的競爭環(huán)境中，企業(yè)集團的風(fēng)險管理的作用日漸突出，而我國企業(yè)集團的風(fēng)險管理相對落后，因此提高其風(fēng)險管理水平迫在眉睫。文章針對我國企業(yè)集團的現(xiàn)狀，提出財務(wù)風(fēng)險管理的原則和措施。
關(guān)鍵詞：企業(yè)集團 財務(wù)風(fēng)險 控制
一、企業(yè)集團財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)涵
企業(yè)集團是以一個實力雄厚的企業(yè)為主體，以產(chǎn)權(quán)聯(lián)結(jié)為主要紐帶，輔之以產(chǎn)品、技術(shù)、經(jīng)濟、契約等多種紐帶，把多個企業(yè)、單位聯(lián)結(jié)在一起，形成的多層次和多法人的經(jīng)濟聯(lián)合體。為保證企業(yè)集團健康有序地發(fā)展，加強企業(yè)集團財務(wù)風(fēng)險的管理與控制尤為必要。
財務(wù)風(fēng)險是財務(wù)成果和財務(wù)狀況的風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險有狹義和廣義之分。狹義財務(wù)風(fēng)險是由企業(yè)負債引起的，具體的說是指企業(yè)因為借入資金而增加的喪失償債能力的可能和企業(yè)利潤(股東收益)的可變性;廣義財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)中客觀存在的由于各種難以或無法預(yù)料和控制的因素作用，使企業(yè)實現(xiàn)的財務(wù)收益和預(yù)期財務(wù)收益發(fā)生背離，因而蒙受損失的機會或可能。風(fēng)險管理(RiskManagement)是指經(jīng)濟單位通過對風(fēng)險的確認和評估，采用合理的經(jīng)濟和技術(shù)手段對風(fēng)險加以控制，以最小的成本獲得最大的安全保障的一種管理活動。風(fēng)險管理學(xué)源于保險學(xué)，風(fēng)險管理通過控制對策處理損失風(fēng)險，如果在實施控制對策后損失仍然可能發(fā)生，則可運用財務(wù)對策。財務(wù)對策是將損失轉(zhuǎn)移給他人，或?qū)p失留給組織或家庭內(nèi)部。但在財務(wù)獨立經(jīng)營的資本財務(wù)時代，風(fēng)險管理應(yīng)當(dāng)成為財務(wù)管理的基本職能。
財務(wù)風(fēng)險管理關(guān)注企業(yè)價值損失，它通過管理價值風(fēng)險來管理物質(zhì)要素。財務(wù)風(fēng)險管理與控制是企業(yè)集團內(nèi)部控制體系的重要構(gòu)成部分，無論是影響全球的COSO報告，還是各個國家和地區(qū)制定的相關(guān)規(guī)范制度，都強調(diào)了對風(fēng)險進行控制的重要性。現(xiàn)實中，我國企業(yè)集團對風(fēng)險的識別、管理，無論是在主觀意識方面，還是在風(fēng)險管理機制建設(shè)方面，都顯得遠遠不夠。因此，必須注重企業(yè)集團風(fēng)險控制體系的建設(shè)。
二、企業(yè)集團財務(wù)風(fēng)險管理與控制的原則
1.收益、風(fēng)險均衡原則。風(fēng)險均衡原則要求集團不能只追求收益，而不考慮發(fā)生損失的可能，集團進行的每一項具體的財務(wù)活動，要全面分析其收益性和安全性，按照風(fēng)險和收益適當(dāng)均衡的要求來決定采取何種行動方案，趨利避害，爭取獲得較多的收益。
2.風(fēng)險適度、限度承擔(dān)的原則。財務(wù)風(fēng)險的存在是一個普遍的事實，但必須正確及時的識別風(fēng)險，控制風(fēng)險，并明確最大的風(fēng)險限度，保證企業(yè)的正常安全運營。
3.超前預(yù)警，有效規(guī)避的原則。風(fēng)險的出現(xiàn)具有預(yù)示性，企業(yè)集團必須建立健全風(fēng)險識別系統(tǒng)、預(yù)警系統(tǒng)和財務(wù)風(fēng)險的管理系統(tǒng)，從而有效規(guī)避風(fēng)險。
4.分級分權(quán)管理的原則。對財務(wù)風(fēng)險的管理與控制要在集團統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的前提下，實行分級分權(quán)的管理辦法。以集團現(xiàn)有的管理體制，按照集團的母子公司分級管理和控制。
三、防范和化解企業(yè)集團財務(wù)風(fēng)險的對策與措施
(一)建立健全企業(yè)集團財務(wù)風(fēng)險識別與預(yù)警系統(tǒng)
通過建立預(yù)警系統(tǒng)，用以判斷財務(wù)風(fēng)險存在的大小，對集團的影響程度，是否存在危害性風(fēng)險，構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險管理的決策系統(tǒng)。
1.財務(wù)風(fēng)險的識別。財務(wù)風(fēng)險識別是對財務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)容在不利風(fēng)險剛出現(xiàn)或出現(xiàn)之前，就予以識別，以準確把握各種財務(wù)風(fēng)險信號及其產(chǎn)生原因。集團財務(wù)風(fēng)險識別的主要方法有：現(xiàn)場觀察法和財務(wù)報表法。現(xiàn)場觀察法即通過直接觀察集團的各種生產(chǎn)經(jīng)營和具體業(yè)務(wù)活動，具體了解和掌握集團面臨的各種財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)報表法，即通過分析資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表等報表的會計資料，確定集團在何種情況的潛在損失和原因，對主要指標的實際值和標準值進行對比分析，以確定風(fēng)險的存在和風(fēng)險程度。
2.財務(wù)風(fēng)險預(yù)警。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警是要在財務(wù)風(fēng)險實際發(fā)生之前，捕捉和監(jiān)視各種細微的跡象變動，以利預(yù)防和為采取適當(dāng)對策爭取時間。集團要建立完善的信息管理系統(tǒng)，一旦發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險信號，就能準確及時傳至主要人員，以防事態(tài)的逐步擴大。
(二)建立健全有效的財務(wù)控制機制
選擇合理的企業(yè)集團財務(wù)管理模式，處理好集團和子公司之間的集權(quán)與分權(quán)關(guān)系。在適度集權(quán)的基礎(chǔ)上，企業(yè)集團應(yīng)建立權(quán)責(zé)利相結(jié)合的機制。從集團全局出發(fā)，針對不同的職能部門規(guī)定不同的經(jīng)濟責(zé)任，劃分不同的經(jīng)濟職能。集團財務(wù)部門加強對投資決策、成本控制等方面問題的研究，通過各種形式的內(nèi)部市場化建設(shè)，以及內(nèi)部結(jié)算中心的建設(shè)來優(yōu)化財務(wù)管理行為。為適應(yīng)組織結(jié)構(gòu)扁平化的發(fā)展趨勢，集團財務(wù)管理應(yīng)廣泛應(yīng)用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)、信息技術(shù)，加快信息的集成化速度。在企業(yè)中實施企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)通過將企業(yè)流程再造及供應(yīng)鏈統(tǒng)籌管理納入企業(yè)財務(wù)資源規(guī)劃系統(tǒng)，使企業(yè)有限的資源得到充分的發(fā)揮，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。這既是防范與化解財務(wù)風(fēng)險的重要措施，也是確保企業(yè)財產(chǎn)安全和財務(wù)活動效益性的有效手段。
(三)加強企業(yè)集團的財務(wù)預(yù)算管理
財務(wù)預(yù)算管理由集團公司組織實施和管理，實施對象包括集團本部、集團下屬企業(yè)、以及集團下屬企業(yè)的全資及控股子公司。財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金的取得和投放、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運作，所作的具體安排。
1.建立財務(wù)預(yù)算管理的組織機構(gòu)。即集團公司的法定代表人對集團財務(wù)預(yù)算的管理工作負總責(zé)，成立由有關(guān)職能部門組成的財務(wù)預(yù)算管理委員會，主要擬訂財務(wù)預(yù)算的目標、政策，制定財務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財務(wù)預(yù)算方案，組織下達財務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標。
2.規(guī)范財務(wù)預(yù)算的編制程序和方法。根據(jù)集團公司的整體發(fā)展戰(zhàn)略，按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序，在決策的基礎(chǔ)上，提出企業(yè)集團財務(wù)預(yù)算目標。各預(yù)算執(zhí)行部門按照企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會下達的財務(wù)預(yù)算目標和政策，結(jié)合自身特點以及預(yù)測的執(zhí)行條件，提出詳細的本部門財務(wù)預(yù)算方案，財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)進行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門予以修正，再由財務(wù)預(yù)算委員會逐級下達各預(yù)算執(zhí)行部門執(zhí)行。
3.做好預(yù)算的事前控制、事中控制和事后控制。各預(yù)算執(zhí)行部門定期報告財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，對新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目，要特別注重查找原因，以提出改進經(jīng)營管理的措施建議。
(四)充分利用實時信息系統(tǒng)進行財務(wù)監(jiān)控
建立、健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制，是防范和化解財務(wù)風(fēng)險的有效措施。內(nèi)部監(jiān)控包括會計控制和管理控制兩類。集團財務(wù)監(jiān)控工作建立在各項財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上，保證子公司的資本結(jié)構(gòu)良好，財務(wù)運作符合企業(yè)集團的整體利益，從而更好地防范和控制財務(wù)風(fēng)險，促進企業(yè)集團的可持續(xù)性發(fā)展。一般來講，可以向子公司派駐財務(wù)總監(jiān)，負責(zé)監(jiān)督子公司的財務(wù)行為;也可以通過董事會和監(jiān)事會對子公司進行監(jiān)控。對子公司的監(jiān)控結(jié)果，主要通過考核相關(guān)的指標進行，如現(xiàn)金比率、流動比率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)損失比率和凈資產(chǎn)收益率等。企業(yè)集團充分運用實時財務(wù)信息來跟蹤監(jiān)督和控制資金流，以消除無效的資金占用，提高資金使用效率，確保集團財務(wù)目標的實現(xiàn)。
有關(guān)財務(wù)風(fēng)險管理論文范文二：淺析行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的防范與管理
[摘要] 行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險作為客觀存在，它與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險有著很大的不同。本文從行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險概念出發(fā)，分析行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，研究行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理的目標定位、管理原則，劃分行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險域，提出進行財務(wù)風(fēng)險管理的簡單流程和方法，探索進行財務(wù)風(fēng)險管理研究的現(xiàn)實意義。
[關(guān)鍵詞] 行政事業(yè)單位;財務(wù)風(fēng)險管理
“風(fēng)險”(Risk)一詞來自于17世紀的歐洲，經(jīng)過400多年發(fā)展，其內(nèi)涵和外延已發(fā)生了根本性的變化，如今，“風(fēng)險”已成為人們認識事物重要的內(nèi)容和觀點，尤其是經(jīng)過20世紀末的亞洲金融風(fēng)暴和21世紀正在經(jīng)歷的全球金融危機，人們對“風(fēng)險”的認識更加深刻。“風(fēng)險”正使人們由“狂熱”到“冷靜”再到“理智”，“風(fēng)險”使人類在處理事物的發(fā)展時更加成熟。財政也是有風(fēng)險的，赤字巨大，入不敷出，冰島差一點走上了破產(chǎn)之路，希臘和意大利政府也正因為巨額赤字而岌岌可危。我國長期使用財政資金的行政事業(yè)單位是否也存在風(fēng)險呢?從審計署歷年公布的審計結(jié)果看，無論是最初的“預(yù)算審計”還是后來“績效審計和經(jīng)濟責(zé)任審計”，行政事業(yè)的財務(wù)問題主要集中在預(yù)算、收入、支出、國有資產(chǎn)使用等方面，如何減少這些“需要加以糾正和改進的問題”以及降低這些問題所造成的影響和預(yù)算風(fēng)險值得研究和探討。加強行政事業(yè)單位風(fēng)險管理，提高行政事業(yè)單位資金績效管理水平是當(dāng)前政府會計改革的重要目標，也是政府會計改革的重要方面。
一、行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的概念研究
管理中的風(fēng)險有多層含義：一是指未來結(jié)果的不確定性，可能好也可能壞;二是指造成損失的可能性，損失可能有也可能無;三是指偏差，即偏離預(yù)定目標的現(xiàn)象，其中主要指不利差異。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是指在企業(yè)的各項財務(wù)活動中，因企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境及各種難以預(yù)計或無法控制的因素影響，在一定時期內(nèi)，企業(yè)的實際財務(wù)結(jié)果與預(yù)期財務(wù)結(jié)果發(fā)生偏離，從而蒙受損失的可能性。由于行政事業(yè)單位主要以提供公共產(chǎn)品和服務(wù)為組織目標，它不涉及籌資、負債、盈利等問題，其非營利性決定了財務(wù)管理的重點是財務(wù)資源的依法取得和使用，而不是凈利潤或每股收益。因此，行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險應(yīng)是由于各種不確定性因素使行政事業(yè)單位難以合法、有效地獲取并使用財務(wù)資源，從而造成其不能充分承擔(dān)其社會職能、最大限度地實現(xiàn)組織提供公共產(chǎn)品或公共服務(wù)的目標的可能性。它與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險存在一定區(qū)別，具有自身的獨特性。
二、導(dǎo)致行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的因素
財務(wù)風(fēng)險是客觀和普遍存在的，造成行政事業(yè)單位風(fēng)險頻生的因素較多，既有外部因素也有內(nèi)部因素，大體上可以分為以下幾類：
(1)財務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險意識。只要有財務(wù)活動，就必然存在著財務(wù)風(fēng)險。由于行政事業(yè)單位具有非營利性和公共服務(wù)性特點，財務(wù)管理人員往往認為只要按法定預(yù)算取得和使用財政資金，就不會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，即使出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險也是由國家財政來承擔(dān)，與本單位的財務(wù)管理工作無關(guān)，可以說風(fēng)險意識淡薄是目前行政事業(yè)單位普遍存在的現(xiàn)象。
(2)部門的責(zé)權(quán)利不十分明確。對于行政事業(yè)單位而言，由于其組織的目標不是為了增加組織自身的財富，也不是為了產(chǎn)生利益，這使得管理人員經(jīng)常難以就各種目標的相對重要性程度達成一致，對于一定的投入能在多大程度上幫助組織實現(xiàn)自己的目標也難以確定，分權(quán)管理的操作難度加大，對各部門的職責(zé)履行情況難以考核評價。因此，從財務(wù)層面講，部門的責(zé)權(quán)利不明確，會產(chǎn)生許多風(fēng)險，如預(yù)算執(zhí)行無法合理規(guī)范，預(yù)算資金支出結(jié)構(gòu)異化，行政事業(yè)單位公信力下降，資金使用無績效等。
(3)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系混亂。很多單位內(nèi)部存在“政事不分、政企不分”，系統(tǒng)財務(wù)資源取得較為復(fù)雜，其內(nèi)部各單位之間以及與其上級主管單位之間，在資金管理及使用、利益分配等方面權(quán)責(zé)不明，造成資金使用效率低下，資金流失嚴重，且資產(chǎn)的安全完整無法得到保證，而內(nèi)部混亂的財務(wù)關(guān)系也極易導(dǎo)致系統(tǒng)內(nèi)各單位的財務(wù)風(fēng)險。
(4)財務(wù)決策缺乏科學(xué)性。目前，我國行政事業(yè)單位的財務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗決策和主觀決策現(xiàn)象，由此導(dǎo)致決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。例如，在固定資產(chǎn)投資決策過程中，由于對投資項目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟信息不全面、不真實，以及決策者決策能力低下等原因，決策失誤及盲目投資導(dǎo)致一些資產(chǎn)閑置、設(shè)備利用率低，從而給國家財政資金帶來較大的財務(wù)風(fēng)險。
此外，預(yù)算管理意識淡薄，預(yù)算編制不科學(xué)，超支嚴重，預(yù)算執(zhí)行缺乏嚴肅性和權(quán)威性等因素也是造成財務(wù)風(fēng)險累積并爆發(fā)的重要原因。
三、行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)容
如何進行行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險的防范和管理，是我們研究的核心和重點，我們認為可以從以下幾個方面來進行行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險研究和分析。
1.財務(wù)風(fēng)險管理目標定位
一切風(fēng)險管理都有一個管理的目標，行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險管理也有自己的目標，它與企業(yè)追求盈利的出發(fā)點和歸宿有本質(zhì)的區(qū)別。行政事業(yè)單位財務(wù)管理總體目標是獲取并有效使用資金，以最大限度地實現(xiàn)其社會使命和維持自身生存發(fā)展，即實現(xiàn)資金使用社會效用的最大化，它是進行一切財務(wù)活動的出發(fā)點和歸宿，它決定著財務(wù)管理的具體目標，決定著財務(wù)風(fēng)險管理的基本方向。
(1)戰(zhàn)略目標?；谧约旱奶厥馐姑?，行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)該滿足社會公眾服務(wù)的需要。
(2)運作目標。有效和高效地利用公共資源，確保預(yù)算資金績效目標的實現(xiàn)。
(3)合規(guī)目標。符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，合法合理完成法定預(yù)算，杜絕違規(guī)風(fēng)險。
(4)報告目標。及時準確編制和提交行政事業(yè)單位預(yù)算和決算報告，并保證報告的可靠性。
2.財務(wù)風(fēng)險管理的原則
進行行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理，要堅持整體性原則、全員參與原則、權(quán)責(zé)制衡原則、預(yù)見性原則和效益原則，不能簡單套用企業(yè)風(fēng)險與收益均衡原則和不相容職務(wù)分離原則來進行風(fēng)險控制和管理。
(1)整體性原則。財務(wù)風(fēng)險管理人員應(yīng)當(dāng)全面地看待行政事業(yè)單位面臨的財務(wù)風(fēng)險，根據(jù)行政事業(yè)單位的風(fēng)險承受能力、預(yù)期的回報水平、外界環(huán)境的變化等因素，綜合考慮風(fēng)險帶來的損失和收益，權(quán)衡利弊，即權(quán)衡風(fēng)險與收益，制定總攬全局的財務(wù)風(fēng)險管理策略。
(2)全員參與原則。行政事業(yè)單位活動各環(huán)節(jié)的疏忽都有可能導(dǎo)致行政事業(yè)單位出現(xiàn)重大財務(wù)風(fēng)險，所以應(yīng)該在全體成員中樹立風(fēng)險意識，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患，及時處理風(fēng)險，防止產(chǎn)生重大財務(wù)風(fēng)險。
(3)權(quán)責(zé)制衡原則。引發(fā)財務(wù)風(fēng)險的因素除來自外部環(huán)境之外，還有行政事業(yè)單位的內(nèi)部因素。加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，特別是強調(diào)不相容職務(wù)相分離，能夠在制度設(shè)計上有效避免決策和執(zhí)行“一言堂”、“一支筆”等現(xiàn)象及其引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險。
(4)預(yù)見性原則。對財務(wù)風(fēng)險的存在和發(fā)生要有一定的預(yù)測能力，對行政事業(yè)單位活動中可能存在不確定性的環(huán)節(jié)要事先設(shè)定財務(wù)風(fēng)險控制機制，預(yù)測可能出現(xiàn)的各種情況，力求防患于未然，防微杜漸，從風(fēng)險的源頭上進行控制，及時有效地采取風(fēng)險管理措施，使財務(wù)風(fēng)險降到最低。
(5)效益原則。行政事業(yè)單位雖然不以營利為目的，但其財務(wù)管理目標是獲取并有效使用資金，以最大限度地實現(xiàn)組織的社會使命和維持自身生存發(fā)展，因而也應(yīng)重視資金使用的績效問題，爭取利用有限的資源為社會提供盡可能多的公共服務(wù)。 3.行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險域的劃分
風(fēng)險管理理論告訴我們，要實施全面風(fēng)險管理首先要劃分風(fēng)險域，以便落實控制與防范責(zé)任。風(fēng)險域是指風(fēng)險因素引起風(fēng)險發(fā)生的范圍。
從根本上來講，行政單位與事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險有一定的差異。依據(jù)《行政單位會計準則》、《行政單位財務(wù)通則》、《事業(yè)單位會計準則》以及《事業(yè)單位財務(wù)通則》和行政事業(yè)單位各自的預(yù)算管理特點、財務(wù)活動特征等，行政單位財務(wù)風(fēng)險可劃分為預(yù)算管理風(fēng)險、支出績效風(fēng)險、資金收繳風(fēng)險、資產(chǎn)管理風(fēng)險、政府采購風(fēng)險和操作風(fēng)險六大風(fēng)險域;事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險可劃分為預(yù)算管理風(fēng)險、財務(wù)收支風(fēng)險、資產(chǎn)運營風(fēng)險、償債風(fēng)險、政府采購風(fēng)險、發(fā)展風(fēng)險和操作風(fēng)險七大風(fēng)險域。只有對這些環(huán)節(jié)的風(fēng)險進行有效控制，才能更好地防范行政單位風(fēng)險，從而提高行政事業(yè)單位工作績效。
4.財務(wù)風(fēng)險管理的流程
財務(wù)風(fēng)險管理的基本流程是指財務(wù)風(fēng)險管理的基本工作步驟，行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理的流程與其他風(fēng)險管理流程一樣，都必須經(jīng)歷風(fēng)險信息收集、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險計量、風(fēng)險決策和風(fēng)險處理的過程。由于行政事業(yè)單位更多的是一個相對完整的系統(tǒng)，由多個風(fēng)險主體共同組成，所以在一系列風(fēng)險流程中，風(fēng)險信息收集、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析等會花費較多的時間和精力，它相對單一企業(yè)單位或集團的風(fēng)險識別和財務(wù)風(fēng)險衡量要復(fù)雜得多。
(1)風(fēng)險信息收集。收集與組織提供公共服務(wù)的目標相背離的重大信息。
(2)風(fēng)險識別。通過收集的信息，識別組織面臨的和潛在的財務(wù)風(fēng)險及風(fēng)險因素。
(3)風(fēng)險分析。對財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性及其造成損失的程度進行估計和計算，對財務(wù)風(fēng)險的后果及對組織管理活動的影響進行預(yù)計，揭示財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率為多少，將在多大范圍內(nèi)發(fā)生，將造成多大的損失和影響等問題。
(4)風(fēng)險計量。在風(fēng)險識別和風(fēng)險分析的基礎(chǔ)上，通過定性分析和定量分析，綜合考慮損失頻率的高低及損失幅度的大小，將風(fēng)險具體量化或者是將風(fēng)險設(shè)定在某一個風(fēng)險等級，從而確定是否要采取風(fēng)險控制措施以及控制措施采取的程度的過程。
(5)風(fēng)險決策。財務(wù)風(fēng)險管理決策者在確定風(fēng)險計量結(jié)果的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險收益與風(fēng)險控制所需成本進行比較，并結(jié)合決策者的風(fēng)險偏好，確定組織對風(fēng)險的態(tài)度是作為還是不作為以及如何作為。風(fēng)險管理決策就是根據(jù)風(fēng)險計量的結(jié)果，為實現(xiàn)風(fēng)險管理目標，通過風(fēng)險管理技術(shù)的優(yōu)化組合，來減少或消除風(fēng)險，以達到既定的目標。
(6)風(fēng)險處理。處理財務(wù)風(fēng)險，執(zhí)行風(fēng)險管理方案應(yīng)該更加注重效率，通過制訂縝密的風(fēng)險管理計劃實現(xiàn)資源的有效配置，執(zhí)行時要堅決按照既定方案進行，明確各自的責(zé)任和權(quán)利。財務(wù)風(fēng)險管理不是單個部門的任務(wù)，需要組織整體參與和配合。因此，風(fēng)險管理過程需要組織財務(wù)部門與其他相關(guān)部門的溝通與協(xié)調(diào)。組織應(yīng)對風(fēng)險管理方案執(zhí)行過程中的各項具體行動進行實時監(jiān)控，確保方案執(zhí)行與計劃保持一致。
5.財務(wù)風(fēng)險管理的模型/方法
在設(shè)計行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理評價體系時，應(yīng)充分考慮到財務(wù)風(fēng)險管理分析的信息使用者——政府、納稅人和管理者的使用需求，以資料獲取—指標設(shè)置—指標處理—權(quán)重確定—指標預(yù)處理—模型建立—評價結(jié)果為設(shè)計的主線，在遵循財務(wù)風(fēng)險管理評價體系一般設(shè)計思路的基礎(chǔ)上，充分考慮行政事業(yè)單位自身的特殊性，不僅要設(shè)計行政事業(yè)單位共性的財務(wù)指標，而且結(jié)合具體行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)的情況設(shè)置具有個性的指標，使指標體系的設(shè)計更適合行政事業(yè)單位的需要。同時，為保障財務(wù)風(fēng)險管理評價體系的正常運行，還必須制定一套符合實際的財務(wù)風(fēng)險管理制度，用以規(guī)范和約束財務(wù)風(fēng)險的管理者。
四、加強行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險研究的意義
由于當(dāng)前財務(wù)風(fēng)險的研究主要集中在企業(yè)單位，對行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理研究的文獻較少，更沒有一套完善的財務(wù)風(fēng)險控制機制，因此，對行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險研究不可能一蹴而就，一步到位，我們只能循序漸進，逐步發(fā)展。就研究行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險本身來講，它具有如下現(xiàn)實意義：
(1)有利于樹立正確的風(fēng)險意識。不論是管理人員、財務(wù)人員和內(nèi)部審計人員，還是行政執(zhí)法人員，熟悉風(fēng)險存在的區(qū)域及相關(guān)的業(yè)務(wù)活動，明確自身哪些行為可能導(dǎo)致風(fēng)險產(chǎn)生，如能及時有效地識別、控制與防范風(fēng)險事故，減少風(fēng)險損失，都是非常必要的。
(2)有利于建立、健全內(nèi)部財務(wù)管理制度?？梢远酱傧到y(tǒng)內(nèi)部各單位建立、健全財務(wù)風(fēng)險的評價和控制機制，實現(xiàn)科學(xué)決策，合理防范和化解風(fēng)險，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)是財務(wù)管理制度創(chuàng)新的必然選擇。
(3)有利于實現(xiàn)單位的財務(wù)管理目標。加強行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險控制，有助于提高行政事業(yè)單位資金的使用績效，實現(xiàn)預(yù)算資金效用最大化，促進行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。
(4)有利于促進行政事業(yè)單位財務(wù)管理學(xué)科體系的完善，推動財務(wù)風(fēng)險管理理論與研究方法的豐富和創(chuàng)新。
主要參考文獻
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