超市貨幣資金管理論文

　　貨幣資金是指生產(chǎn)和再生產(chǎn)過程中處于貨幣形態(tài)的資金。下面是學習啦小編為大家整理的超市貨幣資金管理論文，希望你們喜歡。

　　超市貨幣資金管理論文篇一

　　淺談貨幣資金管理

　　摘要：貨幣資金是指生產(chǎn)和再生產(chǎn)過程中處于貨幣形態(tài)的資金。因此我們加強貨幣資金管理，如何進行貨幣資金管理呢?我認為，對于貨幣資金管理可以分為“管”和“理”兩部分。

　　關鍵詞：貨幣資金，管理

　　貨幣資金是指生產(chǎn)和再生產(chǎn)過程中處于貨幣形態(tài)的資金。它包括庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。它是企業(yè)所有資產(chǎn)中流動性最強的項目、具有普遍可接受性，有被盜和挪用的風險，為防止財務人員和報賬人員利用職務之便或欺詐的手段貪污或挪用現(xiàn)金。因此我們加強貨幣資金管理，如何進行貨幣資金管理呢?我認為，對于貨幣資金管理可以分為“管”和“理”兩部分。具體而言，“管”即貨幣資金的制度性管理，就是要建立與企業(yè)特點相適應的內(nèi)部控制制度。貨幣資金對企業(yè)特別重要而又容易出現(xiàn)舞弊、挪用等不法行為，因此必須依據(jù)法律法規(guī)，制定貨幣資金收付的具體規(guī)章制度和控制措施，保證貨幣資金的安全完整和收付合規(guī)合法，這是企業(yè)貨幣資金管理的基礎工作;而“理”，即貨幣資金的理財性管理，從理財學的角度看，貨幣資金屬于流動性最強的資產(chǎn)，但盈利性也最低。如何保持最佳現(xiàn)金持有量使企業(yè)能夠充分利用貨幣資金而又不影響企業(yè)正常運作，這是貨幣資金理財性管理所要考慮的主要問題。

　　(一)　建立建全貨幣資金的管理制度

　　因為貨幣現(xiàn)金是企業(yè)所有資產(chǎn)中流動性最強的項目、具有普遍可接受性，有被盜和挪用的風險，為防止財務人員和報賬人員利用職務之便或欺詐的手段貪污或挪用現(xiàn)金，企業(yè)需要建立完善的內(nèi)部會計控制體系，從事前、事中、事后進行控制，主要程序如下：

　　1.建立適合企業(yè)特點的權責分配和不相容體系

　　責任分配、權利委派以及相應制度的建立構(gòu)成監(jiān)督、控制和確定每個角色的基礎。權責分派應涉及企業(yè)所有員工，必須通過建立與控制有關的具體標準和工作程序來完成，權責分派體系必須做到不相容職務的分離：①貨幣資金支付審批職務與執(zhí)行職務相分離;②貨幣資金的保管職務與盤點清查職務相分離;③貨幣資金的會計記錄職務與審計監(jiān)督職務相分離;④出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

　　2、對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權審批制度

　　建立授權批準的檢查制度，其目的主要是通過必要的檢查程序以確保每類經(jīng)濟業(yè)務授權批準的工作質(zhì)量。企業(yè)對于重要的貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建立責任自覺制度，防范貪污、侵占貨幣資金行為。

　　3、建立貨幣資金支付業(yè)務控制程序

　　(1)支付申請　企業(yè)有關部門或個人用款時，應當提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附上有效的經(jīng)濟合同、原始單據(jù)或相關證明。

　　(2)支付審批　審批人根據(jù)其職責、權限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準，性質(zhì)和金額重大的，還應及時報告有關部門。

　　(3)支付復核　復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計算是否正確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

　　(4)辦理支付　出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

　　4、加強現(xiàn)金和銀行存款控制

　　(1)加強現(xiàn)金庫存限額管理;明確本企業(yè)的現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額;現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金;嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金;貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬;定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。

　　(2)加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算;嚴格遵守銀行結(jié)算紀律;指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)相符;加強對銀行對賬單的稽核和管理，出納員不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作;使用網(wǎng)上交易、電子支付方式的企業(yè)辦理貨幣資金支付業(yè)務，不應當因支付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣資金所必需的授權批準程序;企業(yè)在嚴格實行網(wǎng)上交易、電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時，應當配備專人加強對交易和支付行為的審核。

　　(二)貨幣資金的理財性管理

　　貨幣資金的理財性管理的主要內(nèi)容就是如何使貨幣資金持有成本和短缺成本都同時降低，本人認為當企業(yè)現(xiàn)金流入與流出越趨于同步時，短缺成本最小，同時如果貨幣資金對外投資收益率越大，則持有成本越大，只有加大貨幣資金投資才能降低持有成本，而只有在保持企業(yè)現(xiàn)金流入與流出越趨于同步的前提下減少持有量，才不會提高短缺成本，因此進行貨幣資金的理財性管理應先盡量使現(xiàn)金流入和流出在數(shù)量和時間上相近，具體來說要重視以下幾個方面：

　　1、重視現(xiàn)金流量預測

　　現(xiàn)金流量預測要能瞻前顧后。瞻前就是對上一年度的現(xiàn)金流量要從經(jīng)營、投資、籌資活動三方面認真分析;顧后就是根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要以及社會環(huán)境變化預測現(xiàn)金增減量,按季節(jié)或市場周期變化及時調(diào)整,保持現(xiàn)金快速周轉(zhuǎn),減少存量現(xiàn)金占用,提高現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度?，F(xiàn)金預測應考慮的因素有外部因素和內(nèi)部因素，外部因素有經(jīng)濟因素、市場因素等,甚至還會受到政治因素的影響;外部因素有企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營決策、經(jīng)營方法等，這些因素都直接或間接地影響著現(xiàn)金的流量。從控制角度講，必須綜合這些因素及時確定某一或某幾個時點的現(xiàn)金最低余額。當編制的現(xiàn)金預算月末的現(xiàn)金余額超過所確定的現(xiàn)金最低余額時，兩者的差額可視為現(xiàn)金的過剩;反之，可視為現(xiàn)金的短缺，企業(yè)必須進行現(xiàn)金預算修整或采取措施解決短缺資金的籌措問題。為了實現(xiàn)對現(xiàn)金最低余額的有效控制，必須加強對現(xiàn)金取得、付出的數(shù)量和速度的控制。而現(xiàn)金收支的控制，應借助于現(xiàn)金流量預算管理來實現(xiàn)。通過編制詳細的現(xiàn)金預算，可以按期預測未來的現(xiàn)金流量，提供何時會發(fā)生現(xiàn)金短缺或剩余的信息，從而可以及時地安排籌措短期資金和短期投資，現(xiàn)金預算的編制過程實質(zhì)上是采取新的政策、措施，實現(xiàn)現(xiàn)金流量平衡的過程。

　　2、重視加速資金的周轉(zhuǎn)，加快貨幣資金的回籠

　　首先，加強應收賬款的管理,要把應收賬款的回收納入銷售全過程,把應收賬款的催收放在和產(chǎn)品銷售同等重要的地位,落實應收賬款責任制。同時,重視現(xiàn)銷,壓縮賒銷,采取各種優(yōu)惠政策來擴大現(xiàn)銷比例。其次,要加強存貨向現(xiàn)金的轉(zhuǎn)化，加強采購控制,正確編制與執(zhí)行采購計劃,保持合理儲備,對那些呆滯和積壓的存貨要積極處置;嚴格控制領料,執(zhí)行消耗定額,杜絕浪費現(xiàn)象。第三要保持生產(chǎn)和銷售的密切聯(lián)系,加快產(chǎn)品的銷售,最大限度地壓縮產(chǎn)成品資金的占用。

　　3、重視現(xiàn)金浮游量的管理

　　現(xiàn)金浮游量是指企業(yè)存款賬戶上存款余額和銀行賬簿上企業(yè)存款賬戶余額之間的差額，也就是企業(yè)和銀行之間的未達賬項。充分利用浮游量是西方企業(yè)廣泛采用的一種提高現(xiàn)金利用效率、節(jié)約現(xiàn)金支出總量的有效手段。重視利用現(xiàn)金流量表中籌資與支付能力的分析來揭示企業(yè)在金融市場上的籌措資金能力以及償付債務或現(xiàn)金的能力。

　　4、推遲應付款的支付

　　推遲應付款的支付，是指企業(yè)在不影響自己信譽的前提下，盡可能地推遲應付款的支付期，充分運用供貨方提供的信用優(yōu)惠。必要時如企業(yè)急需現(xiàn)金，在考慮好供貨方的折扣優(yōu)惠與急需現(xiàn)金的利益得失后，可以放棄供貨方的折扣優(yōu)惠，在信用期的最后一天支付款項。

　　5、計算確定企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量

　　企業(yè)置存現(xiàn)金目的主要是滿足交易性需要、預防性需要和投機性需要。企業(yè)要在滿足流動性需求的同時，積極主動地進行投資，以獲取貨幣資金的最大收益，這也是進行貨幣資金理財時，要考慮另一個重要方面，為此我們計算并控制好企業(yè)現(xiàn)金持有規(guī)模，即企業(yè)的最佳現(xiàn)金持有量。確定企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量，有以下幾種方法：

　　(1)成本分析模式

　　企業(yè)在持有現(xiàn)金時主要考慮現(xiàn)金的機會成本、管理成本和短缺成本，比較這三種成本，使這三種成本之和最小的現(xiàn)金持有量，即為企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量。

　　(2) 存貨模式

　　存貨模式又稱鮑曼模型，它是威廉·鮑曼提出的用以確定目標現(xiàn)金持有量的模型。它假定現(xiàn)金的管理成本是固定的，現(xiàn)金每次的交易成本也是固定的，企業(yè)一定時期現(xiàn)金使用量確定的前提下，每次以有價證券轉(zhuǎn)換回現(xiàn)金的金額越大，企業(yè)平時持有的現(xiàn)金量便越高，企業(yè)的短缺成本就會越低，轉(zhuǎn)換的次數(shù)便越少，現(xiàn)金的交易成本就越低;每次轉(zhuǎn)換回現(xiàn)金的金額越低，企業(yè)平時持有的現(xiàn)金量便越低，企業(yè)的短缺成本就會越高，轉(zhuǎn)換的次數(shù)會越多，現(xiàn)金交易成本就越高。使現(xiàn)金持有量的機會成本和交易成本之和最小的現(xiàn)金持有量為最佳貨幣資金持有量。具體用T表示一定期間的現(xiàn)金需求量;用F表示每次出售有價證券以補充現(xiàn)金所需的交易成本，一定時期內(nèi)出售有價證券的總交易成本即為T/C×F;用K表示持有現(xiàn)金的機會成本率，一定時期內(nèi)持有現(xiàn)金的總機會成本為C/2×K;兩者之和即現(xiàn)金總成本=機會成本+交易成本=(C/2)×K+(T/C)×F。

　　(3) 隨機模式

　　隨機模式是在現(xiàn)金需求量難以預知的情況下進行現(xiàn)金持有量控制的方法。對企業(yè)來講，現(xiàn)金需求量往往波動大且難以預知，但企業(yè)可以根據(jù)歷史經(jīng)驗和現(xiàn)實需要，測算出一個現(xiàn)金持有量的控制范圍，即制定出現(xiàn)金持有量的上限和下限，將現(xiàn)金量控制在上下限之內(nèi)。當現(xiàn)金量達到控制上限時，用現(xiàn)金購入有價證券，使現(xiàn)金持有量下降;當現(xiàn)金量降到控制下限時，則拋售有價證券換回現(xiàn)金，使現(xiàn)金持有量回升;若現(xiàn)金量在控制的上下限之內(nèi)，便不必進行現(xiàn)金與有價證券的轉(zhuǎn)換，保持它們各自的現(xiàn)有存量。計算公式如下：

　　H=3R-2L

　　式中 b­——每次有價證券的固定轉(zhuǎn)換成本;

　　i——有價證券的日利息率;

　　δ——預期每日現(xiàn)金余額變化的標準差(可根據(jù)歷史資料測算)。

　　其中：現(xiàn)金持有量下限L的確定，則要受到企業(yè)每日的最低現(xiàn)金需要、管理人員的風險承受能力的影響;H表示現(xiàn)金持有量的上限;R表示現(xiàn)金返回線。當現(xiàn)金控制達到下限L時，企業(yè)則應轉(zhuǎn)讓有價證券換回現(xiàn)金，使其存量回升到現(xiàn)金返回線R的水平;當現(xiàn)金控制達到上限H時，企業(yè)則應用現(xiàn)金購買有價證券，使現(xiàn)金持有量回落到現(xiàn)金返回線R的水平。

　　總之，貨幣資金的理財性管理主要是保持貨幣資金在企業(yè)內(nèi)的最優(yōu)配置，也就是在滿足企業(yè)貨幣資金最低需求量的同時，充分提高貨幣資金的使用效益，從而降低貨幣資金成本。

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