試論“營改增”對公交企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響論文
試論“營改增”對公交企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響論文
社會對營改增的關(guān)注度一直很高,在營業(yè)稅改增值稅的必然趨勢下,研究營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響有利于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。以下是學(xué)習(xí)啦小編為大家精心準(zhǔn)備的：試論“營改增”對公交企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響相關(guān)論文。內(nèi)容僅供參考，歡迎閱讀!
試論“營改增”對公交企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響全文如下：
摘要：為提高現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展中的地位，減輕第三產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)，有效解決重復(fù)征稅，我國正逐步推行“營改增”工作。本文基于“營改增”的推行現(xiàn)狀，深入分析了公交企業(yè)稅制改革的必要性以及增值稅對公交企業(yè)帶來的影響，以便公交企業(yè)能更好地適應(yīng)“營改增”的改革，進(jìn)而促進(jìn)其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變和升級。
關(guān)鍵詞：營改增;公交企業(yè);財(cái)務(wù)管理
營業(yè)稅改征增值稅既將我國征收營業(yè)稅的一些行業(yè)改征增值稅，簡稱為“營改增”。增值稅所執(zhí)行的抵扣模式有利于避免重復(fù)征稅的現(xiàn)象，進(jìn)而減小企業(yè)的稅收壓力。“營改增”的全面推行有利于我國的產(chǎn)業(yè)升級和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，同時對企業(yè)的發(fā)展也具有重要的影響。交通運(yùn)輸業(yè)作為生產(chǎn)型服務(wù)業(yè)的主導(dǎo)，是引導(dǎo)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)之一。目前推行的“營改增”涉及了多個與交通運(yùn)輸業(yè)密切相關(guān)的行業(yè)，所以有必要將交通運(yùn)輸業(yè)納入增值稅的征收范圍，在保障國家財(cái)政收入的基礎(chǔ)上，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)間公平競爭，促進(jìn)資源的優(yōu)化配置;此外，還能促進(jìn)企業(yè)與國際接軌，形成現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)體制下所需要的增值稅制度。
一、“營改增”的概況
改收增值稅是政府針對金融危機(jī)帶來的問題制定的結(jié)構(gòu)性減稅政策，目的是促進(jìn)調(diào)整我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，減小中小型服務(wù)型企業(yè)的負(fù)擔(dān)，使其逐步實(shí)現(xiàn)專業(yè)化分工。同時，營改增有利于我國稅收制度的完善和發(fā)展，能有效避免出現(xiàn)重復(fù)征稅的問題，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)向依靠于投資、消費(fèi)、出口三架馬車推動的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)的健康可持續(xù)發(fā)展。2008年開始，我國開始進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型，將可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅范圍擴(kuò)大到機(jī)器設(shè)備，企業(yè)的投資和技術(shù)得到了大幅度提升。三年后財(cái)政部聯(lián)合稅務(wù)局進(jìn)行了深化改革，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分服務(wù)業(yè)也納入征收范圍，改革規(guī)定交通運(yùn)輸業(yè)和部分服務(wù)業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動由營業(yè)稅改征增值稅。
二、交通運(yùn)輸業(yè)改征增值稅的必要性分析
目前，國際上普遍采用對商品和服務(wù)統(tǒng)一征收增值稅的征稅制度，如果我國繼續(xù)同時征收營業(yè)稅和增值稅，貨物和勞務(wù)消耗的其他經(jīng)濟(jì)資源會存在重復(fù)征稅的現(xiàn)象，不利于企業(yè)的發(fā)展。增值稅抵扣模式的實(shí)行，使得企業(yè)能有效抵扣進(jìn)項(xiàng)稅服務(wù)，一定程度上減輕了其稅收成本。一般來說，公交企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)比較穩(wěn)定，有較多能進(jìn)項(xiàng)抵扣的經(jīng)營項(xiàng)目，所以，改征增值稅能大幅度促進(jìn)公交企業(yè)解決其資金困難的問題，使之更好更快的提高服務(wù)質(zhì)量。在“營改增”試點(diǎn)的不斷發(fā)展下，隨著抵扣模式的逐步發(fā)展和完善以及試點(diǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域逐漸擴(kuò)大、配套措施更加完善，“營改增”給試點(diǎn)企業(yè)帶來的減稅效果將愈發(fā)明顯。同時，公交企業(yè)稅收制度的現(xiàn)狀也急迫需要對交通運(yùn)輸業(yè)進(jìn)行營改增的改革。本文主要通過以下幾個方面進(jìn)行闡述：
(一)營業(yè)稅導(dǎo)致嚴(yán)重的重復(fù)征稅現(xiàn)象
運(yùn)輸過程可以說流通領(lǐng)域的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，能促進(jìn)貨物價值的增值。在交通運(yùn)輸業(yè)采用營業(yè)稅的征稅模式，根據(jù)其收入全額征收營業(yè)稅，企業(yè)外購材料和勞務(wù)中已經(jīng)繳納增值稅的部分不能進(jìn)行抵扣，導(dǎo)致出現(xiàn)重復(fù)征稅的現(xiàn)象，為交通運(yùn)輸業(yè)的納稅人增加了稅收負(fù)擔(dān)。
(二)營業(yè)稅阻礙了稅收征管
現(xiàn)行的稅收制度規(guī)定，交通運(yùn)輸業(yè)需要按照營業(yè)額全額的3%來征收營業(yè)稅，但具備交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的增值稅納稅人能在票面金額上抵扣7%的增值稅。這其中產(chǎn)生的4%稅率差額導(dǎo)致了一個嚴(yán)重的稅收漏洞，為增值稅納稅人與運(yùn)輸企業(yè)之間的利益交易提供了可趁之機(jī)，可能導(dǎo)致制造虛假交通運(yùn)輸發(fā)票的情況，為國家?guī)砹藝?yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。
(三)有利于規(guī)范公交企業(yè)的財(cái)務(wù)核算，深化行業(yè)的體制改革
現(xiàn)行的增值稅稅法中規(guī)定，稅務(wù)機(jī)構(gòu)有權(quán)取消不合理審核進(jìn)、銷項(xiàng)稅額以及不能按稅法規(guī)定開展納稅申報工作的納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣資格，資格取消后納稅人必須按收入的全額征稅。在這種規(guī)定的約束下，公交企業(yè)更可能認(rèn)真開展建賬、設(shè)賬等工作，致力于建立健全會計(jì)核算制度，不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)競爭力的不斷增強(qiáng)。
(四)有利于我國公共交通行業(yè)發(fā)展
隨著燃油價格的不斷變化，公交企業(yè)的運(yùn)輸成本壓力也在不斷增加，公共交通行業(yè)甚至因此面臨經(jīng)營危機(jī)。此外，如果仍對交通運(yùn)輸行業(yè)征收營業(yè)稅，公交企業(yè)則不能抵扣油價中的已納增值稅款，使公共交通行業(yè)因此受到的沖擊更大。改征增值稅以后，公交企業(yè)就能抵扣成本及新增固定資產(chǎn)中的已納增值稅款，有利于減小企業(yè)稅負(fù)壓力。
(五)有利于我國交通運(yùn)輸業(yè)的更新設(shè)備和改進(jìn)技術(shù)，進(jìn)而節(jié)約能源、有效緩解環(huán)境污染問題
如果對交通運(yùn)輸業(yè)征收營業(yè)稅，企業(yè)不能抵扣新增固定資產(chǎn)的已納增值稅，企業(yè)內(nèi)部會缺乏改造技術(shù)和更新設(shè)備的觀念。而目前我國交通運(yùn)輸行業(yè)的設(shè)備較為陳舊、技術(shù)相對落后，導(dǎo)致運(yùn)輸設(shè)備的耗油嚴(yán)重、產(chǎn)生了大量污染物。而推行增值稅，能促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的動力，有助于公交企業(yè)的技術(shù)改造和設(shè)備更新，還能減少能源消耗，緩解我國環(huán)境污染問題，在一定程度能切實(shí)提高公交企業(yè)的市場競爭力。
三、營改增對公交企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響
增值稅的推行給整個集團(tuán)的利益帶來了很大的優(yōu)勢，這種受惠的程度影響深遠(yuǎn)，有利于促進(jìn)國有企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。比如，公交企業(yè)每年的運(yùn)行成本大部分用在購買車輛、燃油費(fèi)、車輛維修費(fèi)用以及日常運(yùn)行開銷等方面，傳統(tǒng)按照營業(yè)額征收營業(yè)稅，企業(yè)的稅負(fù)壓力較大。推行增值稅政策，雖然稅率有一定的提高，但公交企業(yè)的巨額支出部分的稅率可以進(jìn)行相應(yīng)的抵扣，最終實(shí)際所繳的稅費(fèi)大大減少。公交企業(yè)在推行“營改增”后的第一個月，在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣銷項(xiàng)稅的基礎(chǔ)上仍有一大筆留抵稅額，這部分留抵稅額可以用于日后的抵扣。 這就說明，在營改增改革后，公交企業(yè)很長時間之內(nèi)都可以不用繳增值稅。營改增的推行一方面促進(jìn)了公交企業(yè)的發(fā)展，另一方面也對企業(yè)的財(cái)務(wù)、稅務(wù)人員提出了更高的要求。公交企業(yè)的相關(guān)人員應(yīng)該定期參加職業(yè)技能培訓(xùn)，不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力，以便于能科學(xué)處理企業(yè)的相關(guān)賬務(wù)，并及時準(zhǔn)確地做好納稅申報工作，提供稅收改革帶來的財(cái)務(wù)變動信息。具體來說，企業(yè)應(yīng)做好以下幾方面的工作：
(一)完善賬務(wù)處理工作
首先，企業(yè)應(yīng)基于營改增的相關(guān)文件，并結(jié)合自身實(shí)際改進(jìn)賬務(wù)管理流程，完善賬務(wù)處理工作。同時，企業(yè)也應(yīng)改進(jìn)稅務(wù)籌劃工作，制定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)以準(zhǔn)確計(jì)算和申報納稅，加強(qiáng)增值稅計(jì)算工作，明確界定增值稅專用發(fā)票取得流程以及增值稅匯算清繳時間和途徑。企業(yè)應(yīng)規(guī)定及時向供貨單位索要增值稅專用發(fā)票，并在本月之內(nèi)在網(wǎng)上認(rèn)證其抵扣憑證，只有在認(rèn)證通過的情況下才能付款。
(二)強(qiáng)化內(nèi)部控制
公交企業(yè)推行增值稅后，企業(yè)應(yīng)深化改進(jìn)財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制工作，加大內(nèi)部控制的監(jiān)督力度，確保內(nèi)部控制的職能得到有效發(fā)揮。其中，尤其應(yīng)加強(qiáng)票據(jù)的管理工作，全程監(jiān)管賬務(wù)處理工作，及時發(fā)現(xiàn)賬務(wù)處理工作的問題并制定相應(yīng)措施進(jìn)行調(diào)整。為促進(jìn)企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制，促進(jìn)財(cái)務(wù)賬務(wù)處理工作，本文提供以下模式以供借鑒;公交企業(yè)向國稅部門購買增值稅發(fā)票的工作應(yīng)由總部統(tǒng)一負(fù)責(zé)，由稅務(wù)管理員負(fù)責(zé)增值稅發(fā)票的購買工作，出納人員負(fù)責(zé)收發(fā)和保管增值稅發(fā)票，實(shí)行明確的分工，以加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識。在實(shí)行增值稅的初期，企業(yè)總部可以根據(jù)分公司業(yè)務(wù)量的大小，業(yè)務(wù)量大的，可以嚴(yán)格按照要求自行開具;業(yè)務(wù)量小的，企業(yè)總部統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票，各分公司則負(fù)責(zé)提前做客戶的信息審核工作，以便于企業(yè)準(zhǔn)確掌握納稅人資格等情況，對需開具增值稅發(fā)票的應(yīng)稅服務(wù)，各營運(yùn)部門應(yīng)先向企業(yè)總部提出開具發(fā)票的申請，申請應(yīng)附帶客戶全部相關(guān)信息資料，申請完成后由專門的員工負(fù)責(zé)集中領(lǐng)取并保管已開具的增值稅發(fā)票。
(三)制定新的戰(zhàn)略目標(biāo)
國家財(cái)政部門實(shí)行營改增的改革，其主要目的在于促進(jìn)服務(wù)業(yè)的發(fā)展以此實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，交通運(yùn)輸業(yè)的稅負(fù)降低為運(yùn)輸成本較大的運(yùn)輸項(xiàng)目提供了發(fā)展空間。因此，公交企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展需要制定有利于企業(yè)轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略目標(biāo)。
四、結(jié)語
增值稅的改革作為財(cái)稅改革的重要環(huán)節(jié)，已經(jīng)逐步擴(kuò)大到覆蓋所有生產(chǎn)和服務(wù)的環(huán)節(jié)，能促進(jìn)企業(yè)有效解決生產(chǎn)和流通等過程中存在的重復(fù)征稅現(xiàn)象，對生產(chǎn)型服務(wù)行業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。此外，推行增值稅還能有效推進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級，實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。所以，包括公交企業(yè)在內(nèi)的第三產(chǎn)業(yè)應(yīng)積極應(yīng)對改革過程中存在的困難，切實(shí)推進(jìn)企業(yè)和社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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