3000字大學(xué)本科畢業(yè)論文范文
論文的寫作是有一定的難度的，要寫好一篇3000字的論文更是難上加難了。為此小編帶來的關(guān)于3000字論文范文的內(nèi)容，歡迎閱讀參考!
3000字論文范文篇1：《財務(wù)管理及財務(wù)管理的方法》
摘 要 企業(yè)財務(wù)管理是根據(jù)資金運動的規(guī)律，遵守國家法律制度，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中資金的形成、使用和分配，進行預(yù)測、計劃、控制、核實和分析，提高資金運用效果，實現(xiàn)資本保值增值的管理工作。
關(guān)鍵詞 企業(yè)財務(wù)管理 資本保值增值 管理工作
一、財務(wù)管理的地位
在發(fā)展經(jīng)濟建設(shè)，促進國民經(jīng)濟發(fā)展的當(dāng)今社會中，企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心是當(dāng)今新體制、新經(jīng)濟形勢的產(chǎn)物是社會經(jīng)濟發(fā)展的客觀必然結(jié)果。
我國財務(wù)管理從國家對企業(yè)高度集中管理到成為企業(yè)管理中心，經(jīng)歷了一個漫長過程。從財務(wù)管理地位的變遷過程不難看出與社會經(jīng)濟環(huán)境的關(guān)系。企業(yè)成為競爭的主體，必須自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧，自我約束和自我發(fā)展，使社會資源流向那些利用效率高，效益好的企業(yè)而最終達到合理配置，使投入的資本不斷運動和增值，這就迫使企業(yè)注重運用資金，控制成本和增加盈利。
企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動表現(xiàn)為商品的制造、銷售和提供服務(wù)，但本質(zhì)是企業(yè)資金的運動和資金的增值過程。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的復(fù)雜性，決定了企業(yè)管理必須包括許多方面的內(nèi)容，如技術(shù)管理、生產(chǎn)管理、設(shè)備管理、物資供應(yīng)管理、銷售管理、財務(wù)管理等各項管理工作，他們既有各自的特點，又相互聯(lián)系密切配合，但財務(wù)管理是利用價值形式對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行的綜合管理，抓好了財務(wù)管理，就抓住了企業(yè)管理的牛鼻子。
總之，企業(yè)為了生存和發(fā)展，就必須加強財務(wù)管理，充分發(fā)揮財務(wù)管理的核心作用，正如寶鋼人提出的：“要建立現(xiàn)代化企業(yè)的管理制度，就必須建立以財務(wù)管理為中心的管理制度。”
二、企業(yè)財務(wù)管理的方法
企業(yè)要建立以財務(wù)管理為核心的管理體系，要服從和服務(wù)于經(jīng)營需要，改善和提高工作效率及經(jīng)濟利益。就要建立健全會計信息和統(tǒng)計信息相結(jié)合的電算化管理。那么，企業(yè)應(yīng)如何加強財務(wù)管理，我認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面進行。
1.要建立一支符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的會計隊伍
這支隊伍既要有現(xiàn)代企業(yè)的管理觀念，又要有現(xiàn)代企業(yè)管理的知識，還要有管理現(xiàn)代企業(yè)的才能。在此基礎(chǔ)上確定新的財務(wù)管理思路，激勵財務(wù)人員參與全過程的經(jīng)營管理，進行全過程的經(jīng)濟監(jiān)督，開展全過程的經(jīng)濟服務(wù)，把財務(wù)管理滲透到企業(yè)經(jīng)營的全全過程。
2.以預(yù)算為為主體牽頭，實行全面預(yù)算管理
在社會主義市場經(jīng)濟體制下，資源配置將變得復(fù)雜化，管理功能多樣，只有實行全面預(yù)算管理，才能實施有效控制，其主要工作是：第一，編制企業(yè)經(jīng)營預(yù)算;第二，進行有條不紊的預(yù)算管理，包括對預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤、分析、評價和考核;第三，搞好月度、季度的結(jié)算和年度決算。通過預(yù)算控制，避免浪費和損失，增產(chǎn)節(jié)約、增收節(jié)支，確保企業(yè)經(jīng)濟效益的實現(xiàn)。
3.進行資本金的管理，確保資本的保值增值
現(xiàn)代企業(yè)的國有資產(chǎn)，是我國社會生產(chǎn)力發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，在國民經(jīng)濟中起主導(dǎo)作用。對資本進行管理可以有效地保證企業(yè)所有者的權(quán)益，使企業(yè)各項資本性支出都建立在科學(xué)決策的基礎(chǔ)上。特別要保證和發(fā)揮投資項目的最佳效益，確保資本的保值增值。在考核企業(yè)資本金保值增值的內(nèi)容上，一般包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤四個部分，資本金是實現(xiàn)企業(yè)自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的前提條件。
因此，建立資本金制度，防止企業(yè)行為短期化，防止資產(chǎn)流失，維護企業(yè)法人的權(quán)益，在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中就顯得十分重要。
4.進行資金管理，提高資金使用效率
資金是社會化大生產(chǎn)和市場經(jīng)濟運行的“血液”。資金運動不暢或短缺，社會活動就會受到阻礙。以資金管理為中心，加強資金管理，加速資金運轉(zhuǎn)，提高資金的增值能力，利用效果，是市場經(jīng)濟對現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營活動的客觀要求。
為此，財務(wù)管理要以資金管理為中心，充分發(fā)揮資金管理的積極作用，防止資金的浪費和損失。
5.以管理會計為基礎(chǔ)，參與企業(yè)的經(jīng)營決策
管理會計是一個對信息進行搜索、分類、匯總、分析和報告的管理系統(tǒng)。現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營思路不僅在于眼前利益，而且著眼于企業(yè)長遠規(guī)劃和戰(zhàn)略思考。財務(wù)管理要以管理會計為基礎(chǔ)，建立會計核算體系，以正確反映企業(yè)理財情況和經(jīng)營成果。
6.進行成本費用控制，提高企業(yè)經(jīng)濟效益
成本費用控制是指對企業(yè)成本費用計劃執(zhí)行過程中的監(jiān)督、檢查、糾偏活動，是企業(yè)成本費用管理的重要環(huán)節(jié)。它是保證目標(biāo)成本和成本費用計劃實現(xiàn)的重要措施;是保證成本費用核算真實準(zhǔn)確的必要條件;是促進降低成本費用的有效途徑。
7.理順財務(wù)管理部門與其它職能部門的職權(quán)關(guān)系
在現(xiàn)代企業(yè)制度下，根據(jù)產(chǎn)權(quán)明晰的原則和企業(yè)財產(chǎn)委托經(jīng)營制度的要求，財務(wù)部門與會計部門必須是分設(shè)的。財務(wù)管理部門還要明確劃分與企業(yè)管理、生產(chǎn)銷售和決策等部門之間的職權(quán)范圍，形成以財務(wù)管理為核心、分工明確、相互協(xié)調(diào)的管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。
綜上所述，企業(yè)財務(wù)管理貫穿企業(yè)經(jīng)營全過程、覆蓋經(jīng)營全方位，處于企業(yè)管理的核心地位。要做好企業(yè)財務(wù)管理工作，一靠具有良好素質(zhì)的財務(wù)隊伍;二靠建立科學(xué)的合理的財務(wù)管理體制;三靠運用先進可行的管理方法。但首先要轉(zhuǎn)變觀念，真正確立財務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位，充分認(rèn)識和發(fā)揮財務(wù)管理的作用。
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3000字論文范文篇2：《淺析"增值"概念在會計中的應(yīng)用》
摘要：財務(wù)會計中企業(yè)理論的思想它認(rèn)為企業(yè)是一個主要為諸多權(quán)益持有者的利益而從經(jīng)營管理活動的社會機構(gòu)。與該理論緊密相連的收益概念就是增值概念，對增值概念的具體應(yīng)用是增值表，它體現(xiàn)了與企業(yè)增值有關(guān)的各方相關(guān)利益者的利益，全面反映了企業(yè)的經(jīng)營成果，在我國具有推廣價值。
關(guān)鍵字：收益概念;增值;增值表
隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，人們逐漸開始關(guān)心一個問題那就是企業(yè)到底是誰的?針對這個問題主要有兩種觀點，第一觀點認(rèn)為股東作為企業(yè)的投資者是企業(yè)的最終所有者，所以企業(yè)應(yīng)該是股東的，企業(yè)的價值體現(xiàn)在股東價值最大化;這種觀點在資本勞動雇傭經(jīng)濟時代是毫無疑問的，資本家投資購買設(shè)備、雇傭工人，資本的投入者是企業(yè)的所有者，企業(yè)是權(quán)益資本投入者的企業(yè)。這種觀點在財務(wù)會計理論中體現(xiàn)為業(yè)主權(quán)論(Proprietary Theory)，該理論在傳統(tǒng)的財務(wù)會計實務(wù)中是居于主導(dǎo)地位。在業(yè)主權(quán)論下，收入表示為所有者權(quán)益的增加;費用則表示為所有者權(quán)益的減少，復(fù)式記賬體系中，它可以直接增記或減記資本或者所有者權(quán)益賬戶。連美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會(FASB)也認(rèn)為"在企業(yè)，權(quán)益是業(yè)主權(quán)益" ①。第二種觀點認(rèn)為對于一個企業(yè)來講它的價值不僅體現(xiàn)在股東價值的最大化上，還應(yīng)該包括關(guān)鍵相關(guān)利益者的利益，比如說國家、職工和其它外部相關(guān)利益者。在財務(wù)會計理論中體現(xiàn)為企業(yè)論(Enterprise Theory)。企業(yè)權(quán)論是Suojanen在1954年的《會計評論》(Accounting Review)中提出的，該理論認(rèn)為企業(yè)是一個主要為諸多權(quán)益持有者的利益而從經(jīng)營管理活動的社會機構(gòu)(Social Institution)，企業(yè)必須考慮到企業(yè)自身的經(jīng)營活動對各相關(guān)全體乃至整個社會的影響②。與該理論緊密相連的收益概念就是增值概念(Value-added Income)。
增值也稱"增加價值"或"附加價值"，就是把智力和技術(shù)結(jié)合起來，開發(fā)一定的資源，創(chuàng)造出產(chǎn)成品或勞務(wù)，從而在價值上獲得的增益③。增值的多少我們稱為"增值額"。我們可以從不同的角度來看待增值額：對一個產(chǎn)品來講，它的增值額等于其流轉(zhuǎn)的各個環(huán)節(jié)的增值總額，增值稅的計稅原理就是對每個環(huán)節(jié)的增值額進行征稅;從一個企業(yè)的角度來看，增值額就是銷售收入減去為取得收入的外購物資價值后的余額，也就是產(chǎn)品價值中V+m的部分或者是產(chǎn)品價值扣減C以后的部分，它可以全面反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果。
(一)增值額和利潤的區(qū)別
增值額和利潤兩個既不相同又有聯(lián)系的收益概念。按照傳統(tǒng)的核算辦法，利潤是根據(jù)以下步驟得出的(如式(1)、(2)所示)。(圖略)
利潤是從業(yè)主的角度出發(fā)，將上繳國家的稅利以及職工工資、債權(quán)人利息都作為費用進行扣除，利潤的多少代表了業(yè)主的權(quán)益。而按照增值額的定義，增值額是根據(jù)以下步驟得出的：
此處的增值額為增值凈額，它考慮了折舊的因素，但是折舊有人為因素影響。因此有時候人們會采用增值毛額，也就是不扣除折舊的增值額。
微觀主體以它自己的經(jīng)濟活動所獲得的收入(一般為銷售收入)減去進行經(jīng)濟活動而購買貨品和取得勞務(wù)所發(fā)生的對外支出后在價值上的增益，而生產(chǎn)經(jīng)營的進行是依賴于諸如資本(包括自有資本和債務(wù)資本)、勞動等生產(chǎn)要素的投入。在對增值的分配中體現(xiàn)了按照要素來源分配的原則，將增值額分配為利息、股利、勞動者收入等。在分配過程中，諸如利息、流轉(zhuǎn)稅都是固定金額的，屬于剛性分配，而上繳國家的所得稅、職工工資則可以與增值額形成比例掛鉤，所以為彈性分配。職工、債權(quán)人、股東和政府機構(gòu)都是企業(yè)增值的受益者，在為企業(yè)提供服務(wù)的同時，也從企業(yè)中獲得各種形式的報酬：職工獲得工資;債權(quán)人獲得利息;股東獲得股利;政府獲得稅金等，也就是說這些都是增值額的分配去向。如式(4)所示。
兩者最大的區(qū)別在于利潤中則把職工工資作為成本項目扣除，利潤最大化強調(diào)的是業(yè)主的收益最大，這是從業(yè)主的角度來考慮的。而增值額中不但包含了所有者的利潤還包含了職工的工資，國家作為所有者和社會管理者而征收的各種稅項以及債權(quán)人的利息等，因此涵蓋了利益相關(guān)者的利益，因此是對利潤范疇的擴大。
(二)增值概念的提出時代背景
早期增值概念的提出是為了緩解勞資矛盾，而將勞動者與所有者置于同一層次進行分配，也便于對勞動者按照增值額的多少進行績效評估。但更深一步來看，主要是由于社會生產(chǎn)的發(fā)展，現(xiàn)在企業(yè)價值增值的源泉不僅僅是財務(wù)資本，企業(yè)越來越依賴于財務(wù)報表以外的非財務(wù)因素，比如企業(yè)的商譽、各種專利技術(shù)，人力資本是企業(yè)價值增值的重要資源。因此從企業(yè)角度來講需要各種生產(chǎn)要素的投入，需要諸如投資者、債權(quán)人、職工進入企業(yè)。在當(dāng)今的資本主義社會市場經(jīng)濟高度發(fā)達，要素在市場具有高度流動性，并且對投入和產(chǎn)出關(guān)系極為敏感，總是試圖尋找最佳的回報率。不同的人進入企業(yè)都有著各自的目的，股東是為了投資資本的最大增值，工人是希望獲得工資及福利最大，債權(quán)人希望獲取利息、租金，國家是為了獲取稅收而希望企業(yè)營業(yè)收入及稅前利潤最大，它們之間存在著必然的矛盾。由此產(chǎn)生了"個人利益本位論"為基礎(chǔ)的"企業(yè)契約論"，很好地解釋了企業(yè)中的利益關(guān)系。企業(yè)契約論認(rèn)為，債權(quán)人、股東、經(jīng)理人員、職工之間都簽有契約，契約規(guī)定了企業(yè)活動創(chuàng)造的經(jīng)濟利益的瓜分，而不僅僅認(rèn)為企業(yè)只是業(yè)主的企業(yè)。由契約產(chǎn)生的分配關(guān)系所提及的經(jīng)濟利益就是增值額。
(三)增值會計的原理
增值會計以增值額為核算對象，反映增值額在股東、債權(quán)人、職工和政府之間進行分配，以編制和分析增值表為主要內(nèi)容，不僅適用于盈利企業(yè)還適用于政府機關(guān)、事業(yè)單位等非盈利性單位。英國于1975年發(fā)布的《公司報告》中增加了增值表，建議各個公司采用。繼英國之后，諸如荷蘭、西德、丹麥、法國、意大利、挪威、瑞士、瑞典、澳大利亞、新西蘭、新加坡等許多國家也開始編制該表，有的還向社會公布該表。據(jù)統(tǒng)計，到20世紀(jì)80年代中期，上述國家中規(guī)模較大的公司主動把增值表加入基本財務(wù)報表體系的已經(jīng)由三分之一，一些歐美和日本團體也正在研究如何建立增值會計準(zhǔn)則體系和報告體系。增值表是站在股東、債權(quán)人、政府、職工等相關(guān)利益集團的共同立場上，反映的是企業(yè)的社會責(zé)任。所以增值表是一種財務(wù)報告，更是企業(yè)和社會責(zé)任報告。
增值表基本格式同資產(chǎn)負(fù)債表一樣分為賬戶式和報告式，但是內(nèi)容都主要包括增值額的形成和增值額的分配兩大部分。增值表的左側(cè)表示的是增值額的來源，主要是銷售收入進行扣除后的余額、投資凈收益以及營業(yè)外凈收入。右側(cè)表示的是增值額的分配，分為剛性分配和彈性分配。增值表編制的依據(jù)是企業(yè)論，同投資者一樣債權(quán)人、職工向企業(yè)投入生產(chǎn)要素如資本(債務(wù)資本)、土地、勞動因而相應(yīng)的要從企業(yè)獲得回報，它們的利益是以企業(yè)的形式來進行維系的，它們的地位是平等的，只是在獲取回報時有利息、租金、工資等方式的不同。
(四)增值表在我國的推廣意義：
1、充分調(diào)動各方積極性，特別是職工的勞動積極性，解決我國長期以來企業(yè)內(nèi)部管理中的一個難題
從利潤的計算公式可以看出對國家、職工、企業(yè)的利益的分配界限有多處混淆，比如企業(yè)流轉(zhuǎn)稅是利潤計算的一個負(fù)項因素，而所得稅是對利潤的分配。而職工工資也是構(gòu)成利潤的減項，二職工集體福利又是對利潤的分配。因此各種關(guān)系交叉，使得利益分配關(guān)系混亂。如果能夠?qū)⒗娲_認(rèn)為增值額，那么各方利益的分配就有了一個統(tǒng)一的目標(biāo)，各方將朝著統(tǒng)一的方向努力，即實現(xiàn)增值額的最大化。
我國長期以來企業(yè)內(nèi)部管理方面一直存在著職工勞動積極性不高的問題，這主要是職工的主人翁地位與他們的現(xiàn)實收入不相匹配引起的。增值額的分配中將職工視為一個分配方向，也就是使將職工視為平等的合作者，可以消除職工對企業(yè)的敵視。將職工的業(yè)績評價以及勞動報酬與企業(yè)增值額之間確定一個比例關(guān)系，將企業(yè)的發(fā)展總體目標(biāo)內(nèi)化為職工的個人目標(biāo)，可以促使職工努力工作提高勞動積極性。
2、增值額可作為的增值稅的計稅依據(jù)。
為了克服產(chǎn)品稅重復(fù)課稅的問題我國引進并成功的推行了增值稅制度，促進了社會化大生產(chǎn)的分工與協(xié)作并為財政收入開辟了廣闊的稅源。但是在增值稅的征收過程中由于采用發(fā)票扣稅法產(chǎn)生一些問題，如虛開、偽造增值稅發(fā)票進行進項稅的抵扣，為征收和稽查工作帶來極大不便。
產(chǎn)品的價值=C+V+M，C中包含了流動資產(chǎn)的價值和固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的價值(折舊)。經(jīng)典的理論增值額是包含了固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的價值以及V和M的部分，按照理論增值額計稅應(yīng)該是最為標(biāo)準(zhǔn)的增值稅④。然而各國增值稅的計稅分別確立了自己的法定增值額，與理論增值額不同。我國目前的增值稅類型屬于生產(chǎn)型，法定增值額中包括了固定資產(chǎn)投資以及V+M的部分，在擴大再生產(chǎn)的年度，法定增值額是大于理論增值額的，包括固定資產(chǎn)的增值額的課稅，不利于有效帶動和利用民間投資。而增值表中的增值毛額與理論增值額基本一致，可以嘗試將增值表中的增值額作為計稅依據(jù)計征企業(yè)增值稅。有點主要有兩點，首先增值額的指標(biāo)口徑跟符合理論增值額，其次直接按照增值表數(shù)據(jù)計稅代替原來的發(fā)票扣稅法，這樣不但可以簡化計算還可以防止不法分子利用發(fā)票傳遞鏈條中空隙進行偷稅、漏稅、騙稅。
我國增值稅的改革方向是將目前的生產(chǎn)型改革為消費型，消費型增值稅的法定增值額是V+M的部分，在數(shù)量上小于經(jīng)濟理論增值額，它與增值表中的增值凈額相當(dāng)。雖然折舊扣除有人為因素，但是也只能影響年度之間的增值額計算，從長期來看增值凈額總額時不變的。因此即使改革為消費型增值稅仍然可以采用增值表來計稅。總之，按照增值表計算增值稅具有符合增值額的經(jīng)濟含義，體現(xiàn)簡便計稅而且有效防止不法行為的優(yōu)點。
3、增值額不但能全面反映企業(yè)的經(jīng)營成果，而且還可以為國民經(jīng)濟核算奠定基礎(chǔ)
傳統(tǒng)的利潤概念作為一個收益概念已經(jīng)顯露出它的局限性了，它涵蓋的收益面過于狹窄，在反映企業(yè)對社會貢獻方面顯得力不從心。特別是像我國這樣一個社會主義國家，利益相關(guān)者的利益比單純的所有者的收益更為重要，所以企業(yè)的經(jīng)營成果不僅僅包括所有者收益。只有增值額才能全面反映了企業(yè)的經(jīng)營成果，因為增值額體現(xiàn)包括股東在內(nèi)的各方利益相關(guān)者的利益，使企業(yè)不再只是股東的企業(yè)而是一個社會機構(gòu)，增值額的多少體現(xiàn)了對社會的貢獻。
一個國家或地區(qū)在一定時間內(nèi)的社會增值總額就是國民生產(chǎn)總值。我國過去采用MPS(The System of Material Product Balances) 國民經(jīng)濟核算系統(tǒng)，指標(biāo)是社會總產(chǎn)值，但它包括了中間產(chǎn)品的價值，隨著中間產(chǎn)品的不斷流轉(zhuǎn)，它的價值重復(fù)計算。而現(xiàn)在我國采用的是SNA(A System of National Accounting)核算體系，指標(biāo)是國民生產(chǎn)總值，它與社會總產(chǎn)值的區(qū)別在于剔除了中間產(chǎn)品的價值并且納入了勞動價值，因此該指標(biāo)應(yīng)該是凈增值的概念在宏觀經(jīng)濟中的運用。而宏觀經(jīng)濟凈增值應(yīng)該是各個企業(yè)增加值的總和，因此可以用每個企業(yè)的增值額進行匯總即可得出國民生產(chǎn)總值?？梢哉f企業(yè)的增值表是進行宏觀經(jīng)濟核算基本單位。
與利潤相比，"增值"概念只是一個新生事物嶄露頭角，對它的研究可以在更寬更廣的領(lǐng)域進行。它不僅僅是一個收益指標(biāo)，它的產(chǎn)生反映了一種分配的觀念改革，特別是對勞動者分配的一種改革，它將勞動者置于與所有者相同的地位，反映了社會的進步。
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3000字論文范文篇3：《試論我國金融審計中存在的問題及對策》
摘要：21世紀(jì)經(jīng)濟全球化的來臨，帶來了全球金融市場一體化的發(fā)展趨勢，推動了我國金融業(yè)深化體制改革，加快開放的步伐，這給中國金融業(yè)帶來了很大變化，增添了許多新的內(nèi)容，為金融審計的未來發(fā)展方向提出了新的要求。為此，本文首先討論了金融審計概述，接著分析了我國金融審計中存在的問題，最后研究了提高我國金融審計工作的對策。因此本文具有深刻的理論意義和廣泛的實際應(yīng)用。
關(guān)鍵字：金融業(yè);金融市場;金融審計;審計工作;經(jīng)濟全球化
一、引言
從促進國民經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展和經(jīng)濟安全的大局出發(fā)，當(dāng)前的金融審計應(yīng)按照“圍繞經(jīng)濟搞審計，跳出審計談經(jīng)濟”的新的審計思路，確定以財務(wù)收支和會計信息真實性為基礎(chǔ)，以信貸資產(chǎn)質(zhì)量為主線，以加強國家宏觀調(diào)控，保障金融安全，促進金融健康發(fā)展為目的的指導(dǎo)思想，并以此為基礎(chǔ)，把依法維護金融市場公開公平，促進健全法律法規(guī)，規(guī)范金融秩序，保護金融機構(gòu)、存款人、投資者和被保險人的合法權(quán)益，促進金融機構(gòu)強化內(nèi)部管理，健全風(fēng)險監(jiān)管機制，提高資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)濟效益，推動金融市場的健康發(fā)展作為金融審計工作的著力點，抓住審計工作的關(guān)鍵點，找準(zhǔn)審計工作的落腳點，進而提高金融審計質(zhì)量，穩(wěn)固金融審計在整個金融監(jiān)管體系中的地位，更好地為經(jīng)濟建設(shè)和發(fā)展服務(wù)。
二、金融審計概述
金融審計的歷史粗略分為兩個階段：第一階段是1999年以前，金融審計權(quán)歸地方，金融審計從項目的立項、準(zhǔn)備、實施、報告、復(fù)核、審理等各個環(huán)節(jié)的審計風(fēng)險都由地方審計機關(guān)控制。第二階段是1999年至今，審計署實行“五統(tǒng)一”，地方審計機關(guān)只有在審計署的授權(quán)下才能開展金融審計工作。金融審計的高度統(tǒng)一收到了良好的審計效果，但同時也暴露出一些問題，如本級審計機關(guān)不能對金融審計項目進行審理復(fù)核，審計質(zhì)量由上級審計機關(guān)驗收，而上級審計機關(guān)很難做到全過程的質(zhì)量控制，審計的各個環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)風(fēng)險。
金融是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心，金融風(fēng)險往往會給社會經(jīng)濟秩序帶來難以彌補的損害。一家金融機構(gòu)發(fā)生的風(fēng)險所帶來的后果，往往超過對其自身的影響。金融機構(gòu)在具體的金融交易活動中出現(xiàn)的風(fēng)險，有可能對該金融機構(gòu)的生存構(gòu)成威脅;具體的一家金融機構(gòu)因經(jīng)營不善而出現(xiàn)危機，有可能對整個金融體系的穩(wěn)健運行構(gòu)成威脅;一旦發(fā)生系統(tǒng)風(fēng)險，金融體系運轉(zhuǎn)失靈，必然會導(dǎo)致全社會經(jīng)濟秩序的混亂，甚至引發(fā)嚴(yán)重的政治危機。
三、我國金融審計中存在的問題
(一)金融監(jiān)管機構(gòu)審計空缺。近年來，審計發(fā)現(xiàn)金融領(lǐng)域的許多問題，有的雖然表現(xiàn)在金融機構(gòu)。根源卻在經(jīng)濟體制、金融體制、監(jiān)管體系等方面，為此對金融監(jiān)管機構(gòu)的審計也是一個重要的方面。而目前，我國的金融審計主要立足點是金融企業(yè)，而對于金融監(jiān)管機構(gòu)審計很少，要從宏觀監(jiān)管機構(gòu)人手，才能發(fā)現(xiàn)國家及其金融監(jiān)管機構(gòu)在體制、政策法規(guī)、監(jiān)管體系和方式等方面的不足和漏洞，才能更大范圍地服務(wù)于金融監(jiān)督。
(二)金融審計的深度不夠，力度不強。一是注重賬面本身狀況的審計，而忽視對實物情況和實際狀況的審計查證。例如我們經(jīng)常提倡的真實性審計，普遍的認(rèn)識是：只要賬表，賬證、賬賬，賬實相符就應(yīng)該是真實的，實際情況則不然。就拿銀行存款來說，可能經(jīng)過賬表證單的審核，甚至函證，一切很正常，不存在問題，然而這筆存款是否被質(zhì)押、是否提供了擔(dān)保、目前有沒有支配權(quán)，我們在很大程度上忽視了，實物資產(chǎn)也存在一樣的問題，而被審單位深層次存在的問題，甚至違紀(jì)違法問題往往就出在這些方面。二是查證問題停留在問題的表面，而忽視對深層次、隱藏性問題的追查和揭露。比如說我們經(jīng)常反映的被審單位虛列支出、票據(jù)不合格、違規(guī)發(fā)放貸款或購置固定資產(chǎn)等問題，既然是虛列了，那么套取的資金用途是什么，是否存在私設(shè)“小金庫”、貪污、私分、挪用等問題?票據(jù)不合格，那么不合格的票據(jù)是怎么來的?入賬后套取的資金去向存在不存在更深的問題?既然是違規(guī)放貸或購置，為什么還要去做，問題的背后有沒有其它問題等等，在我們的實際工作中很少深入到，從而使我們的審計工作總是停留在表面上，被一些問題的表面現(xiàn)象所迷惑，審計質(zhì)量不高，深度不夠。三是審計延伸調(diào)查力度不夠，結(jié)果不理想。人保公司和農(nóng)發(fā)行的審計，審計署明確了一定量的延伸審計調(diào)查事項.審計人員四處奔波，克服烈日和酷暑等惡劣天氣，費了不少勁，跑了一些延伸單位進行調(diào)查，但調(diào)查結(jié)果很不理想，大部分地方審計機關(guān)上報的審計報告中，幾乎沒有幾個問題是延伸調(diào)查的結(jié)果，其中除了審計手段限制外，我們工作力度也存在一定的問題。從指導(dǎo)思想上不排除存在只重視延伸調(diào)查的數(shù)量而忽視調(diào)查質(zhì)量的傾向，從調(diào)查結(jié)果上不排除送人情等徇私舞弊的可能。
(三)地方計算機輔助審計發(fā)展緩慢。審計署運用計算機審計技術(shù)，在金融審計領(lǐng)域取得了重大的突破。但地方審計機關(guān)運用計算機輔助審計的步伐都是緩慢的：一方面，很多地方領(lǐng)導(dǎo)對開展計算機輔助審計的審計意識不強，審計人員知識老化，對新生事物接受緩慢;另一方面又由于除金融、海關(guān)等其它行業(yè)的信息化程度不高，信息化的硬件更新過快，而審計機關(guān)的建設(shè)經(jīng)費不足，造成了審計大環(huán)境信息化發(fā)展的緩慢。目前，地方審計機關(guān)還普遍采用手工操作為主的審計方法。計算機輔助審計技術(shù)的發(fā)展和實際運用已經(jīng)遠遠低于審計信息化的客觀需要。滯后于我國金融審計信息化的發(fā)展.與審計署的差距也不斷加大。
四、提高我國金融審計工作的對策
(一)審計方法
(1)改變方式，主動出擊。國家審計監(jiān)督還更多地停留在對已經(jīng)發(fā)生和完成事項的事后監(jiān)督、檢查，側(cè)重于對已經(jīng)形成的漏洞和突出的問題進行審查，并提出處理意見。這種監(jiān)督方式明顯滯后、被動，不符合風(fēng)險控制與管理的要求。因此，金融審計應(yīng)該探索變被動為主動，實現(xiàn)事后監(jiān)督向事中、事前監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。(2)改進方法，擴大審計面。金融審計的大部分項目是針對某一法人單位各個層面的機構(gòu)，或是某一類別的所有法人單位及其所轄機構(gòu)，這樣的項目需要花費大量的人力和時間，而且受到時間和地域的限制，一個年度實施不了幾個項目，審計的覆蓋面有限，且審計成本較高，審計效益較差。如果以信息網(wǎng)絡(luò)的方法實施監(jiān)督，一方面可以實施經(jīng)常性監(jiān)督;另一方面則大大降低審計成本，提高工作效率。
(二)積極開展審計創(chuàng)新。金融電子化進程使傳統(tǒng)金融審計受到挑戰(zhàn)，也為金融審計創(chuàng)新提供了條件和動力。金融電子化條件下的金融審計創(chuàng)新包括：以加強內(nèi)部控制制度、防范風(fēng)險、提高效益為目標(biāo)的審計功能創(chuàng)
新;以利用現(xiàn)代信息和 網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，革新 審計技術(shù)和手段為標(biāo)志的審計技術(shù)創(chuàng)新;以開展非現(xiàn)場審計、聯(lián)網(wǎng)審計為實例的審計方式創(chuàng)新;以對電子化 應(yīng)用 管理和電子化應(yīng)用系統(tǒng)審計為對象的審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域創(chuàng)新;以審計資源管理、審計人員培訓(xùn)為基礎(chǔ)的審計管理創(chuàng)新等。
(三)建立健全金融審計法律法規(guī)、隨審計制度賴以存在的 經(jīng)濟 環(huán)境的變遷。我們應(yīng)完善金融審計法律法規(guī)，以樹立金融審計 工作的權(quán)威。具體做法是，修改審計法、中國人民銀行法、證券法以及 保險法等法律法規(guī);盡快制定金融審計準(zhǔn)則、金融審計操 作指南以及電算化審計規(guī)范等指導(dǎo)性文件.使金融審計有法可依。
(四)提高審計人員素質(zhì)，改進審計手段，增強金融審計揭示金融風(fēng)險和促進防范金融風(fēng)險的能力。而現(xiàn)有的審計方法與手段明顯不能適應(yīng)日新月異的信息科技的 發(fā)展，尤其不能適應(yīng) 會計電算化程度和水平愈來愈高的新形勢。只有不斷提高審計人員素質(zhì)，努力改進審計手段，金融審計才能具備揭示金融風(fēng)險的能力，才能在促進防范金融風(fēng)險方面有所作為。
(五)加強對金融業(yè)的監(jiān)管。高效的金融監(jiān)管體制對促進金融改革與發(fā)展、維護金融業(yè)的穩(wěn)定具有重要的作用，也是金融審計順利進行的重要制度保證。沒有健全有效的金融監(jiān)管體制，必然造成一國金融業(yè)的無序競爭、混亂經(jīng)營，金融審計將無法開展。我國目前實行的分業(yè)經(jīng)營基礎(chǔ)上的分業(yè)監(jiān)管體制，這種監(jiān)管體制對于分業(yè)經(jīng)營的金融機構(gòu)監(jiān)管無疑是有效的，但也存在監(jiān)管協(xié)調(diào)機制缺乏、重復(fù)監(jiān)管、監(jiān)管信息不能共享等問題。為提高監(jiān)管效率。促進我國金融審計的發(fā)展。必須按照以下原則來健全金融監(jiān)管體制。其一，堅持綜合性原則，協(xié)調(diào)各金融監(jiān)管部門的監(jiān)管;其二，堅持以審慎監(jiān)管為核心，加強金融業(yè)的風(fēng)險防范與控制，保證金融業(yè)的穩(wěn)定。其三，堅持有效性原則，注重降低監(jiān)管成本，防止監(jiān)管過度與缺位;其四，以獨立性為基礎(chǔ)，提高金融監(jiān)管的權(quán)威，保證金融監(jiān)管政策的貫徹執(zhí)行。
五、 總結(jié)
金融已經(jīng)成為國民經(jīng)濟、對外國際關(guān)系的核心內(nèi)容，也是自從上世紀(jì)以來繼原材料，產(chǎn)品市場競爭之后的第三次競爭焦點。因而，金融體系健全性及金融運行機制的有效性就顯得至關(guān)重要。但由于金融所特有的貨幣信用經(jīng)濟屬性，決定著其中的不確定性與投機因素比其他任何一種資源配置機制都來得大，即金融風(fēng)險是伴隨金融制度建立與發(fā)展過程的客觀問題，能否正確認(rèn)識并予以有效地防范與化解，是確保金融安全的關(guān)鍵，關(guān)系到金融制度及金融市場的效率。
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