財(cái)政稅收論文
完善的財(cái)政稅收管理機(jī)制,不僅可以對財(cái)政稅收進(jìn)行一定程度上的控制,還能大大提高監(jiān)督管理的的水平。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的財(cái)政稅收論文,供大家參考。
財(cái)政稅收論文范文一:鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收改革對策
一、農(nóng)村稅費(fèi)改革后鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收所存在的問題
為了能夠減輕農(nóng)民稅務(wù)負(fù)擔(dān),我國政府對農(nóng)村稅費(fèi)進(jìn)行了改革,通過取消農(nóng)業(yè)稅等一系列改革措施來為人民謀福利。農(nóng)村稅費(fèi)改革的實(shí)施在一定程度上提高了農(nóng)民勞作的積極性,促進(jìn)了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展,但同時(shí)要暴露出一些問題,特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財(cái)政壓力增大、債務(wù)負(fù)擔(dān)加重等問題尤其突出。從目前我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府發(fā)展情況來看,政府財(cái)政非常緊張,財(cái)政不僅要解決工作人員工資薪酬問題,而且還需要一定資金保證機(jī)關(guān)政策運(yùn)轉(zhuǎn)。在這種情況下全面實(shí)現(xiàn)農(nóng)村公共產(chǎn)品供給就非常困難,一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)出現(xiàn)教育投入不足、輟學(xué)率上升、房屋建設(shè)滯后、醫(yī)療衛(wèi)生體系不完善、農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)不到位等問題。這些問題的出現(xiàn)在一定程度上制約著農(nóng)村稅費(fèi)改革后鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收工作的順利進(jìn)行,這就與農(nóng)改的目標(biāo)相違背。政府實(shí)現(xiàn)農(nóng)村稅費(fèi)改革的宗旨是為了進(jìn)一步提高農(nóng)民收入水平、實(shí)現(xiàn)分配公平、減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān),但是隨著我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐的不斷加快,僅僅減低農(nóng)業(yè)稅已經(jīng)不能使農(nóng)民致富,為其帶來的優(yōu)惠農(nóng)用生產(chǎn)資料的價(jià)格上漲所抵消,無法從根本上解決上學(xué)難、生活水平低、就醫(yī)難等問題。若這些問題無法解決農(nóng)村稅費(fèi)改革成果就難以鞏固,無法在真正意義上減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)。
二、農(nóng)村稅費(fèi)改革后鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收問題原因分析
(一)稅收權(quán)限劃分不明確
1994年我國政府進(jìn)行了分稅制改革,初步構(gòu)建了中央和地方政府分稅稅制大框架,在分稅制改革過程中各級政府財(cái)政關(guān)系發(fā)生了一定的變化,最突出的一個(gè)變化趨勢就是財(cái)權(quán)上移,政府財(cái)權(quán)呈集中趨勢,總體財(cái)權(quán)和地方財(cái)權(quán)分別向中央和升級財(cái)政集中。而省級以下政府實(shí)行分稅制改革之后存在著稅收權(quán)限劃分不明確的情況,對于一些數(shù)額且較容易收取的稅種一些省份政府都將權(quán)利保留在本級財(cái)政,對于一些數(shù)額較小且零碎的稅種則將權(quán)利下放到下級鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府。這樣一來,雖然全國財(cái)政收入高速增長,但是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政卻沒有得到緩解,而是呈現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)嚴(yán)重的狀況,對農(nóng)村稅費(fèi)改革后鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收非常不利。
(二)長期的公共支出政策過于偏重于城市
一直以來我國政府相對于農(nóng)村來說更加重視城市的發(fā)展,國家對城市公共產(chǎn)品投入數(shù)額巨大,而農(nóng)村地區(qū)的公共產(chǎn)品相當(dāng)一部分則是由農(nóng)民負(fù)責(zé),基層政府收入根本無法負(fù)擔(dān)如此沉重的支出責(zé)任。這樣就會導(dǎo)致農(nóng)村公共產(chǎn)品供給長期短缺,農(nóng)村農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施滯后,出現(xiàn)自然災(zāi)害無法進(jìn)行妥當(dāng)?shù)钟?,直接影響到農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展,致使鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo),形成惡性循環(huán)。
(三)分稅制下的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度有待完善
中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度是分稅制下地區(qū)之間、部門之間的平衡的保證,但是我國目前中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度還存在著諸多漏洞,相對于一般性轉(zhuǎn)移支付來說專項(xiàng)撥款占的比率更大,均衡地區(qū)間財(cái)力差距具有一定的有限性。目前,我國省級以下分稅體制還有待進(jìn)一步完善,仍然沒有全面實(shí)現(xiàn)“分稅、分級、分管”的格局,轉(zhuǎn)移支付目前也只是測算到省級,至于省級以下的政府部門仍然沒有得到全面落實(shí),這樣一來鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財(cái)政在轉(zhuǎn)移支付這塊就沒有穩(wěn)定的來源,農(nóng)村稅費(fèi)改革之后政府稅收無疑是雪上加霜。
(四)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機(jī)構(gòu)呈膨脹化趨勢
鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機(jī)構(gòu)膨脹在一定程度上也加重了農(nóng)村稅費(fèi)改革后鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政負(fù)擔(dān),財(cái)政供養(yǎng)人數(shù)過多支配了大量的資源,剩余的資源根本無力支撐農(nóng)村建設(shè)。當(dāng)然鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機(jī)構(gòu)程序膨脹化趨勢也存在著一定客觀因素。首先,鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府工作量較大且繁瑣。目前,我國政府政體制下設(shè)有五級政府架構(gòu),而上機(jī)政府更具有主導(dǎo)權(quán)往往將任務(wù)分配給下級政府,為了能夠按照預(yù)期完成任務(wù),到鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府就不得不安排更多的工作人員去處理相應(yīng)事宜,最終造成人員也越來越膨脹;其次,鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府工作人員效率不高。一些部門工作人員沒有明確責(zé)任,對于工作存在相互推諉的現(xiàn)象,認(rèn)為自己是管理人員只要?jiǎng)觿幼靺f(xié)調(diào)一下工作就可以,總是將工作推給別人,由于踢皮球現(xiàn)象的存在導(dǎo)致政府部門工作效率低下,這樣就不得不配置更多的工作人員完成任務(wù),加大財(cái)政稅收負(fù)擔(dān)。
(五)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財(cái)政的監(jiān)管力度不夠
首先,一些地區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機(jī)構(gòu)財(cái)政稅收信息數(shù)據(jù)的透明都不夠,對于一些公共項(xiàng)目工程信息不予以公開,在在實(shí)施各類公共事務(wù)決策前也沒有征求群眾的意見。同時(shí),群眾也沒有樹立對政府財(cái)政稅收信息監(jiān)管意識,對財(cái)政稅收信息這塊認(rèn)識不足;其次,人大監(jiān)督力度不夠。目前,我國一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府人大代表監(jiān)督工作形式大于實(shí)質(zhì),并沒有下到基層去了解當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況和農(nóng)民的意愿,對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財(cái)政行為只是大體上審核就通過,沒有與實(shí)際情況相比照,這樣就會間接造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金沒有得到充分利用情況的發(fā)生,實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)改革后更加重了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收負(fù)擔(dān)。
三、農(nóng)村稅費(fèi)改革后解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收問題的一些對策
(一)進(jìn)一步完善轉(zhuǎn)移支付制度
首先,鄉(xiāng)鎮(zhèn)之間要實(shí)現(xiàn)一般性轉(zhuǎn)移支付。由于各個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平存在一定的差別,所以各個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的財(cái)政能力也參差不齊,采取一般性轉(zhuǎn)移支付方式在一定程度上能夠?qū)Ω鬣l(xiāng)鎮(zhèn)可支配財(cái)力進(jìn)行科學(xué)、合理地調(diào)節(jié),使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財(cái)政宏觀調(diào)控功能能以充分發(fā)揮,這樣在能夠確保各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機(jī)構(gòu)正常運(yùn)行的同時(shí),還能夠?yàn)檗r(nóng)民提供更優(yōu)質(zhì)的公共產(chǎn)品服務(wù),使得財(cái)政稅收問題得以緩解;其次,針對一些中央與省調(diào)控縣鄉(xiāng)社會的發(fā)展及一些特殊問題可以采取專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付及特殊轉(zhuǎn)移支付方式,這樣可以使財(cái)政資金得到充分利用,緩解財(cái)政負(fù)擔(dān)。
(二)加大政府機(jī)構(gòu)膨脹現(xiàn)象的控制力度
首先,鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府領(lǐng)導(dǎo)干部要帶頭做好人員管理工作,大力開展鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)關(guān)“減肥”行動,要加大對控制政府機(jī)構(gòu)膨脹現(xiàn)象的宣傳力度,明確各個(gè)崗位的職責(zé),工作上出現(xiàn)問題要落實(shí)到個(gè)人,嚴(yán)肅處理一些沒有責(zé)任心、工作效率低下,遇到問題推諉給別人的工作人員。同時(shí),在編制管理方面也要把好關(guān),杜絕權(quán)錢交易現(xiàn)象的發(fā)生,發(fā)現(xiàn)這種現(xiàn)象立刻落實(shí)到個(gè)人并進(jìn)行處罰處理,確保財(cái)政資金能夠被高效利用,間接地減輕農(nóng)改后財(cái)政稅收負(fù)擔(dān)。
(三)進(jìn)一步完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理體系
對于在分稅制改革過程中政府財(cái)權(quán)上移的大趨勢,中央及省級政府應(yīng)當(dāng)重視稅收權(quán)限的劃分,針對不同區(qū)域、不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r分別來作出新的調(diào)整。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政應(yīng)當(dāng)積極與上級政府協(xié)調(diào)匯報(bào)該地區(qū)實(shí)際經(jīng)濟(jì)情況申請一些稅種來為本級政府財(cái)政稅收減壓。同時(shí),上級政府也應(yīng)通過鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的實(shí)際支出狀況來對定鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的支出基數(shù)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政上繳或補(bǔ)助項(xiàng)目與資金額進(jìn)行確定,適當(dāng)放權(quán)給鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府以緩解鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財(cái)政稅收壓力,確保當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展。
(四)加大對鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財(cái)政的監(jiān)管力度
首先,鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財(cái)政應(yīng)當(dāng)提高自身公共項(xiàng)目工程信息的透明度,定期向公眾通過網(wǎng)絡(luò)、廣播、板報(bào)等形式公布公共項(xiàng)目工程資金使用情況,充分滿足社會各界信息使用者的需要。同時(shí),在實(shí)施各類公共事務(wù)決策前要征求群眾的意見,確保財(cái)政資金用到實(shí)處;其次,當(dāng)?shù)剞r(nóng)民群眾也應(yīng)當(dāng)樹立對政府財(cái)政稅收信息監(jiān)管意識,適當(dāng)關(guān)注鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財(cái)政資金流向;最后,人大也應(yīng)當(dāng)加大對財(cái)政資金的監(jiān)督力度。對于一些項(xiàng)目工程應(yīng)當(dāng)下到基層去了解當(dāng)?shù)厍闆r和農(nóng)民的意愿,與書面材料向?qū)φ?,對于一些有助于?dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的項(xiàng)目要給予審核通過,使資金用到實(shí)處,間接減輕鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收負(fù)擔(dān)。
財(cái)政稅收論文范文二:財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)扶持研究
摘要:隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷完善,在國民經(jīng)濟(jì)中起著支柱作用的中小企業(yè)量不斷增加,規(guī)模日益擴(kuò)大,然而現(xiàn)實(shí)中的有些管理政策,尤其是財(cái)政稅收方面的政策,已不適應(yīng)中小企業(yè)的快速發(fā)展,甚至影響著其發(fā)展。因此,財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新,對中小企業(yè)的發(fā)展意義重大。本文從財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)發(fā)展扶持的重要性入手,闡述我國現(xiàn)行財(cái)政稅收制度不適應(yīng)中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀,提出改變現(xiàn)狀的對策,旨在加快財(cái)政稅收制度創(chuàng)新,促進(jìn)對中小企業(yè)發(fā)展的扶持作用。
關(guān)鍵詞:財(cái)政稅收;中小企業(yè);扶持作用
一、財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)扶持作用的重要性
財(cái)政稅收制度的變化對中小企業(yè)的發(fā)展影響深遠(yuǎn),甚至?xí)苯佑绊懙街行∑髽I(yè)的命運(yùn)。對中小企業(yè)而言,財(cái)政稅收政策的優(yōu)惠力度直接促進(jìn)或抑制著中小企業(yè)的發(fā)展。財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)扶持作用的重要性主要體現(xiàn)在:
1.影響和改變中小企業(yè)生存發(fā)展環(huán)境;
2.引導(dǎo)中小企業(yè)生產(chǎn)要素的合理配置;
3.促進(jìn)中小企業(yè)優(yōu)化其經(jīng)營模式。
二、我國現(xiàn)行財(cái)政稅收制度不太適應(yīng)中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀
1.現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)起點(diǎn)不高,對中小企業(yè)扶持力度不夠
現(xiàn)行的稅收政策是社會政策工具之一、是用來解決某些社會問題的手段。對中小企業(yè)稅收政策的制定沒有考慮到中小企業(yè)的特殊性和中小企業(yè)快速發(fā)展所面臨的問題,因而它更側(cè)重于減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),卻忽視了對其核心競爭力的扶持,而企業(yè)核心競爭力的提高卻是中小企業(yè)生存、長期發(fā)展的首要問題,是稅收政策扶持的重點(diǎn),所以說現(xiàn)行的稅收政策對中小企業(yè)扶持的力度不夠。
2.現(xiàn)行稅收政策缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性,不利于實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)
我國對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策較為零散,多分散在各個(gè)稅種的實(shí)施細(xì)則中,多以補(bǔ)充規(guī)定、通知的形式公布,并且稅收政策的調(diào)整也比較頻繁,這種做法雖然體現(xiàn)了稅收政策的靈活性,但卻說明稅收政策缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性、穩(wěn)定性,降低了稅收優(yōu)惠的透明度,不便于實(shí)際操作,因而直接影響到中小企業(yè)制定長期發(fā)展戰(zhàn)略,不利于實(shí)現(xiàn)公平競爭,阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。
3.現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策方式單一、導(dǎo)向不明,不利于中小企業(yè)長期發(fā)展
現(xiàn)行對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策方式單一,僅局限于稅率優(yōu)惠、直接減免等直接優(yōu)惠方式,而像國際上通行的加速折舊、專項(xiàng)費(fèi)用扣除、投資抵免等間接優(yōu)惠方式較少。這樣做不利于鼓勵(lì)中小企業(yè)者對經(jīng)營周期長、投資規(guī)模大的基礎(chǔ)性投資?,F(xiàn)行的對中小企業(yè)的稅收政策還缺乏降低投資風(fēng)險(xiǎn)、鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新、資金籌集、提高核心競爭力等方面的稅收優(yōu)惠政策,影響了投資者的積極性。此外,對中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)向也不明朗,不利于中小企業(yè)資金流向國家急需發(fā)展的產(chǎn)業(yè),不利于調(diào)整和優(yōu)化國家產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)。
三、大力推進(jìn)財(cái)政稅收制度創(chuàng)新,積極扶持中小企業(yè)的發(fā)展
1.盡快健全財(cái)政稅收政策,促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展
對于不同的企業(yè)我們應(yīng)該建立不同的稅收政策,尤其針對中小企業(yè),應(yīng)該盡快制定能夠符合中小企業(yè)發(fā)展的政策,彌補(bǔ)現(xiàn)行財(cái)政稅收政策不健全的方面。同時(shí)建立起系統(tǒng)性、科學(xué)性、規(guī)范性的符合中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策、獎(jiǎng)勵(lì)政策,以保證中小企業(yè)能夠穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。此外,還要提高中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的立法層次,以法律的形式維護(hù)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的穩(wěn)定性。
2.積極完善財(cái)政稅收政策內(nèi)容,降低中小企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)
中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的地位越來越重要,因此,在健全財(cái)政稅收政策的同時(shí),我們也應(yīng)該全面考慮中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r,盡力全面地完善財(cái)政稅收政策的內(nèi)容,把國家扶持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策內(nèi)容落到實(shí)處。國務(wù)院和稅務(wù)總局出臺了一系列扶持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策,各省市也積極落實(shí)并制定出適合本地發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。比如,對符合條件的中小企業(yè),可享受到企業(yè)所得稅減半征稅政策;對符合條件的中小企業(yè)可以免征教育費(fèi)附加、地方教育附加等有關(guān)政府性基金;對符合條件的中小企業(yè)免征殘疾人就業(yè)保障金等等,這些都足以顯示出國家扶持中小企業(yè)發(fā)展的決心和力度,通過稅收制度的創(chuàng)新,使國家的扶持作用變成了“真金白銀”,降低了中小企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān),調(diào)動了中小企業(yè)發(fā)展的積極性。
3.大力宣傳、積極落實(shí)稅收優(yōu)惠政策,推動中小企業(yè)的快速發(fā)展
針對國內(nèi)中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀,我們還要加大宣傳力度、積極落實(shí)稅收優(yōu)惠政策。好政策的落實(shí)要陽光操作,因此稅務(wù)部門正在加大政策宣傳力度,確保優(yōu)惠政策宣傳到戶,同時(shí)提高整個(gè)社會的認(rèn)知度;優(yōu)化中小企業(yè)納稅服務(wù),針對中小企業(yè)關(guān)心的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題,做到“一對一”的服務(wù),積極協(xié)助中小企業(yè)納稅申報(bào);建立培訓(xùn)制度,既加強(qiáng)對稅務(wù)工作人員的培訓(xùn),也加強(qiáng)對納稅人的培訓(xùn)等,通過這些改變增加了稅收優(yōu)惠的透明度,利于實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù),并起到推動中小企業(yè)快速發(fā)展的作用。
4.進(jìn)一步完善稅收優(yōu)惠政策,積極扶持中小企業(yè)
現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策考慮到中小企業(yè)發(fā)展的實(shí)際困難,不斷完善設(shè)計(jì)、降低稅率以適應(yīng)中小企業(yè)的發(fā)展。例如企業(yè)所得稅方面,根據(jù)我國新所得稅法規(guī)定稅率調(diào)整為25%,內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致,符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅,對年納稅額低于3萬元的小微企業(yè)按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,減按20%的稅率征收。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)稅率定為15%。將增值稅小規(guī)模納稅人的征收率由6%和4%統(tǒng)一降至3%。這些稅收優(yōu)惠政策改善了原有單一高稅率模式對中小企業(yè)發(fā)展的制約,針對中小型企業(yè)發(fā)揮了較強(qiáng)的政策效應(yīng),扶持了中小型企業(yè)發(fā)展。
四、結(jié)束語
綜上所述,企業(yè)的稅收收入是我國財(cái)政收入的重要來源之一,中小企業(yè)的稅收收入又占有極大的比例,對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會穩(wěn)定有著巨大貢獻(xiàn)。因此,加快財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新,不僅會對中小企業(yè)有很大的扶持作用,還能夠促進(jìn)稅收公平,從而加快中小企業(yè)的健康發(fā)展,促進(jìn)社會和諧穩(wěn)定。
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