稅收籌劃是建立在遵守國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的,它是一項重要的企業(yè)理財活動,有效的稅收籌劃能夠提高企業(yè)的利潤率和市場競爭力,因此稅收籌劃對于企業(yè)而言具有重要意義。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于稅收籌劃的論文范文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　稅收籌劃的論文范文篇1

　　淺談稅收籌劃現(xiàn)狀

　　[摘 要] 當(dāng)前,稅收籌劃雖已得到一定的運用,但在理論和實踐上仍有待于進(jìn)一步探討和完善｡本文剖析了我國目前稅收籌劃 中存在的問題及原因,并提出了發(fā)展稅收籌劃的對策和建議,以期對推動我國稅收籌劃活動的健康發(fā)展有所裨益｡

　　[關(guān)鍵詞] 稅收籌劃;避稅

　　我國稅收籌劃的發(fā)展經(jīng)歷了一個曲折的過程,近幾年稅收籌劃得到了快速發(fā)展,在理論界的探討如雨后春筍般涌起,并相應(yīng)在稅收實踐中得到了不同程度的運用｡但在這一可喜局面的背后,稅收籌劃也存在諸多不足和缺陷｡

　　一､目前我國稅收籌劃存在的問題

　　1.在稅收籌劃涵義認(rèn)識上的誤區(qū)｡

　　在我國,許多人不了解稅收籌劃(tax planning),一提起稅收籌劃就聯(lián)想到偷稅(tax frand),甚至一些人以稅收籌劃為名,行偷稅之實｡而實際上,稅收籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別,偷稅是違法行為,與稅收籌劃的合法前提相悖｡還有一些人提到稅收籌劃想到的就是避稅(tax avoidance),即納稅人運用各種手段,想方設(shè)法地少繳稅甚至不繳稅,以達(dá)到直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)的目的｡就連有的稅務(wù)界權(quán)威人士也是這樣認(rèn)為的｡其實,稅收籌劃既有別于稅務(wù)當(dāng)局所嚴(yán)厲打擊的企業(yè)偷稅行為,又由于它所具有的合理性,也有別于我們?nèi)粘V泛接觸的企業(yè)避稅行為｡對于企業(yè)的避稅行為,稅務(wù)當(dāng)局相應(yīng)開展了反避稅活動,試圖通過稅法的修正和完善來堵塞漏洞｡在目前的理論探討和企業(yè)涉稅實踐中,存在著廣泛地混用稅收籌劃和避稅概念,從而使得企業(yè)的許多避稅策劃被堂而皇之地披上稅收籌劃的外衣｡

　　2.漠視稅收籌劃風(fēng)險｡

　　從當(dāng)前我國稅收籌劃的實踐情況看,納稅人在進(jìn)行稅收籌劃過程(包括稅務(wù)代理服務(wù)機(jī)構(gòu)為納稅人實施的稅收籌劃)中都普遍認(rèn)為,只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕稅收負(fù)擔(dān),增加自身收益,而很少甚至根本不考慮稅收籌劃的風(fēng)險｡其實,稅收籌劃作為一種計劃決策方法,本身也是有風(fēng)險的｡

　　首先,稅收籌劃具有主觀性｡納稅人選擇什么樣的稅收籌劃方案,又如何實施,這完全取決于納稅人的主觀判斷,包括對稅收政策的認(rèn)識與判斷,對稅收籌劃條件的認(rèn)識與判斷等等｡主觀性判斷的正確與錯誤就必然導(dǎo)致稅收籌劃方案的選擇與實施的成功與失敗,失敗的稅收籌劃對于納稅人來說就意味著風(fēng)險｡

　　其次,稅收籌劃存在著征納雙方的認(rèn)定差異｡嚴(yán)格意義上的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)是合法的,符合立法者的意圖,但這種合法性還需要稅務(wù)行政部門的確認(rèn)｡在這一確認(rèn)過程中,客觀上存在著稅務(wù)行政執(zhí)法偏差從而產(chǎn)生稅收籌劃失敗的風(fēng)險｡因為我國稅法對具體的稅收事項常留有一定的彈性空間,即在一定的范圍內(nèi),稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有“自由裁量權(quán)”｡再加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊,這些都客觀上為稅收政策執(zhí)行偏差提供了可能性｡也就是說,即使是合法的稅收籌劃行為,結(jié)果也可能因稅務(wù)行政執(zhí)法偏差而導(dǎo)致稅收籌劃方案在實務(wù)中根本行不通,從而使方案成為一紙空文?鴉或者被視為偷稅或惡意避稅而加以查處｡不但得不到節(jié)稅的收益,反而會加重稅收成本,產(chǎn)生稅收籌劃失敗的風(fēng)險｡

　　最后,納稅人在納稅籌劃中忽視反避稅措施｡由于納稅籌劃是納稅人依法納稅的一種減稅行為,國家只能通過立法采取反避稅措施來完善和調(diào)整原稅收法規(guī)或增加反避稅條款｡而有的納稅人只注意稅收的優(yōu)惠條件或稅收法規(guī)的缺陷,卻忽視了反避稅措施,結(jié)果造成納稅籌劃的失敗｡如我國企業(yè)所得稅暫行條例第十條規(guī)定,“納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價款和費用,不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價款､費用而減少其應(yīng)稅所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整”｡這一條款就是對關(guān)聯(lián)企業(yè)通過轉(zhuǎn)移成本或收入減少稅款的反避稅措施,納稅人如忽視這一條,被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)予以調(diào)整,不僅不能減少稅款,還會被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款｡

　　3.缺乏稅收籌劃專業(yè)人才｡

　　稅收籌劃需要有高素質(zhì)的管理人員｡稅收籌劃實質(zhì)上是一種高層次､高智力型的財務(wù)管理活動,是事先的規(guī)劃和安排,經(jīng)濟(jì)活動一旦發(fā)生后,就無法事后補(bǔ)救｡因此,稅收籌劃人員應(yīng)當(dāng)是高智能復(fù)合型人才,需要具備稅收､會計､財務(wù)等專業(yè)知識,并全面了解､熟悉企業(yè)整個籌資､經(jīng)營､投資活動｡籌劃人員在進(jìn)行稅收籌劃時不僅要精通稅法,隨時掌握稅收政策變化情況,而且要非常熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)情況及其流程,從而預(yù)測出不同的納稅方案,進(jìn)行比較､優(yōu)化選擇,進(jìn)而作出最有利的決策｡但目前大多數(shù)企業(yè)缺乏從事這類業(yè)務(wù)的專業(yè)人才｡從代理機(jī)構(gòu)來看也是如此,稅務(wù)代理人員偏老､偏雜,文化素質(zhì)和專業(yè)技能水平偏低,加上可以閱讀､學(xué)習(xí)､操作的指導(dǎo)資料較少,真正能搞稅收籌劃的“一專多能”人才鳳毛麟角｡

　　4.稅收籌劃的需求性制約阻礙了稅收籌劃的發(fā)展｡

　　在稅收籌劃開展較為成熟的國家里,一般征管方法較科學(xué)､征管手段較先進(jìn)､處罰力度也較大｡如日本､美國､加拿大､澳大利亞等國家,對偷逃稅行為普遍實行重罰｡因此,許多納稅人因懼怕違法受罰但又不愿放棄正當(dāng)?shù)亩愂绽?而紛紛求助于稅務(wù)專家或委托稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu),因此,外國企業(yè)對稅收籌劃的市場需求較大｡

　　目前我國稅收法律不健全,征管水平低,違法處罰力度不足,給納稅人偷､逃稅等行為留下了可資利用的空間｡因為在這種納稅環(huán)境下,納稅人偷逃稅所可能引發(fā)的風(fēng)險相對所獲得的收益來看是小的,成本收益分析結(jié)果往往造成偷逃稅行為的產(chǎn)生｡其次,由于征管意識､技術(shù)和人員素質(zhì)等各方面的因素造成我國稅收征管水平低,部分基層稅務(wù)人員素質(zhì)不高,查賬能力不強(qiáng),對稅收籌劃與偷逃稅､避稅的識別能力低下,不能及時發(fā)現(xiàn)納稅人的偷逃稅行為｡

　　加之執(zhí)法不嚴(yán),政策缺乏剛性,人為因素的隨意性過強(qiáng)｡比如在一些地方稅務(wù)機(jī)關(guān)擅自改變稅款的征收方法,擴(kuò)大核定征收的范圍,本應(yīng)采用查賬征收的固定業(yè)戶卻采取了定稅､包稅的辦法,抵銷了企業(yè)精心進(jìn)行籌劃得到的稅收利益｡稅收征管法有的成為擺設(shè),影響了稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性,使得某些納稅人感到?jīng)]有外在壓力,因而缺乏尋找稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)的內(nèi)在動力,只知道與稅務(wù)干部搞好關(guān)系,而不重視稅收籌劃,也使得稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)喪失了一部分市場,造成市場需求的缺乏｡

　　二､發(fā)展稅收籌劃的幾點建議

　　1.正確理解稅收籌劃的涵義,使稅收籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致｡

　　稅收籌劃又稱為納稅籌劃､稅收策劃｡“它是指納稅人在不違反國家法律､法規(guī)､規(guī)章的前提下自行或通過稅務(wù)專家的幫助,為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化而對企業(yè)的生產(chǎn)､經(jīng)營､投資､理財?shù)冉?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的涉稅事項進(jìn)行設(shè)計和運籌的過程”,即稅收籌劃是在合理､合法的前提下減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為｡正確理解稅收籌劃的涵義必須將它與“節(jié)稅”和“避稅”區(qū)別開來｡“避稅”與“稅收籌劃”相比較,主要的區(qū)別是:前者雖然不違法,但屬于鉆稅法的空子,有悖于國家的稅收政策導(dǎo)向;后者是完全合法的,甚至是稅收政策予以引導(dǎo)和鼓勵的｡而且對這兩種行為執(zhí)法部門對待他們的態(tài)度也是不同的｡

　　一方面,防范避稅關(guān)系到維護(hù)國家稅收利益,以及法律漏洞的堵塞和稅制的完善;另一方面,利用好“稅收籌劃”這個重要的利益驅(qū)動器,則是政府運用稅收杠桿進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段｡“稅收籌劃就是節(jié)稅”這種認(rèn)識不僅存在于普通的納稅人中,而且在理論界也廣為流傳｡從目前市面上流行的一些稅收籌劃書籍中不難看出,絕大多數(shù)從事稅收籌劃研究的專家在給稅收籌劃下定義時,都把稅收負(fù)擔(dān)最低化即節(jié)稅作為稅收籌劃的目的｡

　　實際上,稅收籌劃屬于企業(yè)財務(wù)成本管理的范疇,財務(wù)成本管理的目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)的價值或股東財富的最大化,而稅收負(fù)擔(dān)最低化并不意味著企業(yè)就可以實現(xiàn)上述目標(biāo)｡因此,稅收籌劃必須以企業(yè)價值或股東財富最大化為目標(biāo),節(jié)稅并不是真正的目的｡相反,在特殊情況下,稅收籌劃還得選擇稅負(fù)較高甚至最高的納稅方案｡就節(jié)稅而論節(jié)稅,背離稅務(wù)籌劃的根本目標(biāo)｡

　　稅收籌劃內(nèi)涵的準(zhǔn)確把握還應(yīng)力求使稅收籌劃方案與稅收政策導(dǎo)向相一致｡稅收籌劃應(yīng)當(dāng)合法,這是稅收籌劃賴以生存的前提條件,也是衡量稅收籌劃成功與否的重要標(biāo)準(zhǔn)｡因此,在實際操作時,首先要學(xué)法､懂法和守法,準(zhǔn)確理解和全面把握稅收法律的內(nèi)涵,時時關(guān)注稅收政策的變化趨勢,務(wù)必使稅收籌劃方案不違法并符合稅收政策的導(dǎo)向性,使企業(yè)在享受有關(guān)稅收優(yōu)惠的同時,也順應(yīng)了國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的意圖｡

　　2.合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險

　　首先,研究掌握稅法規(guī)定和充分領(lǐng)會立法精神,準(zhǔn)確把握稅收政策內(nèi)涵｡稅收籌劃必須堅持合法性原則,所以納稅人必須及時地學(xué)習(xí)稅收法律和稅收政策,并全面了解與投資､經(jīng)營､籌資活動相關(guān)的稅收法規(guī),使稅收籌劃在合法條件下進(jìn)行｡為了能夠及時調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì),體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策,稅收政策處于不斷變化之中,稅收籌劃從一個角度講,就是利用稅收政策與經(jīng)濟(jì)實際適應(yīng)度的不斷變化,尋求納稅人在稅收上的利益增長點,從而取得利益最大化的｡因此,稅收籌劃就是要不斷研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點,及時關(guān)注稅收政策的變化趨勢｡事實上,全面､準(zhǔn)確地把握政策的規(guī)定是規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險的關(guān)鍵｡

　　其次,充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求,使稅收籌劃能得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可｡進(jìn)行稅收籌劃,由于許多活動都是在法律的邊界運作,稅收籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限,有些問題在概念的界定上本來就很模糊,況且我國國情比較復(fù)雜｡因此,我國的稅收立法賦予地方一定的稅收立法權(quán),對稅收執(zhí)法部門也賦予較大的自由裁量權(quán),這就要求稅收籌劃者在正確理解稅收政策的規(guī)定性､巧妙運用會計技術(shù)的同時,隨時關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)管理的特點和具體方法,事實上,如果不能適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點,或者稅收籌劃方案不能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可,就難以規(guī)避風(fēng)險｡

　　最后,聘請稅收籌劃專家,提高稅收籌劃的權(quán)威性和可靠性｡稅收籌劃是一門綜合性學(xué)科,涉及稅收､會計､財務(wù)､企業(yè)管理､經(jīng)營管理等多方面,其專業(yè)性相當(dāng)強(qiáng),需要專業(yè)技能較高的專家來操作｡因此,對于那些綜合性的､與企業(yè)全局關(guān)系較大的稅收籌劃業(yè)務(wù),最好還是聘請稅收籌劃專業(yè)人士如注冊稅務(wù)師來進(jìn)行,從而進(jìn)一步降低稅收籌劃的風(fēng)險｡

　　3.加快稅收籌劃專業(yè)人才隊伍的培養(yǎng)｡

　　我國的稅收籌劃人才隊伍尚未形成專業(yè)化,目前企業(yè)的稅收籌劃工作主要來源于三個途輕:一是委托稅務(wù)師事務(wù)所､會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)來進(jìn)行?鴉二是聘用某些籌劃人員來進(jìn)行?鴉三是由單位的財會等相關(guān)人員來進(jìn)行｡眾所周知,稅收籌劃是一門綜合性較強(qiáng)､技術(shù)性要求較高的智力行為,也是一項創(chuàng)造性的腦力活動｡相比一般的企業(yè)管理活動,稅收籌劃對人員的素質(zhì)要求較高｡

　　稅種的多樣性､企業(yè)的差別性和要求的特殊性､客觀環(huán)境的動態(tài)性和外部條件的制約性,都要求稅收籌劃人員有精湛的專業(yè)技能､靈活的應(yīng)變能力｡客觀地講,這是很難做到的｡因此,我們目前應(yīng)加大這方面的投入,一方面,在高校開設(shè)稅收籌劃專業(yè),或在稅收､財會類專業(yè)開設(shè)稅收籌劃課程,盡快滿足高層次的稅收籌劃的要求;另一方面,對在職的會計人員､籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn),提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)｡加強(qiáng)對籌劃人員業(yè)務(wù)考評,例如,要求達(dá)到一定量的后續(xù)教育學(xué)時等等｡同時,組織國內(nèi)的權(quán)威籌劃專家編寫一套國家級規(guī)劃教材,為近幾年的理論探討作一科學(xué)和系統(tǒng)地總結(jié),也為稅收籌劃人才的培養(yǎng)提供重要的前提和基礎(chǔ)｡

　　4.注重稅收籌劃方案的綜合性,使之符合財務(wù)管理目標(biāo)｡

　　從根本上講,稅收籌劃屬于企業(yè)財務(wù)管理的范疇｡它的目標(biāo)是由企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)―――企業(yè)價值最大化所決定的｡稅收籌劃必須圍繞這一總體目標(biāo)進(jìn)行綜合策劃,將其納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略,不能局限于個別稅種,也不能僅僅著眼于節(jié)稅｡也就是說,稅收籌劃首先應(yīng)著眼于整體稅負(fù)的降低,而不僅僅是個別稅種稅負(fù)的減少｡

　　這是由于各稅種的稅基相互關(guān)聯(lián),具有此消彼長的關(guān)系,某種個稅稅基的縮減可能會致使其他稅種稅基擴(kuò)張｡因而稅收籌劃既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益,也要考慮多稅種之間的利益抵消因素｡其次,稅收利益雖然是企業(yè)的一項重要的經(jīng)濟(jì)利益,但不是企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)利益,項目投資稅收的減少并不等于納稅人整體利益的增加｡如果有多種方案可供選擇,最優(yōu)的方案應(yīng)是整體利益最大的方案,而非稅負(fù)最輕的方案｡即便是某種稅收籌劃方案能使納稅人的整體稅負(fù)最輕,但并非納稅人的整體利益最大,該方案也應(yīng)棄之不用｡

　　例如,某個體戶依法要繳納相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅和所得稅,如果向他提供一份稅收籌劃方案,可以讓他免繳全部稅款,前提是要他把經(jīng)營業(yè)績控制在起征點以下｡這項稅收籌劃方案一定會遭到拒絕｡因為該方案的實施,雖然能使納稅人的稅收負(fù)擔(dān)降為零,但其經(jīng)營規(guī)模和收益水平也受到了最大的限制,顯然是不可取的｡因此,納稅人或代理機(jī)構(gòu)開展稅收籌劃應(yīng)綜合考慮,全面權(quán)衡,不能為籌劃而籌劃｡

　　5.完善稅法,堵塞漏洞,促進(jìn)稅收籌劃的發(fā)展｡

　　加快稅制改革,不斷完善稅法,同時嚴(yán)格執(zhí)法強(qiáng)化征管與稽查,使稅收宣傳教育與懲處并重,從而加深納稅人對依法納稅的認(rèn)識,增強(qiáng)納稅人進(jìn)行稅收籌劃的積極性｡一方面,立法機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅收立法｡針對我國稅法的多樣性和復(fù)雜性,加快稅收基本法的制定和頒布｡盡可能提高稅收立法級次,修改稅法中不公平､不完善的地方｡如對稅收籌劃行為的介定上,納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)出現(xiàn)了分歧,企業(yè)認(rèn)為是“節(jié)稅”籌劃,而稅務(wù)機(jī)關(guān)則認(rèn)定為避稅,甚至是偷稅,各說各的理,容易發(fā)生稅務(wù)行政復(fù)議和訴訟｡而在復(fù)議和訴訟過程中,因缺乏具體可操作的法律依據(jù),致使最后的判決､裁決難以使雙方信服｡

　　因此,必須對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的有關(guān)稅法的模糊或不明確之處進(jìn)行修訂,并在實踐過程中不斷完善,避免因?qū)Χ惙ǖ碾S意理解而使稅收籌劃偏離稅法制定的初衷,給稅務(wù)部門､稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)､企業(yè)提供一個判斷是否屬于正確籌劃的標(biāo)準(zhǔn),以積極引導(dǎo)企業(yè)和稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的籌劃行為,減少國家稅款的非正常損失｡

　　另一方面,應(yīng)從責(zé)任追究上加強(qiáng)規(guī)范｡國家應(yīng)通過法律責(zé)任的追究加強(qiáng)對稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)行為的約束｡企業(yè)通過稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行的稅收籌劃若發(fā)生了嚴(yán)重的違法行為,除企業(yè)受到嚴(yán)厲懲處外,稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)受影響的不應(yīng)僅僅是信譽(yù),更應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任,這樣才能增強(qiáng)其依法籌劃的自覺性和主動性,盡可能為企業(yè)提供合理､合法的稅收籌劃｡

　　再者,嚴(yán)格執(zhí)法,強(qiáng)化稅收征管與稽查,加大對稅收違法行為的處罰力度｡執(zhí)法部門應(yīng)采取嚴(yán)管重罰的措施,使偷逃稅款的風(fēng)險加大,成本提高｡納稅人自然會選擇依法籌劃,從而促進(jìn)稅收籌劃的健康發(fā)展｡最后,稅務(wù)機(jī)關(guān)要依法治稅｡各級稅務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按稅法規(guī)定依法辦事､依率計征､執(zhí)法必嚴(yán)､違法必究,充分體現(xiàn)稅法的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性,從而增加納稅人對稅收籌劃的需求,推動稅收籌劃的發(fā)展｡

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