稅收學的論文

　　長期以來,稅收都是我國中央政府及各級地方政府最關鍵的財政收入來源,也是我國國民經濟得以保持健康穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。下文是學習啦小編為大家搜集整理的關于稅收學的論文的內容，歡迎大家閱讀參考!

　　稅收學的論文篇1

　　淺議我國現階段企業(yè)稅收籌劃問題

　　一、稅收籌劃的研究背景

　　從我國現階段的發(fā)展情況看，稅收籌劃在一定程度上相對比較陌生，沒有專門的稅收籌劃機構，在理論研究領域和實際操作領域都屬于起步和探索的初始階段就，還有很多需要解決的問題。改革開放至今，中國的各個方面得到迅猛發(fā)展，社會主義市場經濟逐漸完善并且取得了舉世矚目的成就。這一點尤其體現在中國加入世界貿易組織之后，經濟全球化得到全面發(fā)展，企業(yè)的稅收籌劃在這一背景下顯得越來越重要起來。根據博弈論原理，國家憑借政治權利向企業(yè)征稅以達到增加財政收入的目的，企業(yè)作為市場中的主體，為了實現留存收益的增加，稅收籌劃便應運而生，它可以通過合理的辦法盡可能減少稅款的繳付。稅收籌劃的發(fā)展程度在本質上反映了一國的社會和經濟發(fā)展程度，同時也能在某種程度上體現我國企業(yè)的納稅意識和征管部門征管水平的高低。我國在強調法制建設的今天，稅收體制逐漸健全，市場經濟的發(fā)展需要依法納稅，為了更加完善征納雙方的義務關系，提升企業(yè)的納稅意識，稅收籌劃在我國企業(yè)當中壯大發(fā)展是有必要的，稅收籌劃的發(fā)展具有著重要的現實意義。

　　二、稅收籌劃在我國企業(yè)中發(fā)展的困境

　　(一)概念沒有普及

　　發(fā)達國家的公司及個人都很重視稅收籌劃，稅收籌劃很普遍。然而，對于我國的企業(yè)來說，它還算是新生事物，剛剛起步發(fā)展。人們對稅收籌劃認識的局限性體現在：首先，人們沒有充分認識到稅收籌劃的合法性。我國企業(yè)一直生存在依法納稅、多納稅光榮的大環(huán)境下，給納稅者造成了少納稅違法的誤區(qū)，稅收籌劃可能被看作是偷、逃稅的一種手段。受傳統(tǒng)觀念的影響，稅收籌劃是合法的這一觀點難以被人們所接受。其次，稅收籌劃被認為是單獨的一次籌劃行為，而不是伴隨企業(yè)經營活動一直存在的行為。從目前稅收籌劃在企業(yè)當中的發(fā)展來看，企業(yè)內部不設立稅收籌劃部門，在需要籌劃的時候才聘請相關人員對企業(yè)的經營行為進行籌劃，被看作是一次性的籌劃行為。

　　(二)專業(yè)型人才未普及

　　稅收籌劃要求有良好的稅法基礎，除此之外，還涉及會計、財務管理等其它學科的知識，因此稅收籌劃的難度相對較大，仿佛企業(yè)的稅收籌劃活動是稅法專家的專利。盡管我國大部分財經類院校開設了稅收籌劃方向的稅務專業(yè)，但是他們畢業(yè)后的去向卻不是稅收籌劃。由于缺少稅收籌劃機構，使得該類人才沒有普及開來，企業(yè)當中也缺少可以進行稅收籌劃的人才。其實稅收籌劃沒有想象的那么困難，只要能夠及時的掌握最新的法律法規(guī)政策，籌劃方案是可以套用的，節(jié)稅技巧可以被靈活運用，相同的情況可以采用相同的辦法，達到理想效果。

　　(三)籌劃成本普遍高

　　稅收籌劃實質上是一種規(guī)避繳納不必要稅款的行為，而我國目前的稅制建設趨于復雜化，隨著征管部門工作上的疏忽，就會出現漏洞，這就為偷稅者提供了偷稅、避稅的條件。雖然偷稅是一種違法的行為，如被查出會依法受到嚴厲的懲罰，但在實際操作中，有很多偷、逃稅行為因為征管部門征管力度欠缺導致這些違法行為未能夠被及時查處。這就導致一部分納稅者投機取巧，致使偷稅現象嚴重。與偷稅相比較，顯得稅收籌劃的成本相對較高，納稅者為了實現自身利益最大化就會放棄稅收籌劃而選擇鉆稅法的漏洞進行逃稅。由于這種行為的出現，阻礙了企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展，增加了稅收籌劃的隱性成本。

　　三、完善我國企業(yè)稅收籌劃發(fā)展的建議

　　(一)加強稅收征管力度

　　正如上文所說，在我國當前的稅收執(zhí)法環(huán)境下，一些納稅人不會采取相對成本較高的稅收籌劃，而是選擇冒風險使用違法手段來提升自身利益。因此在這樣的納稅條件下，征管部門和執(zhí)法部門應當加大其工作力度，加大處罰的程度，對那些偷稅、漏稅行為一定要嚴加懲罰，增加偷逃稅款的風險，逐漸把稅收籌劃是合理減稅的唯一途徑的思想植入每位納稅人的思想當中。這樣做就會激發(fā)納稅人通過稅收籌劃來規(guī)避不必要稅款的想法。稅收籌劃需要一個依法治稅的環(huán)境來加以保障，要求征納雙方都按稅法行事，因此相關稅務部門要對稅收違法行為嚴懲不貸，體現稅法的嚴肅和強制性。良好的法制環(huán)境會增加納稅者對稅收籌劃的需求，進而促進我國企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。

　　(二)建設稅收籌劃人才隊伍

　　稅收籌劃除了受諸多因素的制約外，稅收籌劃型人才對我國企業(yè)稅收籌劃發(fā)展也是不可或缺的。從國外的發(fā)展情況來看，他們都擁有專門的稅收籌劃稱謂，每個稅收籌劃隊伍都配備業(yè)務能力強的人才。我國當前的狀況是從事稅收籌劃行業(yè)的人員稀少，業(yè)務水平不能同國外相媲美，已經不能適應我國稅收籌劃行業(yè)的發(fā)展。應稅收籌劃發(fā)展的要求，我國應當盡快建設專業(yè)型人才隊伍，以保障社會主義市場經濟的良好發(fā)展?？梢栽O立稅收籌劃資格崗位，需要掌握一定的知識，通過考試來取得資格證書。與此同時，也要重視在大學教育里籌劃型人才的培養(yǎng)，注重理論與實踐相結合培養(yǎng)，為社會輸送人才。

　　(三)企業(yè)應當提升稅收籌劃認識度

　　企業(yè)進行稅收籌劃的短期目標是通過安排日常經營活動，最終減輕稅收負擔，從而增加企業(yè)的經營效益。企業(yè)人員應將目光放在長遠發(fā)展上，如果本企業(yè)一直進行稅收籌劃，將稅法的要求也都落實到實際生產經營當中，那么時間久了，企業(yè)的納稅觀念和守法意識都會得到提高，稅收籌劃會使本企業(yè)充分享受到稅收優(yōu)惠政策，從稅收優(yōu)惠中取得利益遠比花費心思偷逃稅款要心安理得。納稅人只有充分認識稅收籌劃的意義，切實從稅收籌劃當中取得利益，才會將稅收籌劃納入本企業(yè)的一部分，進而推動我國企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。

　　稅收學的論文篇2

　　淺議中小企業(yè)稅收籌劃現狀及對策

　　一、稅收籌劃概述

　　通常我們將稅收籌劃定義為以下：納稅人為了實現企業(yè)利益最大化，而對企業(yè)的投資、經營、分配和理財等方面進行事前處理，其前提是要遵守現行的法律法規(guī)，然后選擇最有利于企業(yè)經濟利益的納稅方案。

　　納稅籌劃的特征被分為以下三個：合法性、事前性和目的性。其中對于合法性的定義是稅收籌劃必須堅持以遵循法律法規(guī)為基礎，對于減稅的手段合理性的劃分也是通過合法性來進行的，它作為稅收籌劃的根本特性而居于三個特征的首位。事先性指的是企業(yè)對各個納稅事項進行的安排和籌劃必須發(fā)生在納稅義務發(fā)生之前，與其相反的便是避稅，即發(fā)生在納稅義務發(fā)生之后的稅收籌劃。而目的性指的是企業(yè)實施稅收籌劃完全是為了能夠對企業(yè)的納稅成本進行降低，事項企業(yè)利潤最大化的目標。

　　二、中小企業(yè)稅收籌劃的現狀

　　(一)意識淡薄、觀念陳舊

　　因為稅收籌劃在我國起步較晚，因此多數的企業(yè)對其并沒有足夠的認識，它們可能會將稅收籌劃和偷稅、漏稅相等同;并且對于政府有關部門來說，它們的相關人員可能會認為對稅收籌劃實行鼓勵會導致納稅人出現更多的偷逃稅款的現象，這樣以來，除了會導致偷逃稅現象的飆升，還容易導致納稅人和稅收征管機關之間出現嚴重的摩擦問題，因此就不利于征管，另外稅收籌劃會導致納稅人對稅收優(yōu)惠條款進行濫用，背離國家本來的用途，所以政府對稅收籌劃并沒有進行很好的鼓勵。

　　(二)人員綜合素質不高

　　稅收籌劃需要相關人員必須具備較高的綜合素質，他們對于知識的需求，不能僅僅集中在稅法和會計方面，還需要了解相關的財務管理知識。但是對于我國中小企業(yè)來說往往缺乏這一關鍵的條件，因此中小企業(yè)對于稅收籌劃工作的開展也被嚴重的影響了。對于一些規(guī)模中型的企業(yè)，盡管其銷售規(guī)模較大，但是，因為人員缺乏較高的素質，也使得其稅務籌劃方面幾乎一片空白。

　　(三)稅務代理制度不健全

　　因為目前的中小企業(yè)自身并沒有足夠的稅收籌劃專業(yè)人才來支撐企業(yè)的發(fā)展，因此他們就往往選擇中介機構來對其稅務進行代理，從而有效的幫助他們進行相關的稅收籌劃。但是因為我國的稅務代理制度的出現較晚，并且現在還基本仍處于發(fā)展階段，并且對于代理業(yè)務的類型來說，很少牽扯到稅收籌劃方面。

　　(四)企業(yè)部門溝通、配合力度不夠

　　由于稅收涉及到了一個企業(yè)所以的經營活動，因此稅收籌劃的設計范圍就擴大到了企業(yè)的所有部門和經營環(huán)節(jié)。因此各部門之間的溝通和配合對于稅收籌劃的有效進行，有著極其重要的作用，尤其是財務部門的溝通。但是對于現在多數中小企業(yè)來說，雖然均設有財務部門，但是其與企業(yè)其他部門之間往往缺乏必要的溝通，特別是與銷售部門之間，這就導致了企業(yè)稅務上出現嚴重的損失。

　　(五)稅法、準則執(zhí)行較松，稅收優(yōu)惠政策的不落實

　　首先，對于中小企業(yè)來說，他們對稅法、準則的執(zhí)行存在著嚴重的力度不夠現象，而且當中小企業(yè)出現違法、違規(guī)行為的時候，并不是所有的都能受到懲罰，因此，違法、違規(guī)行為的成本的較低，使得中小企業(yè)就不會過多的去在乎稅收籌劃的進行。其次，因為稅務部門組織稅收任務較重，稅收計劃的色彩濃厚，稅收優(yōu)惠政策往往得不到落實，這就使得稅收籌劃失去了可能和條件。

　　三、我國中小企業(yè)稅收籌劃完善的對策

　　(一)樹立敏感的風險意識

　　因為對于任何一個企業(yè)來說，其經營環(huán)境都存在著復雜多變的特征，因此就導致了稅收籌劃方面存在著多種多樣的風險。因此，中小企業(yè)在進行稅收籌劃工作過程中，需要密切的關注稅收政策方面是否產生了變化，對其經營環(huán)境進行充分的分析。另外，中小企業(yè)在進行稅收籌劃的時候，還需要將籌劃方案方面存在的風險進行充分的考慮，通過多方面風險的考慮，樹立起足夠的風險意識。

　　(二)完善稅收籌劃代理體系的建設

　　因為目前的中小企業(yè)自身并沒有足夠的稅收籌劃專業(yè)人才來支撐企業(yè)的發(fā)展，因此他們就往往選擇中介機構來對其稅務進行代理，從而有效的幫助他們進行相關的稅收籌劃。因此對于稅收籌劃代理機構的選擇，就需要從多方面對其進行考慮，保證稅收籌劃代理機構在多方面均有較好的專業(yè)水平，諸如投資、金融以及物流等方面，這樣才能保證給中小企業(yè)提供的服務具備更好的專業(yè)性和全面性，在有效的降低中小企業(yè)稅收籌劃成本的同時，保證其效益實現最大化。

　　(三)充分認識稅收籌劃工作對于企業(yè)發(fā)展的意義

　　對于企業(yè)來說，稅收籌劃工作是對其自身合法利益的維護，所以對于中小企業(yè)來說，其管理過程就需要充分的關注對納稅與節(jié)稅的意識的認識，充分的了解到稅收籌劃對于企業(yè)的意義，認識到其對企業(yè)生產經營成本的降低和對企業(yè)競爭力的提升的現實作用。如果中小企業(yè)想要實現其長遠的發(fā)展，就需要很好的對稅收籌劃的內涵以及特征進行認識，從而將稅收籌劃工作在企業(yè)中的地位進行提高，對稅收籌劃進行整體的規(guī)劃，從而保證企業(yè)稅負的有效降低。

　　(四)提高企業(yè)稅收籌劃工作人員的專業(yè)水平

　　稅收籌劃工作的順利進行，需要有專門的人才對其進行支撐。但是現階段，我國大部分的中小企業(yè)都缺乏必要的稅收籌劃人才，這就導致稅收籌劃不能順利的進行。所以，要想提高中小企業(yè)的稅收籌劃水平，首先應加強對于企業(yè)財務管理以及會計人員的知識教育培訓，進而在企業(yè)內部建立規(guī)范完善的財務制度。在企業(yè)日常管理工作中，組織相關專業(yè)人員進行稅法知識以及職業(yè)道德的教育培訓，為企業(yè)財務管理工作提供后備人才。