農(nóng)村信用社論文相關(guān)范文

　　農(nóng)村信用社論文相關(guān)范文篇2

　　淺析農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

　　摘要：本文在簡(jiǎn)要介紹我國(guó)農(nóng)村信用社及其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，對(duì)農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行分析總結(jié)并提出相關(guān)改進(jìn)的建議。

　　關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制 問(wèn)題與建議

　　農(nóng)村信用社是我國(guó)金融體系中重要的組成部分，尤其在服務(wù)“三農(nóng)”、支持新農(nóng)村建設(shè)、發(fā)展農(nóng)村金融中起著至關(guān)重要的作用。近幾年隨著農(nóng)村信用社的改革，我國(guó)農(nóng)村信用社在制度建設(shè)、業(yè)務(wù)水平、抗風(fēng)險(xiǎn)能力等方面得到很大提升。但農(nóng)村信用社在內(nèi)部控制這方面，尤其是在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面還需繼續(xù)加強(qiáng)。這對(duì)農(nóng)村信用社維持可靠財(cái)務(wù)和管理、提高抗風(fēng)險(xiǎn)水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和社會(huì)責(zé)任有著重要意義。

　　一、農(nóng)村信用社及其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀。

　　(一)農(nóng)村信用社現(xiàn)狀

　　農(nóng)村信用社即農(nóng)村信用合作社。按照中國(guó)人民銀行1997年2月制定并頒布實(shí)行的《農(nóng)村信用合作社管理規(guī)定》可知：農(nóng)村信用合作社是指經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立、由社員入股組成、實(shí)行社員民主管理、主要為社員提供金融服務(wù)的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)。其具有銀行類(lèi)金融機(jī)構(gòu)吸收存款、發(fā)放貸款、辦理金融業(yè)務(wù)等金融職能。

　　但因農(nóng)村信用社同時(shí)又是信用合作機(jī)構(gòu)，其自身具有在社員中互助、自助、信用合作的性質(zhì)。因此，與商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)相比，農(nóng)村信用社還有以下自身特點(diǎn)：商業(yè)銀行主要吸收金融資本，通常商業(yè)銀行的設(shè)立需要的最低限額注冊(cè)資本為10億元人民幣，資本實(shí)力較強(qiáng)，而農(nóng)村信用社主體為單個(gè)法人，通常吸收個(gè)人股，其注冊(cè)資本不少于100萬(wàn)元人民幣，資本實(shí)力相對(duì)較小;商業(yè)銀行實(shí)行法人治理原則，投票權(quán)限由資本金額決定，一股一票，股東代表大會(huì)為其最高權(quán)利機(jī)構(gòu)，而農(nóng)村信用社實(shí)行自然人和法人治理原則，一人一票，社員代表大會(huì)為最高權(quán)力機(jī)構(gòu);商業(yè)銀行通過(guò)融資手段來(lái)實(shí)現(xiàn)最大商業(yè)化利潤(rùn)目標(biāo)，而農(nóng)村信用社除了要實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，還要為社員、為“三農(nóng)”提高服務(wù)。

　　因此可見(jiàn)，和商業(yè)銀行相比，農(nóng)村信用社在資本規(guī)模、產(chǎn)權(quán)治理以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等方面處于弱勢(shì)。因此，農(nóng)村信用社在內(nèi)部控制，尤其是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面更要加強(qiáng)。

　　(二)農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

　　根據(jù)財(cái)政部2001年制定并頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范―基本規(guī)范(試行)》中規(guī)定知：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要包括以下幾個(gè)方面：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。

　　目前，我國(guó)農(nóng)村信用社已建立的內(nèi)部控制系統(tǒng)，是包含環(huán)境控制、預(yù)算控制、會(huì)計(jì)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制以及信息控制等多方面內(nèi)的多層次的內(nèi)控系統(tǒng)。其中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在整個(gè)內(nèi)控系統(tǒng)中的占有核心地位。隨著我國(guó)金融行業(yè)不斷的市場(chǎng)化以及我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的不斷完善，絕大多數(shù)的農(nóng)村信用社已經(jīng)建立基本會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)。但與現(xiàn)代金融機(jī)構(gòu)成熟的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)相比，我國(guó)農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還存在以下問(wèn)題。

　　二、農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

　　(一)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不完善

　　目前，雖然農(nóng)村信用社普遍建立了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)，但相關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度還不完善。這主要表現(xiàn)在兩方面：部分農(nóng)村信用社管理人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)度不夠，過(guò)度重視存款、貸款、資金周轉(zhuǎn)、費(fèi)用管理等經(jīng)營(yíng)性指標(biāo)的內(nèi)部控制，而對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，未能建立健全有效運(yùn)行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度;部分農(nóng)村信用社雖然建立了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但卻在運(yùn)行過(guò)程中存在運(yùn)行不規(guī)范、執(zhí)行力不強(qiáng)、管理不嚴(yán)格、監(jiān)督不到位等問(wèn)題，比如為了完成存款任務(wù)，隨意調(diào)整存款，為了應(yīng)付有關(guān)部門(mén)檢查，設(shè)置兩套賬等。

　　(二)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督弱化

　　會(huì)計(jì)的基本職能概括為兩項(xiàng)：會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。目前，我國(guó)農(nóng)村信用社在會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督方面的問(wèn)題也表現(xiàn)為兩方面：部分農(nóng)村信用社管理人員比較注重會(huì)計(jì)的核算職能，比如對(duì)會(huì)計(jì)人員在賬目管理、報(bào)表管控等方面進(jìn)行管理，但忽略了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的管理;目前我國(guó)農(nóng)村信用社實(shí)行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)信用社進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度，但比較注重事后監(jiān)督，而對(duì)事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和事中過(guò)程監(jiān)控不重視，并且只有報(bào)告權(quán)，沒(méi)有處罰權(quán)，而且受上級(jí)管理，對(duì)基層監(jiān)督有余，但對(duì)管理層監(jiān)督不足。因此，農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威性較弱。

　　(三)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏約束和激勵(lì)機(jī)制

　　雖然我國(guó)農(nóng)村信用社在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面總體健全。但還存在相關(guān)控制缺乏約束和激勵(lì)機(jī)制這一問(wèn)題。同樣也表現(xiàn)為兩方面：相關(guān)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏約束，比如部分農(nóng)村信用社在會(huì)計(jì)崗位控制中，不按相關(guān)規(guī)定和考核制度嚴(yán)格分配合格的會(huì)計(jì)人員，而是因?yàn)殛P(guān)系或者其它原因分配不合格人員上崗，或者部分上級(jí)隨意強(qiáng)迫下屬進(jìn)行違規(guī)會(huì)計(jì)操作。這就是相關(guān)制度缺乏約束力造成，這也是導(dǎo)致部分農(nóng)村信用社管理混亂、風(fēng)險(xiǎn)增加、業(yè)務(wù)水平下降的一個(gè)重要原因;相關(guān)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏激勵(lì)機(jī)制。執(zhí)行與不執(zhí)行沒(méi)有什么不同，這就難以有效調(diào)動(dòng)工作人員的工作積極性，并且容易助長(zhǎng)制度不執(zhí)行的發(fā)生，同時(shí)這也是對(duì)制度執(zhí)行者的打擊，這也是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠的一個(gè)原因。

　　三、加強(qiáng)農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建議

　　(一)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的制度建設(shè)

　　加強(qiáng)農(nóng)村信用社內(nèi)部控制制度的建設(shè)，首先要從加強(qiáng)人和制度的建設(shè)，確保整個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系形成“人定制度，制度管人”的良性循環(huán)。這是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部有效控制的前提條件。主要建議為以下兩方面：提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)。制度的執(zhí)行首先在于人的執(zhí)行，所以通過(guò)經(jīng)常性、制度性的學(xué)習(xí)相關(guān)法律、法規(guī)、案例，提高信用社工作人員的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí);修訂和完善農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是綜合性、復(fù)合型業(yè)務(wù)，整個(gè)業(yè)務(wù)在操作中必須綜合管理動(dòng)態(tài)控制。因此必須修訂和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，使之成為一個(gè)具有整體系統(tǒng)性、科學(xué)規(guī)范性、嚴(yán)密標(biāo)準(zhǔn)性的控制體系，比如對(duì)相關(guān)的業(yè)務(wù)，隨時(shí)完善和規(guī)范操作規(guī)程，相關(guān)崗位建立嚴(yán)密的分權(quán)和授權(quán)制度。重要崗位實(shí)現(xiàn)責(zé)任分離、相互制約、程序規(guī)范、定期輪崗等制度。通過(guò)以上加強(qiáng)人和制度的管理，確立整個(gè)控制體系形成

　　(二)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督

　　加強(qiáng)農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)內(nèi)部的監(jiān)督主要可從改進(jìn)相關(guān)監(jiān)督部門(mén)的制度以及加強(qiáng)技術(shù)監(jiān)督兩方面進(jìn)行。建議如下：改善和改進(jìn)現(xiàn)有的監(jiān)督部門(mén)制度，逐步建立與行政管理和業(yè)務(wù)管理相獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，實(shí)行垂直進(jìn)駐監(jiān)督體系，確保會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性，實(shí)現(xiàn)對(duì)事前風(fēng)險(xiǎn)，事中監(jiān)控，事后監(jiān)督的有效執(zhí)行。并且能夠同時(shí)對(duì)基層員工和管理人員形成有效監(jiān)督，同時(shí)適當(dāng)引入外部監(jiān)督與審計(jì)制度;加快會(huì)計(jì)的電子化建設(shè)。通過(guò)先進(jìn)的電子化會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)以及信息系統(tǒng)，用技術(shù)的手段實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)控制以及會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的整理分析，在實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督的同時(shí)，也提高了工作效率，提升了服務(wù)質(zhì)量。

　　(三)完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制約束和激勵(lì)體制

　　完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的約束和激勵(lì)體制，同樣也應(yīng)該從規(guī)范和提升人員會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)能力和以及建立激勵(lì)制度兩方面完善。建議如下：對(duì)于會(huì)計(jì)人員或者會(huì)計(jì)崗位。嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)持證上崗制度，并且面對(duì)每年新的情況和規(guī)定。建立和完善合理的繼續(xù)教育以及階梯培訓(xùn)的制度。確保會(huì)計(jì)人員時(shí)刻保持專(zhuān)業(yè)的業(yè)務(wù)能力;為調(diào)動(dòng)工作人員的工作積極性和創(chuàng)造性，建立對(duì)應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，比如薪酬實(shí)行績(jī)效考核制度，考核實(shí)行業(yè)務(wù)量與民主打分結(jié)合制，領(lǐng)導(dǎo)崗位由人事任用制改為內(nèi)部競(jìng)聘制等。

　　四、結(jié)束語(yǔ)

　　總之，加強(qiáng)農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要從其制度建設(shè)、監(jiān)督保證以及約束和控制體制三方面加強(qiáng)。這是目前加強(qiáng)農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要工作。也是農(nóng)村信用社提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、防范和化解風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、落實(shí)社會(huì)責(zé)任的有力保證。

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