最新個(gè)人所得稅稅率表分析
最新個(gè)人所得稅稅率表分析
個(gè)人所得稅法，是指調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人之間在個(gè)人所得稅征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個(gè)人所得稅稅率制度決定了每個(gè)納稅人如何納稅，納多少稅，好的個(gè)人所得稅稅率制度能夠體現(xiàn)出個(gè)人所得稅法的公平與效率原則，個(gè)人所得稅稅率是怎樣的呢？本文是學(xué)習(xí)啦小編整理的個(gè)人所得稅稅率表，僅供參考。
個(gè)人所得稅稅率表
2011年9月1日起調(diào)整后，也就是2012年實(shí)行的7級(jí)超額累進(jìn)個(gè)人所得稅稅率表 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額= 應(yīng)納稅所得額× 適用稅率- 速算扣除數(shù)
扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元/月(2011年9月1日起正式執(zhí)行)(工資、薪金所得適用) 個(gè)稅免征額3500元 (工資薪金所得適用)
個(gè)人所得稅率是個(gè)人所得稅稅額與應(yīng)納稅所得額之間的比例。個(gè)人所得稅率是由國(guó)家相應(yīng)的法律法規(guī)規(guī)定的，根據(jù)個(gè)人的收入計(jì)算。 繳納個(gè)人所得稅是收入達(dá)到繳納標(biāo)準(zhǔn)的公民應(yīng)盡的義務(wù)。2011年6月30日，十一屆全國(guó)人大會(huì)第二十一次會(huì)議6月30日表決通過(guò)了個(gè)稅法修正案，將個(gè)稅免征額由現(xiàn)行的2000元提高到3500元，適用超額累進(jìn)稅率為3%至45%，自2011年9月1日起實(shí)施。
計(jì)算公式
工資個(gè)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(工資薪金所得 -“五險(xiǎn)一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)
個(gè)稅免征額是3500，使用超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法如下： 繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù) 實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅。 全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-3500 扣除標(biāo)準(zhǔn)：個(gè)稅按3500元/月的起征標(biāo)準(zhǔn)算
如果某人的工資收入為5000元，他應(yīng)納個(gè)人所得稅為：(5000—3500)×3%—0=45(元)
案例說(shuō)明
張三在2016年一月份稅前工資10000元，他需要繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)金1100元，那么他的稅后工資是多少呢?
應(yīng)納稅所得額==(應(yīng)發(fā)工資-四金)-3500 =10000 - 1100 - 3500 = 5400元，參照上面的工資稅率表不含稅部分，超過(guò)4,155元至7,755元的部分，則適用稅率20%，速算扣除數(shù)為555。 繳費(fèi) = 應(yīng)納稅所得額*稅率 - 速算扣除數(shù) = 5400*20% -555= 525元。
實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅 = 10000 -1100-525 = 8375元
企業(yè)稅率表
(個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用)
注：
1、本表所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的所得額;
2、含稅級(jí)距適用于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。
勞務(wù)報(bào)酬只對(duì)80%的部分征稅;
(勞務(wù)報(bào)酬所得適用)
計(jì)算方法
繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-三險(xiǎn)一金)-3500 實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅
扣除標(biāo)準(zhǔn)：2011年9月份起，個(gè)稅按3500元/月的起征標(biāo)準(zhǔn)算。 特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式： 1.每次收入不足4000元的：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率=(每次收入額-800)*20% 2.每次收入在4000元以上的：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率=每次收入額*(1-20%)*20% 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率=(收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理稅費(fèi))*20% 利息、股息、紅利所得和偶然所得應(yīng)納稅計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率 =每次收入額*20%
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個(gè)人所得稅法有關(guān)問(wèn)題的公告
《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》(中華人民共和國(guó)主席令第四十八號(hào))(以下簡(jiǎn)稱稅法)將自2011年9月1日起施行。根據(jù)稅法修改的相應(yīng)條款，現(xiàn)就貫徹執(zhí)行的有關(guān)具體問(wèn)題公告如下：
一、工資、薪金所得項(xiàng)目減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率的適用問(wèn)題
(一)納稅人2011年9月1日(含)以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表(見(jiàn)附件一)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
(二)納稅人2011年9月1日前實(shí)際取得的工資、薪金所得，無(wú)論稅款是否在2011年9月1日以后入庫(kù)，均應(yīng)適用稅法修改前的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目應(yīng)納稅額的計(jì)算問(wèn)題
個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者(合伙人)2011年9月1日(含)以后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表(見(jiàn)附件二)。按照稅收法律、法規(guī)和文件規(guī)定，先計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額，再計(jì)算全年應(yīng)納稅額。其2011年度應(yīng)納稅額的計(jì)算方法如下：
前8個(gè)月應(yīng)納稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前的對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù))×8/12 后4個(gè)月應(yīng)納稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后的對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù))×4/12 全年應(yīng)納稅額=前8個(gè)月應(yīng)納稅額+后4個(gè)月應(yīng)納稅額
納稅人應(yīng)在年度終了后的3個(gè)月內(nèi)，按照上述方法計(jì)算2011年度應(yīng)納稅額，進(jìn)行匯算清繳。 三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算比照本公告第二條規(guī)定執(zhí)行。 四、本公告自2011年9月1日起執(zhí)行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕089號(hào))所附“稅率表一”和“稅率表二”同時(shí)廢止。
調(diào)整歷史
2003年10月22日，商務(wù)部提出取消征收利息稅，提高個(gè)人收入所得稅免征額等多項(xiàng)建議。 2005年初， 廣東財(cái)政再次對(duì)個(gè)稅免征額提高進(jìn)行調(diào)研，以便為中央盡快出臺(tái)稅改政策提供參考依據(jù)。
2005年07月26日，國(guó)務(wù)院溫家寶26日主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，討論并原則通過(guò)了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案(草案)》。
2005年08月23日， 第十屆全國(guó)人大會(huì)第十七次會(huì)議首次審議個(gè)人所得稅法修正案草案。 2005年10月27日， 第十屆全國(guó)人大會(huì)第十八次會(huì)議再次審議《個(gè)人所得稅法修正案草案》，會(huì)議表決通過(guò)全國(guó)人大會(huì)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，免征額1600元于2006年1月1日起施行。
2007年6月29日， 第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十八次會(huì)議通過(guò)了《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》，對(duì)個(gè)人所得稅法進(jìn)行了第四次修正。
2007年12月29日，十屆全國(guó)人大會(huì)第三十一次會(huì)議表決通過(guò)了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定。個(gè)人所得稅免征額自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。
2008年暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅。
2010年對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股取得的所得征收個(gè)人所得稅。
免稅率
免稅率亦稱“稅率為零”。指對(duì)某種課稅對(duì)象和某個(gè)特定環(huán)節(jié)上的課稅對(duì)象，以零表示的稅率。從理論上說(shuō)，零稅率與免稅是不同的。免稅是指對(duì)某種課稅對(duì)象和某種納稅人，免除其本身負(fù)擔(dān)的應(yīng)納稅額，而外購(gòu)的貨物或勞務(wù)仍然是含稅的。
稅率為零不僅納稅人本環(huán)節(jié)課稅對(duì)象不納稅，而且以前各環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移過(guò)來(lái)的稅款亦須退還，才能實(shí)現(xiàn)稅率為零。但在實(shí)際工作中，稅率為零的含義在不同稅種上的使用，并不嚴(yán)格。如所得稅往往對(duì)應(yīng)納稅所得額的免稅金額部分以零稅率表示，當(dāng)然所得稅并無(wú)轉(zhuǎn)移稅額的問(wèn)題。再如固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，規(guī)定稅率為零的投資項(xiàng)目?jī)H指免掉投資項(xiàng)目本身應(yīng)納稅額，其外購(gòu)各種商品和勞務(wù)，實(shí)際上都是含稅的，并不退還其已納增值稅稅額。真正體現(xiàn)零稅率理論上定義的，是增值稅對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行零稅率，即納稅人出口產(chǎn)品不僅可以不納本環(huán)節(jié)增值額的應(yīng)納稅額，而且可以退還以前各環(huán)節(jié)增值額的已納稅款。
增值稅的免稅規(guī)定，只是免除納稅人本環(huán)節(jié)增值額的應(yīng)納稅額，納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物和勞務(wù)中仍然是含稅的。對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行零稅率，目的在于獎(jiǎng)勵(lì)出口，使我國(guó)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上以完全不含稅的價(jià)格參與競(jìng)爭(zhēng)。
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