2016最新財稅政策
2016最新財稅政策
在應(yīng)對宏觀經(jīng)濟減速時財政政策應(yīng)發(fā)揮更大作用，當(dāng)前供給側(cè)改革也需要財政政策的積極作為。以下是學(xué)習(xí)啦小編精心整理的關(guān)于2016最新財稅政策的相關(guān)文章，希望對你有幫助!!!
2016最新財稅政策
2015年全國經(jīng)濟增速降至6.9%，創(chuàng)下25年來最低水平，雖然當(dāng)前經(jīng)濟增速在全球主要國家中仍然不低，但不斷下行的態(tài)勢凸顯宏觀經(jīng)濟下行壓力較大。
2015年底中央經(jīng)濟工作會議明確了2016年主要抓好去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板等五大任務(wù)，這是實現(xiàn)2020年全面建成小康社會的“十三五規(guī)劃”開局之年的戰(zhàn)略任務(wù)，也揭示金融危機以來中國經(jīng)濟增速首度低于7%面臨的重要挑戰(zhàn)。
雖然應(yīng)對挑戰(zhàn)需要財政貨幣政策的雙重結(jié)合，但當(dāng)前國內(nèi)外環(huán)境變化使得貨幣政策空間在縮窄，國際經(jīng)驗也表明財政政策在應(yīng)對宏觀經(jīng)濟減速時應(yīng)發(fā)揮更大作用，當(dāng)前供給側(cè)改革更需要財政政策的積極作為。
財政政策應(yīng)發(fā)揮更大作用
從中央經(jīng)濟工作會議所揭示的五大挑戰(zhàn)來看，高杠桿是其他四大挑戰(zhàn)的重要原因，促使信貸等貨幣政策擴張空間顯著縮窄，財政政策需要發(fā)揮更大作用。 高杠桿促使投資較快增長，既推動企業(yè)生產(chǎn)能力的擴張，也拉動了固定資產(chǎn)投資的大幅增長。投資擴張與杠桿率提升往往相互強化，結(jié)果導(dǎo)致高杠桿、高庫存與高產(chǎn) 能并存。同時，高杠桿引發(fā)的房地產(chǎn)等資產(chǎn)價格攀升進(jìn)一步滋生投資與信貸相互強化的現(xiàn)象，大量資源進(jìn)一步流入相關(guān)的行業(yè)，促使研發(fā)創(chuàng)新、人力資本提升等方面 的資源支持不足，宏觀經(jīng)濟出現(xiàn)結(jié)構(gòu)不協(xié)調(diào)的短板問題。
從供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革來看，財政政策調(diào)整完善應(yīng)成為重要內(nèi)容。從20世紀(jì)90年代至今，除了2007年之外，我國預(yù)算收支全部是赤字，這與宏觀經(jīng) 濟已經(jīng)歷多輪的周期性運行并不匹配，財政政策面臨著低效率挑戰(zhàn)，也使得政府與市場之間的關(guān)系不清晰。應(yīng)推動財政政策調(diào)整完善，特別是構(gòu)建跨周期財政預(yù)算平 衡機制，發(fā)揮財政政策對宏觀經(jīng)濟自動穩(wěn)定器的作用，與此同時，實施科學(xué)化及精細(xì)化的預(yù)算制度，進(jìn)一步厘清政府與市場的關(guān)系，促進(jìn)微觀主體更好地獨立運作， 助推競爭環(huán)境的改善，推動企業(yè)等微觀主體的健康發(fā)展，符合供給側(cè)改革的訴求。
從創(chuàng)新引領(lǐng)宏觀經(jīng)濟增長新動力的角度看，財政政策應(yīng)發(fā)揮重要的作用。我國宏觀經(jīng)濟減速雖然與全球需求疲軟引發(fā)的外需減速有著一定的關(guān)系，但全球 貿(mào)易數(shù)量并未出現(xiàn)大幅下滑，我國勞動力等成本上升構(gòu)成的競爭力下降問題日益突出，源于我國競爭優(yōu)勢弱化的外需減弱現(xiàn)象越發(fā)明顯。我國亟待大幅擴張財政支 出，借助PPP等手段引導(dǎo)社會資本進(jìn)入戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，尤其是引導(dǎo)資本進(jìn)入高科技行業(yè)，集聚社會資源助推創(chuàng)新升級，逐步提升我國的全球競爭力。然而，在經(jīng) 濟減速時期，社會資本往往更加謹(jǐn)慎而不愿意增加投資，財政通過投資、貼息、獎勵等辦法有助于引導(dǎo)社會資金的積極參與。
從降成本擴投資穩(wěn)增長的角度看，財政政策應(yīng)積極介入。結(jié)合我國實際來看，通縮壓力成為宏觀經(jīng)濟的突出問題，企業(yè)利潤縮窄的壓力在加大，由此引發(fā) 企業(yè)投資意愿減弱，在此情況下，減稅等財政政策成為最為重要的選擇。減稅有助于降低企業(yè)成本，增大企業(yè)盈利水平，提升企業(yè)投資回報率，既增強企業(yè)投資的動 力，也使得相關(guān)商品更加具有國際競爭力。尤其是在近年來部分新興經(jīng)濟體匯率大幅貶值的情況下，我國商品的競爭力受到影響，通過減稅有助于緩解企業(yè)出口困 難，為促進(jìn)我國宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定起著重要作用。
從擴大消費拉動內(nèi)需的角度看，財政政策應(yīng)持續(xù)加力。我國消費率不僅低于發(fā)達(dá)國家，而且低于發(fā)展中國家平均水平，預(yù)示我國消費空間較大的事實。近 年來我國消費對經(jīng)濟增長的拉動作用在增大，體現(xiàn)了我國消費潛力已經(jīng)開始釋放。未來財政政策應(yīng)更側(cè)重激活消費的政策調(diào)整，一是加快社會保障體系建設(shè)，提升民 眾的消費意愿，重點應(yīng)著力完善養(yǎng)老保險體系及醫(yī)療保險體系。二是穩(wěn)步推動收入分配改革，提升消費的邊際傾向。重點推進(jìn)個人所得稅由分類向綜合轉(zhuǎn)變，切實增 大個人所得稅對調(diào)節(jié)收入分配差距的作用。
財政政策亟待創(chuàng)造新空間
當(dāng)前宏觀經(jīng)濟問題亟待財政政策發(fā)揮更大的作用，但財政政策必須有相應(yīng)的空間，否則減收增支的積極財政政策不僅難以起到穩(wěn)增長促發(fā)展的目標(biāo)，而且 可能滋生新的財政風(fēng)險。結(jié)合中國實際情況來看，當(dāng)前也面臨財政債務(wù)結(jié)構(gòu)性風(fēng)險升級等問題，積極財政政策的落實亟待進(jìn)一步拓展財政政策新空間。
首先，財政赤字率空間較大有助于解決我國積極財政政策的收支矛盾，可以考慮通過提升財政赤字率以增大擴張性財政政策力度。我國當(dāng)前的赤字率仍然 顯著低于發(fā)達(dá)大國的水平，而且低于歐盟所倡導(dǎo)的3%的赤字率標(biāo)準(zhǔn)，即便與我國歷史水平相比，改革開放以來我國財政赤字率均小于3%，預(yù)示我國財政政策整體 處于比較穩(wěn)健的情形，我國財政赤字率空間仍然較大，可以考慮2016年我國進(jìn)一步將赤字率提升至3%以上。在去年底的全國財政工作會議上，財政部樓繼偉部 長明確指出，要繼續(xù)實施積極的財政政策并加大力度，逐步提高赤字率。預(yù)示財政赤字率的提升將進(jìn)入政策層面。
其次，中央地方財政債務(wù)空間的結(jié)構(gòu)性調(diào)節(jié)，有助于增大積極財政政策空間。雖然我國有些地方政府債務(wù)存量較高，而且伴隨著房地產(chǎn)市場的降溫所引發(fā) 的土地財政收入大幅下降等問題，地方財政債務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)上升的現(xiàn)象，但今年及未來持續(xù)的債務(wù)置換有望緩解地方政府的債務(wù)風(fēng)險。同時，中央財政債務(wù)負(fù)擔(dān)并不 高，近兩年來中央政府債務(wù)占GDP比例有望維持在15%左右的水平，而且中央政府還有大量的央產(chǎn)，這相比美國、歐洲、日本等面臨巨額債務(wù)壓力問題而言，我 國中央財政顯然具有較大的空間，未來通過增大中央財政債務(wù)融資，并借助轉(zhuǎn)移支付或者專項撥款等方式可以為地方提供較大的資金支持，由此也預(yù)示了積極財政政 策空間的增大。
第三，巨額外匯儲備與財政現(xiàn)金為加大積極財政政策力度所需的現(xiàn)金流提供了重要保障。我國近期外匯儲備出現(xiàn)了下降現(xiàn)象，但外匯儲備依然在3萬億美 元以上，雖然外匯儲備是央行的資產(chǎn)，財政部門不能隨意使用，但經(jīng)濟高速發(fā)展所帶來的貨幣需求的較快擴張使得外匯儲備逐步成為央行的鑄幣稅，政府使用外匯儲 備的自由度在提升，外匯儲備財政化的現(xiàn)象越發(fā)突出，這大幅提升了我國政府的對外支付能力。同時，政府存放在央行的財政現(xiàn)金長時間保持在3萬億元左右。巨額 外匯儲備與財政現(xiàn)金為政府實施積極財政政策提供了重要的保障，也為積極財政政策創(chuàng)造了新空間。
營改增財稅[2016]140號政策追溯問題初探
《關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)第十八條規(guī)定“本通知除第十七條規(guī)定的政策外，其他均自2016年5月1日起執(zhí)行。”是不是對已經(jīng)多征的稅都會退回或抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅?
請關(guān)注第十八條后面一句話，“此前已征的應(yīng)予免征或不征的增值稅，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅。”
這與以前的文件風(fēng)格不同，如《關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)繳納增值稅差額扣除有關(guān)問題的公告》( 國家稅務(wù)總局公告2016年第73號)“本公告自發(fā)布之日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。”
《關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費增值稅問題的公告》( 國家稅務(wù)總局公告2016年第54號)“本公告自發(fā)布之日起施行。2016年5月1日以后已發(fā)生并處理的事項，不再作調(diào)整;未處理的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。”
《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》( 財稅〔2016〕47號)“本通知規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時間外，自2016年5月1日起執(zhí)行。”
《關(guān)于金融機構(gòu)同業(yè)往來等增值稅政策的補充通知》( 財稅〔2016〕70號)“本通知自2016年5月1日起執(zhí)行。”
我們來看看140號文件都明確了哪些“應(yīng)予免征增值稅”或“應(yīng)予不征的增值稅”?
第一條：金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。
第二條：納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項第4點所稱的金融商品轉(zhuǎn)讓。
第三條：證券公司、保險公司、金融租賃公司、證券基金管理公司、證券投資基金以及其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會批準(zhǔn)成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務(wù)的機構(gòu)發(fā)放貸款后,自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息 暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。
第五條：納稅人2016年1-4月份轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期，與2016年5-12月份轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵。
也就是說，上述四條已征的增值稅(第三條、第五條好像還有點勉強)，不予退還，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅。如果沒征的，則當(dāng)然不征或免征了。
那么對于其他的條款，如果已征且對照140文多征了怎么處理?筆者認(rèn)為不可以抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅，更不可能退還。
比如， 第九條：提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。如果已經(jīng)按照銷售貨物17%征收了增值稅?
第十條：賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅。如果已經(jīng)按照出租不動產(chǎn)11%征收了增值稅?
第十四條：納稅人提供武裝守護押運服務(wù)，按照“安全保護服務(wù)”繳納增值稅。如果已經(jīng)按照交通運輸業(yè)11%征收了增值稅?
第十六條：納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。如果已經(jīng)按照出租設(shè)備17%征收了增值稅?
再比如，以下三條140號文允許選擇簡易計稅方法，但已按一般計稅方法征收了增值稅?
第十一條：納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。(可以選擇適用簡易計稅方法計稅)
第十二條：非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。
非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號)第一條第(二十六)項中的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)”，可以參照上述規(guī)定，選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。
第十三條：一般納稅人提供教育輔助服務(wù)，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。
對照140號文件少征了稅款怎么處理?當(dāng)然需補繳增值稅，比如，第十五條：物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。如果按照物業(yè)服務(wù)6%征收的，則需按11%補增值稅。對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，筆者估計問題不大，因為老項目居多。
兩部門關(guān)于財稅〔2016〕140號文件部分條款的政策解讀
為進(jìn)一步完善全面推開營改增試點相關(guān)政策，2016年12月25日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)，現(xiàn)就有關(guān)內(nèi)容解讀如下：
一、關(guān)于第三條中金融機構(gòu)“發(fā)放貸款”業(yè)務(wù)范圍的解讀
《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))中明確，“金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅”。財稅〔2016〕140號文件第三條中，將逾期90天應(yīng)收未收利息暫不征稅政策，擴大到證券公司、保險公司等所有金融機構(gòu)。以上兩條政策中的“發(fā)放貸款”業(yè)務(wù)，是指納稅人提供的貸款服務(wù)，具體按《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))中“貸款服務(wù)”稅目注釋的范圍掌握。
二、關(guān)于第四條“資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人”的解讀
本條政策主要界定了運營資管產(chǎn)品的納稅主體，明確了資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)以資管產(chǎn)品管理人為納稅主體，并照章繳納增值稅。
資管產(chǎn)品，是資產(chǎn)管理類產(chǎn)品的簡稱，比較常見的包括基金公司發(fā)行的基金產(chǎn)品、信托公司的信托計劃、銀行提供的投資理財產(chǎn)品等。簡單說，資產(chǎn)管理的實質(zhì)就是受人之托，代人理財。各類資管產(chǎn)品中，受投資人委托管理資管產(chǎn)品的基金公司、信托公司、銀行等就是資管產(chǎn)品的管理人。
原營業(yè)稅稅制下，對資管類產(chǎn)品如何繳納營業(yè)稅問題，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于信貸資產(chǎn)證券化有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅〔2006〕5號)已有明確規(guī)定。增值稅和營業(yè)稅一樣，均是針對應(yīng)稅行為征收的間接稅，營改增后，資管產(chǎn)品的征稅機制并未發(fā)生變化。具體到資管產(chǎn)品管理人，其在以自己名義運營資管產(chǎn)品資產(chǎn)的過程中，可能發(fā)生多種增值稅應(yīng)稅行為。例如，因管理資管產(chǎn)品而固定收取的管理費(服務(wù)費)，應(yīng)按照“直接收費金融服務(wù)”繳納增值稅;運用資管產(chǎn)品資產(chǎn)發(fā)放貸款取得利息收入，應(yīng)按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅;運用資管產(chǎn)品資產(chǎn)進(jìn)行投資等，則應(yīng)根據(jù)取得收益的性質(zhì)，判斷其是否發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。
三、關(guān)于第九條“提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照‘餐飲服務(wù)’繳納增值稅”的解讀
本條政策明確，餐飲企業(yè)銷售的外賣食品，與堂食適用同樣的增值稅政策，統(tǒng)一按照提供餐飲服務(wù)繳納增值稅。以上“外賣食品”，僅指該餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過程的食品。對于餐飲企業(yè)將外購的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物，未進(jìn)行后續(xù)加工而直接與外賣食品一同銷售的，應(yīng)根據(jù)該貨物的適用稅率，按照兼營的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。
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