2017年出口退稅
出口退稅有哪些新的政策，關(guān)于出口退稅有哪些政策值得關(guān)注。出口退稅的政策出臺(tái)將會(huì)有哪些影響。小編給大家整理了關(guān)于2017年出口退稅新政策，希望你們喜歡!
2017年出口退稅新政策
一、進(jìn)口關(guān)稅稅率
(一)最惠國(guó)稅率。
1.對(duì)《中華人民共和國(guó)加入世界貿(mào)易組織關(guān)稅減讓表修正案》附表所列信息技術(shù)產(chǎn)品最惠國(guó)稅率自2017年1月1日至2017年6月30日繼續(xù)實(shí)施首次降稅，自2017年7月1日起實(shí)施第二次降稅(詳見附表1)。
2.自2017年1月1日起對(duì)822項(xiàng)進(jìn)口商品實(shí)施暫定稅率，自2017年7月1日起，將實(shí)施進(jìn)口商品暫定稅率的商品范圍調(diào)減至805項(xiàng)(詳見附表2)。
(二)關(guān)稅配額稅率。
繼續(xù)對(duì)小麥等8類商品實(shí)施關(guān)稅配額管理，稅率不變。其中，對(duì)尿素、復(fù)合肥、磷酸氫銨3種化肥的配額稅率繼續(xù)實(shí)施1%的暫定稅率。繼續(xù)對(duì)配額外進(jìn)口的一定數(shù)量棉花實(shí)施滑準(zhǔn)稅(詳見附表3)。
(三)協(xié)定稅率。
根據(jù)我國(guó)與有關(guān)國(guó)家或地區(qū)簽署的貿(mào)易或關(guān)稅優(yōu)惠協(xié)定，對(duì)有關(guān)國(guó)家或地區(qū)實(shí)施協(xié)定稅率：
1.中國(guó)與澳大利亞、巴基斯坦、瑞士、哥斯達(dá)黎加、冰島、韓國(guó)、新西蘭、秘魯?shù)淖再Q(mào)協(xié)定以及內(nèi)地分別與港澳的更緊密經(jīng)貿(mào)安排(CEPA)項(xiàng)下的部分產(chǎn)品的協(xié)定稅率進(jìn)一步降低(詳見附表4)。
2.中國(guó)與東盟、智利、新加坡的自貿(mào)協(xié)定、亞太貿(mào)易協(xié)定以及海峽兩岸經(jīng)濟(jì)合作框架協(xié)議(ECFA)項(xiàng)下商品繼續(xù)實(shí)施協(xié)定稅率，商品范圍和稅率水平均維持不變(詳見附表4)。
(四)特惠稅率。
對(duì)有關(guān)最不發(fā)達(dá)國(guó)家繼續(xù)實(shí)施特惠稅率，商品范圍和稅率水平均維持不變(詳見附表5)。
二、出口關(guān)稅稅率
對(duì)鉻鐵等213項(xiàng)出口商品征收出口關(guān)稅，其中有50項(xiàng)暫定稅率為零(詳見附表6)。
三、稅則稅目
2017年，我國(guó)進(jìn)出口稅則稅目與《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度》同步轉(zhuǎn)版(詳見附表7)。根據(jù)國(guó)內(nèi)需要對(duì)部分稅則稅目進(jìn)行調(diào)整(詳見附表8)。經(jīng)轉(zhuǎn)版和調(diào)整后，2017年稅則稅目數(shù)共計(jì)8547個(gè)。
2017年外貿(mào)政策
1、稅收減免
2016年11月24日至12月27日，財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局連續(xù)發(fā)布財(cái)關(guān)稅[2016] 62號(hào)、64號(hào)、68號(hào)、69號(hào)、70號(hào)和72號(hào)通知。
為推動(dòng)我國(guó)新型顯示器件產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，加強(qiáng)種子種源進(jìn)口免稅政策管理，支持陸上及海洋石油(天然氣)勘探開發(fā)以及“十三五”期間實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略。
針對(duì)上述領(lǐng)域的進(jìn)口稅收政策做出規(guī)定，對(duì)于符合條件的特定單位、特定用途和特定商品的進(jìn)口活動(dòng)，單獨(dú)或合并免征關(guān)稅、增值稅以及消費(fèi)稅，從事上述領(lǐng)域進(jìn)口業(yè)務(wù)的企業(yè)和單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)關(guān)注。
在這6份通知中，我們重點(diǎn)提示大家重視第70號(hào)《關(guān)于“十三五”期間支持科技創(chuàng)新進(jìn)口稅收政策的通知》以及與之配套的第72號(hào)《關(guān)于公布進(jìn)口科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品免稅清單的通知》。
2份通知明確了享受免稅政策的單位類型、貨物用途、具體貨物范圍以及相應(yīng)的免稅項(xiàng)目，同時(shí)規(guī)定了可以將免稅進(jìn)口貨物用于其他單位的條件，并對(duì)違反通知規(guī)定，擅自轉(zhuǎn)讓、移作他用或者進(jìn)行其他處置的情形的法律責(zé)任作出強(qiáng)調(diào)。
準(zhǔn)確把握通知精神，對(duì)于科教用品免稅進(jìn)口單位合法合規(guī)享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，防范和化解法律風(fēng)險(xiǎn)，具有十分重要的意義。
2、許可證管理
2016年12月10日至12月31日，商務(wù)部單獨(dú)或聯(lián)合海關(guān)總署、質(zhì)檢總局等部委發(fā)布一系列許可證管理相關(guān)公告，對(duì)2017年許可證管理商品和程序作出具體規(guī)定：
12月10日，商務(wù)部、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布第84號(hào)公告，公布2017年《自動(dòng)進(jìn)口許可管理貨物目錄》;
12月30日，商務(wù)部、海關(guān)總署、質(zhì)檢總局聯(lián)合發(fā)布第85號(hào)公告，公布2017年《進(jìn)口許可證管理貨物目錄》，同日，商務(wù)部、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布第86號(hào)公告，公布2017年《出口許可證管理貨物目錄》;
12月31日，商務(wù)部、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布第87號(hào)公告，發(fā)布《兩用物項(xiàng)和技術(shù)進(jìn)出口許可證管理目錄》;
12月31日，商務(wù)部發(fā)布第90號(hào)、91號(hào)公告，分別公布《2017年進(jìn)口許可證管理貨物分級(jí)發(fā)證目錄》和《2017年出口許可證管理貨物分級(jí)發(fā)證目錄》。
許可證管理是我國(guó)外貿(mào)管理體制中的一項(xiàng)重要手段，相關(guān)政策時(shí)效性強(qiáng)，需要進(jìn)出口企業(yè)及時(shí)關(guān)注政策變化情況，同時(shí)，發(fā)證機(jī)關(guān)層級(jí)和權(quán)限不同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序向有權(quán)機(jī)關(guān)申領(lǐng)。
海關(guān)監(jiān)管方面，通關(guān)過(guò)程中驗(yàn)核許可證件是必經(jīng)環(huán)節(jié)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的偽造、變?cè)煲约俺S可范圍等情形將予以處罰;后續(xù)環(huán)節(jié)，將對(duì)實(shí)際進(jìn)出口貨物與許可證是否相符、有無(wú)非法轉(zhuǎn)借、出讓許可證或許可份額等行為進(jìn)行查處，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)充分認(rèn)識(shí)、積極防范并有效化解相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。
3、出口退稅
2017年1月24日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布稅總函〔2017〕42號(hào)《關(guān)于發(fā)布出口退稅率文庫(kù)2017A版的通知》，通知主要針對(duì)2017年我國(guó)進(jìn)出口稅則稅目和《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度》同步轉(zhuǎn)版，根據(jù)進(jìn)出口稅則的調(diào)整情況，公布重新編制的出口退稅率。
出口退稅同樣是一項(xiàng)時(shí)效性很強(qiáng)的政策，政策的調(diào)整內(nèi)容涉及退稅商品范圍、退稅率等多個(gè)方面，而調(diào)整結(jié)果則涉及到出口企業(yè)的切身利益，企業(yè)有必要充分重視、及時(shí)關(guān)注。
如果企業(yè)不能及時(shí)跟進(jìn)政策變化情況，可能導(dǎo)致兩方面風(fēng)險(xiǎn)：一是違法退稅，甚至涉嫌騙取退稅，二是無(wú)法充分享受退稅，企業(yè)利益受損。
企業(yè)為合理合法足額取得出口退稅，需要在海關(guān)通關(guān)環(huán)節(jié)準(zhǔn)確申報(bào)稅號(hào)、貨值等要素，而這些要素也正是海關(guān)監(jiān)管中重點(diǎn)審核的內(nèi)容。
目前，海關(guān)深化改革的方向是逐步簡(jiǎn)化現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管手續(xù)、提高通關(guān)效率，同時(shí)，將更多的監(jiān)管力量投放到后續(xù)監(jiān)管環(huán)節(jié)，對(duì)價(jià)格、歸類、原產(chǎn)地等要素的審核將更多地依賴稽查部門的后續(xù)稽核查工作來(lái)完成。
因此，出口企業(yè)今后將更多地面臨海關(guān)稽查部門針對(duì)出口退稅真實(shí)性和合法性的后續(xù)監(jiān)管，有必要提高對(duì)于海關(guān)稽查的重要性和對(duì)企業(yè)影響的認(rèn)識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)逐步轉(zhuǎn)到后續(xù)環(huán)節(jié)稽核查的應(yīng)對(duì)上來(lái)，通過(guò)完善內(nèi)部管理、強(qiáng)化單據(jù)審核、優(yōu)化部門配合等工作，提高風(fēng)險(xiǎn)防范的能力。
2017年7月取消13%的增值稅稅率
一、納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：
農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。
二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
(一)除本條第(二)項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額;從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
(二)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。
(三)繼續(xù)推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額已實(shí)行核定扣除的，仍按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅[2012]38號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》(財(cái)稅[2013]57號(hào))執(zhí)行。其中，《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅[2012]38號(hào)印發(fā))第四條第(二)項(xiàng)規(guī)定的扣除率調(diào)整為11%;第(三)項(xiàng)規(guī)定的扣除率調(diào)整為按本條第(一)項(xiàng)、第(二)項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。
(四)納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
(五)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
(六)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項(xiàng)和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。
三、本通知附件2所列貨物的出口退稅率調(diào)整為11%。出口貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期界定。
外貿(mào)企業(yè)2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，購(gòu)進(jìn)時(shí)已按13%稅率征收增值稅的，執(zhí)行13%出口退稅率;購(gòu)進(jìn)時(shí)已按11%稅率征收增值稅的，執(zhí)行11%出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，執(zhí)行13%出口退稅率。出口貨物的時(shí)間，按照出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期執(zhí)行。
四、本通知自2017年7月1日起執(zhí)行。此前有關(guān)規(guī)定與本通知規(guī)定的增值稅稅率、扣除率、相關(guān)貨物具體范圍不一致的，以本通知為準(zhǔn)?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]75號(hào))第三條同時(shí)廢止。
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