2017稅收政策法規(guī)講解答案(2)
2017稅收政策法規(guī)講解答案
全國稅收法律法規(guī)匯編
營業(yè)稅
國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化個人無償贈與不動產(chǎn)土地使用權(quán)免征營業(yè)稅手續(xù)的公告(國家稅務(wù)總局公告2015年第50號)
2015-06-29
為切實減輕納稅人負(fù)擔(dān)，現(xiàn)將簡化個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)免征營業(yè)稅手續(xù)的有關(guān)事項公告如下： 個人以離婚財產(chǎn)分割、贈與特定親屬、贈與撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人方式無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》(財稅〔2009〕111號)第二條免征營業(yè)稅規(guī)定的，在辦理營業(yè)稅免稅手續(xù)時，無需提供房產(chǎn)所有人“贈與公證書”、受贈人“接受贈與公證書”，或雙方“贈與合同公證書”。
本公告自2015年7月1日起實施。此前尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，按照本公告規(guī)定執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于加強房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕144號)第一條中“屬于其他情況無償贈與不動產(chǎn)的，受贈人應(yīng)當(dāng)提交房產(chǎn)所有人‘贈與公證書’和受贈人‘接受贈與公證書’，或持雙方共同辦理的‘贈與合同公證書’”同時廢止。
特此公告。
個人所得稅
國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2015年第52號)
2015-07-20
為規(guī)范和加強建筑安裝業(yè)跨省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同)異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)問題公告如下：
一、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納。
總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納。
二、跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機
關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報。凡實行全員全額扣繳明細(xì)申報的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)不得核定征收個人所得稅。
三、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)和勞務(wù)派遣公司機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)需要掌握異地工程作業(yè)人員工資、薪金所得個人所得稅繳納情況的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時提供?？偝邪髽I(yè)、分承包企業(yè)和勞務(wù)派遣公司機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)不得對異地工程作業(yè)人員已納稅工資、薪金所得重復(fù)征稅。兩地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強溝通協(xié)調(diào)，切實維護(hù)納稅人權(quán)益。
四、建筑安裝業(yè)省內(nèi)異地施工作業(yè)人員個人所得稅征收管理參照本公告執(zhí)行。 五、本公告自2015年9月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)<建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法>的通知》(國稅發(fā)〔1996〕127號)第十一條規(guī)定同時廢止。
特此公告。
綜合
浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用稅收風(fēng)險管理工作指引》的通知
2015-06-30
浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用稅收風(fēng)險管理工作指引》的通知
各市、縣國家稅務(wù)局、省局直屬稅務(wù)分局：
為進(jìn)一步規(guī)范和加強企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用的稅收風(fēng)險管理，省局依據(jù)現(xiàn)行有關(guān)稅收法律法規(guī)與政策規(guī)定、管理措施，借鑒BEPS(稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移)行動計劃相關(guān)成果，制定了《企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用風(fēng)險管理工作指引》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。實際執(zhí)行中如有意見、建議，請及時反饋省局(國際稅務(wù)管理處)。
企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用稅收風(fēng)險管理工作指引
本指引主要根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《特別納稅調(diào)整管理實施辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2009〕2號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》(2015年第16號)，以及非居民稅收管理相關(guān)規(guī)定，并重點關(guān)注借鑒BEPS(稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移)行動計劃相關(guān)成果，整理、歸納企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用的主要稅收風(fēng)險點、相應(yīng)的風(fēng)險管理建議及應(yīng)對措施。
本指引旨在規(guī)范各級稅務(wù)機關(guān)稅收執(zhí)法、加強跨境稅源風(fēng)險管理，引導(dǎo)企業(yè)主動防范稅收風(fēng)險、提高稅法遵從度。
一、企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用的主要稅收風(fēng)險點
企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用,主要包括但不限于勞務(wù)費和特許權(quán)使用費，根據(jù)稅收要與經(jīng)濟活動及價值相匹配的原則，應(yīng)重點關(guān)注企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用的以下稅收風(fēng)險點：
(一)通過不合理的費用支付侵蝕居民企業(yè)稅基
1.無實質(zhì)性交易背景的境外關(guān)聯(lián)方費用支付。例如，境內(nèi)企業(yè)與境外關(guān)聯(lián)方簽訂形式上的勞務(wù)合同或特許權(quán)使用費合同，但境外關(guān)聯(lián)方并未履行相應(yīng)功能、承擔(dān)風(fēng)險，并未開展無實質(zhì)性經(jīng)營活動，重點關(guān)注，注冊于避稅地的關(guān)聯(lián)方(特別是具備無稅或低稅、無自有資產(chǎn)、無具體經(jīng)營活動、無本地辦公人員、無經(jīng)營場地的情形)，無能力從事實質(zhì)性經(jīng)營活動、履行相應(yīng)功能或承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險，以提供勞務(wù)或特許授權(quán)的名義向境內(nèi)企業(yè)收取高額的勞務(wù)費用或特許權(quán)使用費;企業(yè)為無價值或者價值已經(jīng)耗盡的無形資產(chǎn)向境外支付費用;等等。
2.不能為企業(yè)帶來直接或間接經(jīng)濟利益的費用支付
(1)為與企業(yè)承擔(dān)功能風(fēng)險或者經(jīng)營無關(guān)的勞務(wù)活動支付費用。例如，集團(tuán)公司通過全球子公司服務(wù)費用分?jǐn)偟姆绞?，向境?nèi)企業(yè)提供與其承擔(dān)功能無關(guān)或者匹配度較低的服務(wù)活動并依此收取高額的服務(wù)費用;境外上市的母公司將開展路演、投資者關(guān)系維護(hù)、集團(tuán)公司社會影響力維護(hù)等活動的費用分?jǐn)偨o境內(nèi)企業(yè);等等。
(2)為自身已經(jīng)購買的勞務(wù)活動或已經(jīng)實施的勞務(wù)活動重復(fù)支付費用。例如，企業(yè)已經(jīng)向第三方購買了相應(yīng)的勞務(wù)，或者自身能夠完成經(jīng)營所需的勞務(wù)活動，仍向關(guān)聯(lián)方支付相應(yīng)的勞務(wù)費用;等等。
(3)為已經(jīng)在其他關(guān)聯(lián)交易中獲得補償?shù)膭趧?wù)活動支付費用。例如，企業(yè)在向關(guān)聯(lián)方采購設(shè)備過程中已經(jīng)支付了相應(yīng)的費用，但仍然就設(shè)備的安裝和使用輔導(dǎo)(特別是低技術(shù)含量的設(shè)備安裝和輔導(dǎo))支付費用;等等。
(4)為自身已擁有的技術(shù)或品牌支付特許權(quán)使用費。例如，具有研發(fā)功能的企業(yè)(特別是高新技術(shù)企業(yè))，在相關(guān)技術(shù)、專利和品牌的研發(fā)方面投入了大量的資金和人力，并形成了相應(yīng)的無形資產(chǎn)(特別是本土化的無形資產(chǎn))，但仍為其自身已掌握的技術(shù)或擁有的品牌向關(guān)聯(lián)方支付特許權(quán)使用費;企業(yè)使用的專利型無形資產(chǎn)法律保護(hù)年限已經(jīng)結(jié)束，從公開渠道就能獲取相應(yīng)的技術(shù)信息，卻仍向關(guān)聯(lián)公司支付相應(yīng)的特許權(quán)使用費;等等。
(5)為其他不能為企業(yè)帶來直接或者間接經(jīng)濟利益的勞務(wù)活動或特許權(quán)支付費用。例如，企業(yè)具有很好的經(jīng)營能力，但因為大量與其實際經(jīng)營活動不相匹配、或與相應(yīng)費用能夠帶來的收益不相匹配的勞務(wù)費用或特許權(quán)使用費用支付，導(dǎo)致其盈利能力大幅下降;單一功能企業(yè)(如合約制造商)，其產(chǎn)品購銷環(huán)節(jié)的轉(zhuǎn)讓定價政策已經(jīng)排除了產(chǎn)品的技術(shù)附加回報，但仍向關(guān)聯(lián)方支付大額技術(shù)許可使用費;企業(yè)所有的產(chǎn)品均返銷給境外關(guān)聯(lián)方，并不直接面向市場，仍向關(guān)聯(lián)公司支付商標(biāo)許可使用費;等等。
3.向境外關(guān)聯(lián)方支付因間接受益但無需支付的費用
(1)為企業(yè)因附屬于集團(tuán)而獲益，但未接受關(guān)聯(lián)方實施的具體勞務(wù)活動支付費用。例如，集團(tuán)公司通過集中采購、整合內(nèi)部信息系統(tǒng)、集中化管理、提升借款能力等方式產(chǎn)生了集團(tuán)內(nèi)的協(xié)同效應(yīng)，集團(tuán)公司自身或其關(guān)聯(lián)子公司均未向企業(yè)提供具體的勞務(wù)活動但收取了相應(yīng)費用，或提供了少量的勞務(wù)但收取了不匹配的費用;集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)第三方接受了具體的勞務(wù)，而對其他關(guān)聯(lián)子公司(包括境內(nèi)企業(yè))產(chǎn)生了附帶性或偶然性的影響;等等。雖然集團(tuán)內(nèi)所有子公司均因此間接受益，但不應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)費用。
(2)為關(guān)聯(lián)方出于保障投資利益而開展的勞務(wù)活動支付費用。例如，集團(tuán)公司為保障投資方利益對企業(yè)實施控制、管理、監(jiān)督等活動，將僅屬于股東或集團(tuán)層面的活動(如內(nèi)部審計)向子公司分?jǐn)傎M用;或以集團(tuán)內(nèi)部管理的名義直接向子公司收取管理費或者將管理費包裝成為服務(wù)費;等等。企業(yè)雖因此間接受益，但不應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)費用。
(3)為關(guān)聯(lián)公司境外融資上市而產(chǎn)生的附帶利益支付特許權(quán)使用費。例如，企業(yè)在境外成立控股公司或者融資公司并最終籌劃上市成功而產(chǎn)生較大的品牌效應(yīng)或社會影響力，境外關(guān)聯(lián)公司以此向境內(nèi)收取特許權(quán)使用費(特別是品牌使用費)。雖然境內(nèi)企業(yè)因此間接受益，但不應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)費用。
4.向境外關(guān)聯(lián)方支付超過與獨立第三方發(fā)生交易應(yīng)支付的費用
(1)企業(yè)以不合理的價格向境外關(guān)聯(lián)方支付勞務(wù)費用。例如，企業(yè)以遠(yuǎn)高于獨立第三方的服務(wù)成本加成率支付相應(yīng)的勞務(wù)費用;企業(yè)以銷售額的固定比例支付勞務(wù)費用，但實際發(fā)生的成本卻是固定的;等等。
(2)企業(yè)以不合理的價格向境外關(guān)聯(lián)方支付特許權(quán)使用費。例如，企業(yè)境內(nèi)的生產(chǎn)過程中，在專利技術(shù)或生產(chǎn)工藝的研發(fā)方面且投入了大量的研發(fā)費用，但仍然向境外關(guān)聯(lián)方支付大額的技術(shù)許可費;企業(yè)在境內(nèi)的經(jīng)營過程中，投入了大量的營銷費用并培育了本土化的品牌，但仍然向境外關(guān)聯(lián)方支付大額的品牌許可費;企業(yè)與境外方共同研發(fā)無形資產(chǎn)，承擔(dān)了主要功能和風(fēng)險、分?jǐn)偭酥饕杀静⒆鞒隽酥饕暙I(xiàn)，但仍向境外關(guān)聯(lián)方支付大額特許權(quán)使用費;境外關(guān)聯(lián)方通過授權(quán)境內(nèi)子公司相關(guān)技術(shù)的使用權(quán)而獲取高于獨立第三方的特許權(quán)使用費;等等。
(3)企業(yè)以不合理的利率水平或不合理的債務(wù)結(jié)構(gòu)向境外關(guān)聯(lián)方支付利息。例如，企業(yè)向關(guān)聯(lián)方借款的利息支出超過公開市場合理的利率水平;企業(yè)因接受的債權(quán)投資比例超出資本弱化限制性條款中關(guān)于債資比例的規(guī)定，且不能提供合理理由的利息支付;等等。
(二)通過籌劃交易模式逃避非居民稅收
1.混淆勞務(wù)發(fā)生地逃避納稅義務(wù)。例如，企業(yè)接受的勞務(wù)實際發(fā)生在境內(nèi)，但以通過網(wǎng)絡(luò)(境外服務(wù)器)提供服務(wù)為由申報非居民勞務(wù)發(fā)生地為境外;以簽訂合同的方式將勞務(wù)發(fā)生地直接確定為境外;等等。
2.將特許權(quán)包裝為境外勞務(wù)逃避稅納稅義務(wù)。例如，企業(yè)在勞務(wù)合同中通過虛列名目眾多的服務(wù)項目(如咨詢費、培訓(xùn)費、傭金等)費用隱匿特許權(quán)費用，或者直接將特許權(quán)包裝為技術(shù)服務(wù);等等。
3.規(guī)避常設(shè)機構(gòu)的認(rèn)定。例如，企業(yè)將一個完整的勞務(wù)合同，通過“化整為零”、“連環(huán)合同”等方式
進(jìn)行分拆,造成每個合同都不構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)認(rèn)定的時間標(biāo)準(zhǔn);等等。
4.采用抵消交易隱匿勞務(wù)費和特許權(quán)使用費。例如，企業(yè)實際上接受了境外關(guān)聯(lián)方提供的勞務(wù)或特許授權(quán)，但通過向境外關(guān)聯(lián)方高價購買材料和設(shè)備或低價銷售產(chǎn)品(或者兩者同時進(jìn)行)的方式，抵消其本應(yīng)支付的勞務(wù)費用或特許權(quán)使用費，進(jìn)而避免對外支付稅務(wù)備案審查及非居民納稅義務(wù)。
二、企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用稅收風(fēng)險管理提示
企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用，應(yīng)當(dāng)符合獨立交易原則，未按照獨立交易原則向境外關(guān)聯(lián)方支付的費用，稅務(wù)機關(guān)可以依法進(jìn)行合理調(diào)整。
企業(yè)接受境外關(guān)聯(lián)方提供勞務(wù)時，應(yīng)著重通過受益性分析和功能成本分析，以該勞務(wù)能夠為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益的程度和提供該勞務(wù)發(fā)生的實際成本為基礎(chǔ)，確定勞務(wù)價格;企業(yè)接受境外關(guān)聯(lián)方提供的無形資產(chǎn)時，應(yīng)著重通過受益性分析和貢獻(xiàn)度分析，以該無形資產(chǎn)能夠為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益的程度、該無形資產(chǎn)的實際價值和各方對該無形資產(chǎn)的貢獻(xiàn)度(特別是關(guān)聯(lián)各方在該無形資產(chǎn)的開發(fā)、價值提升、維護(hù)、保護(hù)、應(yīng)用和推廣中履行的功能、投入的資產(chǎn)及承擔(dān)的風(fēng)險)，確定無形資產(chǎn)以及相應(yīng)特許權(quán)的價格。
企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用，可以通過真實性測試、必要性測試、受益性測試、價值創(chuàng)造性測試、重復(fù)性測試、補償性測試等方法，判定企業(yè)是否存在通過對外支付費用轉(zhuǎn)移利潤、侵蝕稅基或逃避非居民稅收的風(fēng)險。
(一)真實性測試
檢查企業(yè)提交的合同資料與企業(yè)的經(jīng)營實際是否相符，必要時進(jìn)行實地考察，確認(rèn)勞務(wù)合同中列明的內(nèi)容是否真實提供，無形資產(chǎn)價值是否真實存在;確認(rèn)境外關(guān)聯(lián)方是否為收取該費用履行了相應(yīng)功能、承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險，以及是否具有實質(zhì)性經(jīng)營活動，重點關(guān)注與避稅地關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的交易活動;對于沒有實質(zhì)性交易背景的境外關(guān)聯(lián)方費用支付，不應(yīng)在稅前列支。
(二)必要性測試
檢查企業(yè)向境外購買的勞務(wù)或引進(jìn)的技術(shù)或品牌是否符合企業(yè)的經(jīng)營需要，測試其在企業(yè)的經(jīng)營過程中是否具有必要性，對與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)的費用支付，不應(yīng)在稅前列支。
(三)受益性測試
檢查企業(yè)是否因向境外關(guān)聯(lián)方支付勞務(wù)費或特許權(quán)使用費而獲得經(jīng)濟利益，同時測試其支付的費用與獲得的經(jīng)濟利益是否匹配，對超過與獨立第三方發(fā)生交易應(yīng)支付費用的部分不得在稅前列支。對于因集團(tuán)協(xié)同效應(yīng)而使企業(yè)間接受益的，若境外關(guān)聯(lián)方未提供具體的勞務(wù)活動，則企業(yè)不應(yīng)支付費用;若境外關(guān)聯(lián)方提供具體的勞務(wù)活動，則企業(yè)僅需對該勞務(wù)活動本身(不含協(xié)同效應(yīng)部分)支付費用。
(四)價值創(chuàng)造測試
1.價值創(chuàng)造方測試
檢查企業(yè)支付特許權(quán)使用費的無形資產(chǎn)的價值創(chuàng)造各方的貢獻(xiàn)程度，若該無形資產(chǎn)是在境內(nèi)形成的，境外方僅擁有該無形資產(chǎn)的法律所有權(quán)且未對其價值創(chuàng)造作出貢獻(xiàn)的，企業(yè)不應(yīng)支付特許權(quán)使用費;若該無形資產(chǎn)為境內(nèi)外各方共同研發(fā)，要測試境內(nèi)企業(yè)為該無形資產(chǎn)的價值創(chuàng)造做出的貢獻(xiàn)，確認(rèn)其應(yīng)向關(guān)聯(lián)方支付的特許權(quán)使用費價格;如該無形資產(chǎn)為境外關(guān)聯(lián)方已有的無形資產(chǎn)，應(yīng)考慮境內(nèi)企業(yè)對該無形資產(chǎn)的應(yīng)用完善、技術(shù)改良等貢獻(xiàn)，確認(rèn)其應(yīng)向關(guān)聯(lián)方支付的特許權(quán)使用費價格。
2.價值創(chuàng)造地測試。對境外關(guān)聯(lián)方因提供勞務(wù)收取的費用，要確認(rèn)該勞務(wù)的實際發(fā)生地，判斷我國對于該項收入是否具有征稅權(quán)。
(五)重復(fù)性測試
檢查相關(guān)合同資料以及實際履行情況，確認(rèn)企業(yè)是否就同一項服務(wù)或同一項技術(shù)向境外關(guān)聯(lián)方多次支付不同品目的費用。
(六)補償性測試
1.成本補償測試。檢查相關(guān)合同資料，測算境外方提供的勞務(wù)成本，測試境外企業(yè)獲得的勞務(wù)補償與企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付的費用是否匹配。
2.抵消交易測試。檢查企業(yè)與境外勞務(wù)或特許權(quán)提供用方是否存在其他關(guān)聯(lián)交易，進(jìn)而判斷是否存在抵消交易，確認(rèn)企業(yè)向境外支付的費用是否已通過轉(zhuǎn)讓定價或其他途徑獲得補償。
三、稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用的應(yīng)對措施
強化各級稅務(wù)機關(guān)上下聯(lián)動、橫向互動的方式，整合優(yōu)化管理資源;借助信息化管理手段和國際稅收征管協(xié)作平臺，暢通與企業(yè)財務(wù)人員、稅務(wù)中介機構(gòu)的溝通合作渠道，解決信息不對稱問題;著重根據(jù)獨立交易原則開展針對企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用涉及到的稅收風(fēng)險管理。
(一)鼓勵企業(yè)主動申報，強化基礎(chǔ)信息管理
向境外關(guān)聯(lián)方支付費用的企業(yè)必須在所得稅年度申報時填報年度關(guān)聯(lián)報告表，并按照《國家稅務(wù)總局、國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告》(2013年 第40號)要求，提供對外支付費用合同，對外支付費用備案表等信息資料。
各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對企業(yè)備案資料的審核工作，對企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用存在疑點的，可要求納稅人提供相關(guān)資料;境外關(guān)聯(lián)支付費用較大或者在自我評估的過程中認(rèn)為可能存在風(fēng)險的企業(yè)，也可在對外支付備案時主動向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)資料，進(jìn)而降低相應(yīng)的稅收風(fēng)險。相關(guān)資料詳見附件。
(二)依托國際稅收信息管理系統(tǒng)，強化風(fēng)險篩查
我省已完成了覆蓋反避稅信息管理、非居民稅收管理、“走出去”企業(yè)稅收管理和服務(wù)等國際稅收事項的信息化系統(tǒng)的全省推廣應(yīng)用工作。各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)充分利用該系統(tǒng)加強企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用的管理，通過分析相關(guān)費用支付與企業(yè)利潤情況的負(fù)關(guān)聯(lián)度定位重點應(yīng)對目標(biāo)，重點審核相關(guān)合同備案資料，
分析跨境關(guān)聯(lián)方交易的真實性和合理性。
(三)防范與查處并舉，提升反避稅工作水平
按照“管理、服務(wù)、調(diào)查”三位一體反避稅防控體系的要求，充分借助反避稅工作手段，在境外關(guān)聯(lián)方費用支付的管理過程中，對于低風(fēng)險事項，加強反避稅管理，鼓勵企業(yè)自行調(diào)整;對于高風(fēng)險事項，積極開展反避稅調(diào)查工作;同時強化反避稅服務(wù)職能，積極受理企業(yè)提出的合理的預(yù)約定價申請。
(四)完善協(xié)作機制，強化跨境支付稅源監(jiān)控
1.強化部門協(xié)作。進(jìn)一步完善國稅、地稅、外管、工商等部門間的信息共享和工作協(xié)調(diào)機制，加強與海關(guān)、公安、銀行等部門間的合作。加強各級稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門之間協(xié)作，在日常稅收征管工作中發(fā)現(xiàn)企業(yè)通過向境外關(guān)聯(lián)方支付費用并存在避稅疑點的，應(yīng)及時轉(zhuǎn)交國際稅務(wù)管理部門處理。
2.充分利用國際稅收征管協(xié)作平臺。充分利用國外稅務(wù)機關(guān)發(fā)送的自動稅收情報，核查我納稅人的逃避稅行為;積極發(fā)起必要的稅收專項情報請求，通過加強與境外稅務(wù)機關(guān)的合作，獲得境外關(guān)聯(lián)方提供勞務(wù)或無形資產(chǎn)的真實情況。
3.充分發(fā)揮中介機構(gòu)的積極作用。加強與中介機構(gòu)的溝通與交流，充分發(fā)揮中介機構(gòu)的橋梁作用，向企業(yè)傳達(dá)稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用稅收風(fēng)險管理的要求、觀點和立場，鼓勵中介機構(gòu)引導(dǎo)企業(yè)提高稅收遵從。
國家稅務(wù)總局關(guān)于開展增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版電子發(fā)票試運行工作有關(guān)問題的通知(稅總函〔2015〕373號)
2015-07-09
北京市、上海市、浙江省、深圳市國家稅務(wù)局：
為進(jìn)一步適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展和稅收現(xiàn)代化建設(shè)需要，稅務(wù)總局開發(fā)了增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版電子發(fā)票系統(tǒng)，同時研究制定了與各地已推行的電子發(fā)票系統(tǒng)銜接改造方案，決定自2015年8月1日起在北京、上海、浙江和深圳開展增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版電子發(fā)票試運行工作，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：
一、試運行有關(guān)內(nèi)容 (一)本通知所稱增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版電子發(fā)票，是指通過增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具的電子增值稅普通發(fā)票，票樣見附件1。
(二)試點地區(qū)已使用電子發(fā)票的增值稅納稅人(以下稱試點納稅人)，應(yīng)于2015年8月1日前完成相關(guān)系統(tǒng)銜接改造，8月1日起應(yīng)使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具電子發(fā)票，其他開具電子發(fā)票的系統(tǒng)同時停止使用。
(三)電子增值稅普通發(fā)票的發(fā)票代碼為12位，發(fā)票號碼為8位。試點地區(qū)省國稅局可確定本
地區(qū)電子增值稅普通發(fā)票的發(fā)票代碼、發(fā)票號碼編碼規(guī)則，并報稅務(wù)總局備案。
二、試運行工作要求 (一)試運行工作意義重大，試點地區(qū)國稅機關(guān)要高度重視，精心組織，積極穩(wěn)妥地制定符合本地區(qū)實際情況的試運行方案。
(二)試點地區(qū)國稅機關(guān)要做好試點納稅人的宣傳輔導(dǎo)工作，督促試點納稅人按時完成相關(guān)系統(tǒng)的銜接改造等工作。
(三)試點地區(qū)國稅機關(guān)要加強部門協(xié)作配合，形成工作合力。增值稅管理部門負(fù)責(zé)試運行的組織實施，技術(shù)管理部門負(fù)責(zé)升級版與電子發(fā)票系統(tǒng)的對接(技術(shù)方案見附件2)以及技術(shù)支持保障等工作。
(四)試點地區(qū)國稅機關(guān)應(yīng)于7月20日前完成稅務(wù)端系統(tǒng)升級工作，密切監(jiān)控系統(tǒng)試運行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時處理并上報稅務(wù)總局(貨物和勞務(wù)稅司、電子稅務(wù)管理中心)。
(五)試點地區(qū)國稅機關(guān)應(yīng)于8月20日前將試運行工作總結(jié)上報稅務(wù)總局(貨物和勞務(wù)稅司、電子稅務(wù)管理中心)。
(六)試運行工作結(jié)束后，稅務(wù)總局將盡快啟動全國增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版電子發(fā)票推行工作。 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范成本分?jǐn)倕f(xié)議管理的公告(國家稅務(wù)總局公告2015年第45號)
2015-06-16
為貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于取消非行政許可審批事項的決定》(國發(fā)〔2015〕27號)，規(guī)范成本分?jǐn)倕f(xié)議管理，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則，現(xiàn)就有關(guān)事項公告如下：
一、企業(yè)應(yīng)自與關(guān)聯(lián)方簽訂(變更)成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送成本分?jǐn)倕f(xié)議副本，并在年度企業(yè)所得稅納稅申報時，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》。
二、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強成本分?jǐn)倕f(xié)議的后續(xù)管理，對不符合獨立交易原則和成本與收益相匹配原則的成本分?jǐn)倕f(xié)議，實施特別納稅調(diào)查調(diào)整。
三、企業(yè)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議期間，參與方實際分享的收益與分?jǐn)偟某杀静慌浔鹊?，?yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況做出補償調(diào)整。參與方未做補償調(diào)整的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)實施特別納稅調(diào)查調(diào)整。
四、本公告自2015年7月16日起施行?！短貏e納稅調(diào)整實施辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2009〕2號文件印發(fā))第六十九條同時廢止。
特此公告。
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