2017小微企業(yè)稅收政策出臺(tái)
2017小微企業(yè)稅收政策出臺(tái)
總體看二審稿增加的內(nèi)容呼應(yīng)了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，降低中小企業(yè)融資、稅費(fèi)等成本，也與當(dāng)前簡(jiǎn)政放權(quán)相呼應(yīng)。小編給大家整理了關(guān)于2017小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，希望你們喜歡!
小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施
首先，要享受該項(xiàng)“減低稅率、減半征稅”優(yōu)惠政策，納稅人必須符合以下條件：
1. 必須是從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
2. 企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
3. 企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
此外，對(duì)于年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額等相關(guān)指標(biāo)。
為便于理解，鼎泰豐孵化基地以園區(qū)3家企業(yè)為例，為企業(yè)講解如何減免納稅額。
案例一、工業(yè)企業(yè)
A企業(yè)，從業(yè)人數(shù)90人，資產(chǎn)總額2800萬(wàn)元，2016年度應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元，2017年度應(yīng)納稅所得額也是50萬(wàn)元。
1. 因2016年度適用的《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2015〕99號(hào))規(guī)定：對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。據(jù)此，A企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：50萬(wàn)×25%=12.5(萬(wàn))
2.按照2017年度適用的“43號(hào)通知”規(guī)定，A企業(yè)2017年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：50萬(wàn)×50%×20%=5(萬(wàn))
比較：A企業(yè)2017年與2016年的應(yīng)稅所得都是50萬(wàn)元，但是2017年可以少繳企業(yè)所得稅7.5(12.5-5)萬(wàn)元，減稅幅度達(dá)60%之高。
案例二、其他行業(yè)
B企業(yè)，從業(yè)人數(shù)80人，資產(chǎn)總額1000萬(wàn)元，2016年度應(yīng)納稅所得額40萬(wàn)元，2017年度應(yīng)納稅所得額也是40萬(wàn)元。
1. 因2016年度適用的《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2015〕99號(hào))規(guī)定：對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。據(jù)此，B企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：40萬(wàn)×25%=10(萬(wàn))
2.按照2017年度適用的“43號(hào)通知”規(guī)定，B企業(yè)2017年符合享受“減低稅率、減半征稅”優(yōu)惠政策的條件，B企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：40萬(wàn)×50%×20%=4(萬(wàn))
比較：B企業(yè)2017年繳納企業(yè)所得稅4萬(wàn)元，較2016年減稅6萬(wàn)元。
案例三、職工人數(shù)超標(biāo)
C企業(yè)建立了勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)為90人，接受勞務(wù)派遣用工人員15人，資產(chǎn)總額2500萬(wàn)元， 2017年度應(yīng)納稅所得額40萬(wàn)元。
按照2017年度適用的“43號(hào)通知”規(guī)定，因C企業(yè)建立了勞動(dòng)關(guān)系的職工90人加上接受的勞務(wù)派遣用工15人之和為105人，不符合享受“減低稅率、減半征稅”優(yōu)惠政策的條件，故2017年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：40萬(wàn)×25%=10(萬(wàn))
修法擬提高不良貸款容忍度
原標(biāo)題：小微企業(yè)大禮包再擴(kuò)容 修法擬提高不良貸款容忍度
6月22日，十二屆全國(guó)人大會(huì)第二十八次會(huì)議審議《中小企業(yè)促進(jìn)法(修訂草案)》(以下簡(jiǎn)稱草案)，這也是繼去年之后，草案進(jìn)入第二次審議。
《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，此次草案充分吸納了去年全國(guó)人大會(huì)委員提出的意見(jiàn)和建議，在稅收減免、融資促進(jìn)等方面作出多處修改或增加。隨著“合理提高小型微型企業(yè)不良貸款容忍度”“對(duì)符合條件的小型微型企業(yè)按照規(guī)定實(shí)行減征、免征企業(yè)所得稅、增值稅”等條款寫(xiě)入草案，中小微企業(yè)收到的大禮包也有望擴(kuò)容。
草案將融資促進(jìn)單列一章
去年，草案初次提請(qǐng)全國(guó)人大會(huì)審議。修法為中小微企業(yè)撐腰，獲得全國(guó)人大會(huì)委員們紛紛點(diǎn)贊。全國(guó)人大副委員長(zhǎng)陳昌智就表示，中小企業(yè)在解決就業(yè)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、增加財(cái)政、增加稅收方面發(fā)揮著很大作用，修改法律更好地促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，是很有積極意義的。
但是《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者梳理也發(fā)現(xiàn)，在初審中，部分委員對(duì)草案一審稿不夠滿意，歸納起來(lái)主要聚焦一點(diǎn)：促進(jìn)力度不夠大。
例如，一審稿中規(guī)定“國(guó)家鼓勵(lì)各類金融機(jī)構(gòu)提供適合中小企業(yè)特點(diǎn)的金融產(chǎn)品和服務(wù)。”全國(guó)人大會(huì)委員傅瑩就提到，這條規(guī)定特別切中當(dāng)前中小企業(yè)融資難的問(wèn)題，但光“鼓勵(lì)”兩個(gè)字解決不了問(wèn)題，要有具體措施。
還有委員建議在草案中進(jìn)一步明確相關(guān)稅收優(yōu)惠措施，進(jìn)一步完善融資促進(jìn)措施，降低中小微企業(yè)創(chuàng)辦成本，進(jìn)一步明確監(jiān)督檢查的實(shí)施主體和具體內(nèi)容等。
融資難、融資貴是中小微企業(yè)面臨的共性難題。草案將融資促進(jìn)單列一章。此次草案在吸納委員審議意見(jiàn)基礎(chǔ)上增加規(guī)定，“國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展小型微型企業(yè)金融服務(wù)應(yīng)當(dāng)制定差異化監(jiān)管政策，采取合理提高小型微型企業(yè)不良貸款容忍度等措施，鼓勵(lì)和引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)增加小型微型企業(yè)融資規(guī)模和比重，提高金融服務(wù)水平。”
相關(guān)參與立法的專家告訴《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者：“提高小微企業(yè)不良貸款容忍度的主要做法，可以是貸款到期后適當(dāng)延長(zhǎng)小微企業(yè)的還款時(shí)間或適當(dāng)減免。”
另外，在融資方面，草案還增加規(guī)定“國(guó)有大型商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)立專營(yíng)機(jī)構(gòu)，為小型微型企業(yè)提供金融服務(wù)。”
投資初創(chuàng)科技企業(yè)享稅收優(yōu)惠
融資促進(jìn)和財(cái)稅支持構(gòu)成促進(jìn)中小微企業(yè)發(fā)展的雙翼。在財(cái)稅支持方面，此次草案增加規(guī)定包括：“國(guó)家對(duì)符合條件的小型微型企業(yè)按照規(guī)定實(shí)行減征、免征企業(yè)所得稅、增值稅等措施;國(guó)家完善中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，支持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。”
在“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”熱潮下，此次草案還增加了創(chuàng)業(yè)方面的條款。“高等學(xué)校畢業(yè)生、退役軍人等創(chuàng)辦小型微型企業(yè)的，按照國(guó)家規(guī)定享受稅收優(yōu)惠和收費(fèi)減免;創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和個(gè)人投資者投資初創(chuàng)期科技創(chuàng)新企業(yè)的，按照國(guó)家規(guī)定享受稅收優(yōu)惠。”
《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者了解到，在科技創(chuàng)新企業(yè)初創(chuàng)期，吸納風(fēng)險(xiǎn)投資、天使投資是融資的主要方式。此前也有業(yè)界人士提到，比如天使投資前面29個(gè)項(xiàng)目都賠了，等第30個(gè)項(xiàng)目才成功掙錢了，但目前稅收體制針對(duì)最后贏利項(xiàng)目征稅較高，而沒(méi)有考慮之前失敗項(xiàng)目投入的成本，這也導(dǎo)致國(guó)內(nèi)天使投資或風(fēng)險(xiǎn)投資較少。
除了鼓勵(lì)倡導(dǎo)性措施，草案第四十條還具體規(guī)定“國(guó)務(wù)院有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)制定中小企業(yè)政府采購(gòu)的相關(guān)優(yōu)惠政策，提高中小企業(yè)在政府采購(gòu)中的份額。政府采購(gòu)不得在企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)年限、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和財(cái)務(wù)指標(biāo)等方面對(duì)中小企業(yè)實(shí)行差別待遇或者歧視待遇。”
并且，草案還具體規(guī)定了政府采購(gòu)中給予中小微企業(yè)的比例，即“向中小企業(yè)預(yù)留的采購(gòu)份額應(yīng)當(dāng)占本部門年度政府采購(gòu)項(xiàng)目預(yù)算總額的百分之三十以上，其中，預(yù)留給小型微型企業(yè)的比例不低于百分之六十。”
在去年審議中，部分全國(guó)人大會(huì)委員認(rèn)為政府采購(gòu)向中小微企業(yè)傾斜，是草案越來(lái)越具有操作性的直接體現(xiàn)，但也有委員認(rèn)為這違背了市場(chǎng)機(jī)會(huì)公平的準(zhǔn)則，對(duì)于具體比例，不同部門實(shí)施起來(lái)也有難度。
上述專家也提到，針對(duì)政府采購(gòu)給予中小微企業(yè)的比例問(wèn)題，此次草案未做修改，同時(shí)也會(huì)在接下來(lái)的審議中繼續(xù)討論研究，找到最恰當(dāng)?shù)淖龇ā?/p>
人大修法明晰四項(xiàng)稅收優(yōu)惠
明晰四項(xiàng)稅收優(yōu)惠
全國(guó)工商登記企業(yè)2000多萬(wàn)戶中絕大部分是中小企業(yè)，作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加社會(huì)就業(yè)等方面具有不可替代的作用。
中小企業(yè)促進(jìn)法修訂草案將現(xiàn)行法律由7章擴(kuò)展為10章，由45條增加為62條。其中一大變化是將原第二章“資金支持”拆分為“財(cái)稅支持”和“融資促進(jìn)”兩章，以進(jìn)一步增強(qiáng)這方面的支持導(dǎo)向和內(nèi)容。
一些會(huì)委員提出，稅收優(yōu)惠是促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的重要手段，建議在草案中進(jìn)一步明確相關(guān)稅收優(yōu)惠措施。
全國(guó)人大法律委員會(huì)經(jīng)研究，建議增加四項(xiàng)稅收優(yōu)惠規(guī)定，國(guó)家對(duì)符合條件的小型微型企業(yè)按照規(guī)定實(shí)行減征、免征企業(yè)所得稅、增值稅等措施;高等學(xué)校畢業(yè)生、退役軍人等創(chuàng)辦小型微型企業(yè)的，按照國(guó)家規(guī)定享受稅收優(yōu)惠和收費(fèi)減免;創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和個(gè)人投資者投資初創(chuàng)期科技創(chuàng)新企業(yè)的，按照國(guó)家規(guī)定享受稅收優(yōu)惠;國(guó)家完善中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，支持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。
劉劍文表示，此前草案雖然增加了“財(cái)稅支持”一章，但內(nèi)容比較含糊，這次二審稿增加上述四項(xiàng)稅收優(yōu)惠更加具體。
第一財(cái)經(jīng)記者注意到，上述四項(xiàng)稅收優(yōu)惠規(guī)定我國(guó)早已實(shí)行，為進(jìn)一步減輕小微企業(yè)稅負(fù)，部分稅收優(yōu)惠政策力度加大或延續(xù)。
劉劍文說(shuō)，這次中小企業(yè)促進(jìn)法二審稿將這些稅收優(yōu)惠政策寫(xiě)入法律，既是落實(shí)稅收法定原則，也是給企業(yè)吃顆定心丸，穩(wěn)定中小企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策延續(xù)的預(yù)期。
降低融資、制度性成本
全國(guó)人大在關(guān)于中小企業(yè)促進(jìn)法修訂草案的說(shuō)明中稱，“融資難”依舊是制約中小企業(yè)發(fā)展的主要因素之一。在網(wǎng)絡(luò)調(diào)查中，43%的受訪者反映存在融資難問(wèn)題，排在突出問(wèn)題的第一位。能夠獲得融資的中小企業(yè)，也存在融資成本過(guò)高的問(wèn)題。
針對(duì)現(xiàn)行法律對(duì)中小企業(yè)融資方面的支持規(guī)定較為原則、缺乏可操作性，修訂草案從加強(qiáng)金融基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、推進(jìn)普惠金融服務(wù)、完善金融組織體系、構(gòu)建專業(yè)化經(jīng)營(yíng)與差異化考核體系、創(chuàng)新金融服務(wù)和擔(dān)保方式、大力發(fā)展直接融資和多層次資本市場(chǎng)、建立社會(huì)化的信用信息征集與評(píng)價(jià)體系等方面作出一系列具體規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)特別是小型微型企業(yè)的融資支持。
二審稿在此基礎(chǔ)上，新增了“國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展小型微型企業(yè)金融服務(wù)應(yīng)當(dāng)制定差異化監(jiān)管政策，采取合理提高小型微型企業(yè)不良貸款容忍度等措施，鼓勵(lì)和引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)增加小型微型企業(yè)融資規(guī)模和比重”，和“國(guó)有大型商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)立專營(yíng)機(jī)構(gòu)，為小型微型企業(yè)提供金融服務(wù)”。
2013年銀監(jiān)會(huì)發(fā)文明確，適度提高對(duì)小微企業(yè)不良貸款容忍度，對(duì)小微企業(yè)貸款不良率高出全轄各項(xiàng)貸款不良率2個(gè)百分點(diǎn)以內(nèi)的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，該項(xiàng)指標(biāo)不影響當(dāng)年的監(jiān)管評(píng)級(jí)。
在中小企業(yè)創(chuàng)辦領(lǐng)域，二審稿增加如下規(guī)定：國(guó)家改善企業(yè)創(chuàng)業(yè)環(huán)境，優(yōu)化審批流程，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)行政許可便捷，降低中小企業(yè)設(shè)立制度成本;國(guó)家支持利用閑置商業(yè)用房、工業(yè)廠房、企業(yè)庫(kù)房和物流設(shè)施等，為創(chuàng)業(yè)者提供低成本辦公場(chǎng)所。
看了“2017小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策”還看了：