2017小微企業(yè)免稅政策(3)
3.符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅辦理：
——《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》2 份。
(二)企業(yè)取得的地方政府債券的利息收入免征企業(yè)所得稅
對(duì)企業(yè)和個(gè)人取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2013〕5號(hào))第一條。
七、減計(jì)收入
(一)企業(yè)綜合利用資源減計(jì)收入
企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》(財(cái)稅〔2008〕117號(hào) )規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第三十三條;《實(shí)施條例》第九十九條。
需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的備案資料：
——《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》2 份。
——資源綜合利用認(rèn)定證書(shū)復(fù)印件。
(二)涉農(nóng)貸款利息收入減計(jì)收入
自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得稅額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)并完善支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)涉稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕102號(hào))第二條。
需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的備案資料：
——《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》2 份。
(三)涉農(nóng)保費(fèi)收入減計(jì)收入
自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得稅時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)并完善支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)涉稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕102號(hào))第三條。
需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的備案資料：《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》2 份。
八、加計(jì)扣除
(一)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第三十條第(一)款;《實(shí)施條例》第九十五條。
需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的備案資料：
——《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》2 份。
——自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算復(fù)印件。
——自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單。
——企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件復(fù)印件。
——委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議復(fù)印件(非自主開(kāi)發(fā)情形時(shí)報(bào)送)。
(二)安置殘疾人員就業(yè)所支付的工資加計(jì)扣除
企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第三十條第(二)款;《實(shí)施條例》第九十六條。
需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的備案資料：
——《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》2 份。
——為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)證明資料。
——安置殘疾職工名單及《殘疾人證》或《殘疾軍人證》復(fù)印件。
九、加速折舊
(一)《企業(yè)所得稅法》有關(guān)加速折舊的政策
企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。包括：1.由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);2.常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第三十二條;《實(shí)施條例》第九十八條。
需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的備案資料：
——《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》2 份。
——固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計(jì)使用年限短于規(guī)定計(jì)算折舊的最低年限的理由、證明資 料及有關(guān)情況的說(shuō)明。
——被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說(shuō)明。
——固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說(shuō)明。
——集成電路生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)定證書(shū)復(fù)印件(集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備適用本項(xiàng)優(yōu)惠時(shí)提供)。
——擬縮短折舊或攤銷年限情況的說(shuō)明(外購(gòu)軟件縮短折舊或攤銷年限時(shí)提供)。
(二)國(guó)家關(guān)于加速折舊新政策
1.對(duì)生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
對(duì)上述6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
2.對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
3.對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕75號(hào))。
需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的備案資料：
——《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》2 份。
——固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計(jì)使用年限短于規(guī)定計(jì)算折舊的最低年限的理由、證明資 料及有關(guān)情況的說(shuō)明。
——被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說(shuō)明。
——固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說(shuō)明。
——集成電路生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)定證書(shū)復(fù)印件(集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備適用本項(xiàng)優(yōu) 惠時(shí)提供)。
——擬縮短折舊或攤銷年限情況的說(shuō)明(外購(gòu)軟件縮短折舊或攤銷年限時(shí)提供)。
十、抵扣應(yīng)納稅所得額
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第三十一條;《實(shí)施條例》第九十七條。
需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的備案資料：
——《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》2 份。
——創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)經(jīng)備案管理部門(mén)核實(shí)后出具的年檢合格通知書(shū)(副本)復(fù)印件。
——中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程復(fù)印件。
——由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)出具的中小高新技術(shù)企業(yè)有效的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)復(fù)印件。
十一、抵免企業(yè)所得稅
企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備抵免企業(yè)所得稅。
企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第三十四條;《實(shí)施條例》第一百條。
需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的備案資料：
——《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》2 份。
——購(gòu)買(mǎi)并使用專用設(shè)備的清單及發(fā)票復(fù)印件。
——專用設(shè)備屬于《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》或《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中的具體項(xiàng)目的說(shuō)明。
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