出納收到備用金應如何記賬
出納收到備用金應如何記賬
備用金是企業(yè)、機關、事業(yè)單位或其他經濟組織等撥付給非獨立核算的內部單位或工作人員備作差旅費、零星采購、零星開支等用的款項。那么出納收到備用金要怎么記賬呢？下面讓學習啦小編來告訴大家出納收到備用金應如何記賬，希望能幫到你。
出納收到備用金記賬的方法
1.備用金借支管理
(1)由企業(yè)各部門填制“備用金借款單”，一方面財務部門應管理需要核定各零星開支，另一方面則憑此單據(jù)支給現(xiàn)金。
(2)各部門零星備用空一般不得超過規(guī)定數(shù)額，若遇特殊情況，應由管理部門經理核準。
(3)各部門借支零星備用金時，應將取得的正式發(fā)票定期送到備用金管理人員(出納人員)手中，沖轉借支款或補充備用全。
2.備用金保管
(1)備用金收支應設置“備用金”賬戶，并編制“收、支日報表”遞交財務經理。
(2)備用金應根據(jù)取得的發(fā)票定瑚編制備用金支出一覽表，及時反映備用金支出情況。
(3)備用金賬戶應做到逐月結清。
(4)出納人員應妥善保管與備用金相關的各種票據(jù)。
3.備用金的預借
(1)備用金管理一般有定額管理和非定額管理兩種方法。定額管理是根據(jù)各部門的實際需要和單位的財務負擔能力核定并報有關領導批準的備用金定額;非定額管理是按每次業(yè)務所需備用金管理額預借并按報銷壘頓核銷的備用金。
(2)財會部門應會同單位有關部門制定備用金的使用范圍，開支權限，領款、報精手續(xù)及報銷期限，并在預借時向專門負責人予以書面說明。
(3)領用備用金時，應借記“其他應收款-A部門(××個人)備用金”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。
4.備用金的報銷
(1)定額備用金的報銷。各部門在使用備用金后要到財務部門報銷，報銷期限至少每月一次，報鋪時出納員接審核無誤的報銷單據(jù)支付現(xiàn)金給備用壘管理人，補足其原定額。只有等到期末終了、撤銷定額備用金或調換經辦人時才全部交田備用金。
(2)非定額備用金的報銷。非定額備用金一般系根據(jù)特定業(yè)務的需要而預借，因此并非長期保留項目，而是在業(yè)務辦理完后憑有關票據(jù)到財務部門一班性報銷，多退少補，一次結清，下次再用時則重新辦理手續(xù)，管理上與差旅費的預借和報銷十分類似。
【例】月末生產部門備用金保管員小劉報銷辦公用品支出300元。編制會計分錄如下：
借：制造費用 300
貸：庫存現(xiàn)金 300
【例5-3】年度終了，收回生產部門備用金1 000元，待重新核定后再設立備用金。編制會計分錄如下：
借：庫存現(xiàn)金 1 000
貸：其他應收款——生產部門備用金 1 000
出納對備用金的管理
各預算單位領取的備用金應按國務院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理條例》進行管理，單位所發(fā)生的經濟往來，除規(guī)定的范圍可使用現(xiàn)金外，其他應通過銀行進行轉賬結算。備用金管理包括借支管理和保管管理。
借支
1、企業(yè)各部門填制"備用金借款單"，一方面財務部門核定其零星開支便于管理;另一方面，憑此單據(jù)支給現(xiàn)金。
2、各部門零星備用金，一般不得超過規(guī)定數(shù)額，若遇特殊需要應由企業(yè)部門經理核準。
3、各部門零星備用金借支應將取得的正式發(fā)票定期送到財務部門備用金管理人員(出納員)手中，沖轉借支款或補充備用金。
保管
1、備用金收支應設置"備用金"賬戶，并編制"收、支日報表"送經理。
2、備用金定期根據(jù)取得的發(fā)票編制備用金支出一覽表，及時反映備用金支出情況。
3、備用金賬戶應做到逐月結清。
4、出納人員應妥善保管各種與備用金相關的各種票據(jù)。
備用金的管理不論采用何種辦法，都應嚴格備用金的預借、使用和報銷的手續(xù)制度。
定額
(一)定額管理
定額管理是指按用款部門的實際需要，核定備用金定額，并按定額撥付現(xiàn)金的管理辦法。用款部門按規(guī)定的開支范圍支用備用金后，憑有關支出憑證向財會部門報銷，財會部門如數(shù)付給現(xiàn)金，使備用金仍與定額保持一致。一般對用于費用開支的小額備用金，實行定額管理的辦法;對用于銷售找零用的備用金，按營業(yè)柜組核定定額，并撥給現(xiàn)金。各柜組可從銷貨款中經常保留核定的找零款，不存在支出和報銷的問題。
非定額
(二)非定額管理
非定額管理是指用款部門根據(jù)實際需要向財會部門領款的管理辦法。在憑有關支出憑證向財會部門報銷時，作為減少備用金處理，直到用完為止。如需補充備用金，再另行辦理撥款和領款手續(xù)。對用于收購農副產品的備用金，在集中收購旺季時一般采用非定額管理的辦法，在淡季零星收購時則采用定額管理的辦法，實行交貨補款。
總而言之，無論實行哪種管理辦法，都要建立健全備用金的領用、保管和報銷等手續(xù)制度，并指定專人負責經管備用金。經管人員發(fā)生變動時，必須辦理交接手續(xù)，以明確經濟責任。
備用金的核算，可在"其他應收款"賬戶內核算，也可單獨設置"備用金"賬戶。它屬于資產類賬戶，借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，余額表示庫存的備用金數(shù)額，并按照領用單位或個人設明細分類賬戶核算。
制度
1.設置批準制度
對哪些部門、哪些業(yè)務實施備用金管理，應建立一個規(guī)范的申請、批準制度。
2.定額管理制度
對批準使用備用金的部門，必須根據(jù)需要事先核定一個科學合理的備用金定額。
3.日常管理責任制度
使用部門必須對備用金指定專人管理，并明確管理人員必須執(zhí)行的現(xiàn)金管理制度、按規(guī)定的使用范圍和開支權限使用、接受財會部門的管理及定期報帳等各項責任制度。
4.清查盤點制度
財會部門必須對備用金建立定期與不定期相結合的清查盤點，防止挪用或濫用，保證備用金的安全完整。
5.審查入帳制度
對備用金使用部門報銷的所有票據(jù)，財會部門都要象對其他原始憑證一樣，進行嚴格的審核后方能付款記賬。
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