管理會計(jì)企業(yè)管理作用研究方向
管理會計(jì)企業(yè)管理作用研究方向
管理會計(jì)是企業(yè)的戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)一體化最有效的工具。以下是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的管理會計(jì)企業(yè)管理作用研究方向,希望能對你有幫助!
管理會計(jì)企業(yè)管理作用研究方向
艱難的使命從理論研究方面看,二十世紀(jì)七十年代以前,管理會計(jì)的理論研究主要屬于規(guī)范研究。不同成本服務(wù)于不同目的這一指導(dǎo)思想和新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)(如信息經(jīng)濟(jì)學(xué)、代理理論、交易成本理論)的引人,為規(guī)范研究的迅速發(fā)展提供了廣闊領(lǐng)域。七十年代以來,一大批學(xué)者使用經(jīng)驗(yàn)分析和模擬方法對簡單和復(fù)雜的管理會計(jì)技術(shù)方法的優(yōu)缺點(diǎn)進(jìn)行了比較,發(fā)現(xiàn)簡單的管理會計(jì)技術(shù)方法,有時可能是對信息成本效益的最佳反應(yīng),從而證實(shí)了管理會計(jì)實(shí)務(wù)使用常規(guī)技術(shù)方法的合理性(如投資回收期法在企業(yè)投資決策中使用最為廣泛,而折現(xiàn)的現(xiàn)金流量法使用卻不多)。這導(dǎo)致了管理會計(jì)研究人員開始注重解釋觀察到的管理會計(jì)實(shí)踐,管理會計(jì)實(shí)證研究的傾向開始抬頭。
當(dāng)代管理會計(jì)研究人員使用作業(yè)研究、概率論、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)理論中的定量技術(shù)作為分析工具,主要在簡化的生產(chǎn)環(huán)境申研究復(fù)雜的信息和訂約問題,而對真實(shí)的生產(chǎn)環(huán)境中管理的信息需要的研究則不多。在新制造環(huán)境下,管理現(xiàn)代化的實(shí)踐和發(fā)展,早已領(lǐng)先于管理會計(jì)理論研究的發(fā)展。由于企業(yè)對環(huán)境變遷的反應(yīng)除了引進(jìn)新的組織形式和產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)之外,也可能引進(jìn)新的管理會計(jì)系統(tǒng);管理會計(jì)研究人員還應(yīng)深入企業(yè)組織現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地研究來歸納和總結(jié)這些新的管理會計(jì)技術(shù)方法。實(shí)地研究的倡導(dǎo)者針對實(shí)際作業(yè)或過程,通過直接觀察和訪談等方法,獲取研究數(shù)據(jù),從而能夠得到真實(shí)和精確的研究結(jié)果。正是由于實(shí)地研究的直接目的在于彌補(bǔ)理論和實(shí)踐的間距,保證理論的創(chuàng)造性和指導(dǎo)實(shí)踐的生命力,這種研究方法已成為當(dāng)代管理會計(jì)理論研究的最新動向。
從實(shí)務(wù)改進(jìn)方向來看,新制造環(huán)境下,企業(yè)側(cè)重于建立新的成本管理控制系統(tǒng),并以新觀念和技術(shù)彌補(bǔ)傳統(tǒng)技術(shù)方法之不足。發(fā)展和完善這種新觀念和技術(shù),正是成本管理會計(jì)今后改進(jìn)的方向。然而,目前大部分企業(yè)的成本管理控制系統(tǒng),仍然沿襲二十世紀(jì)早期以投資報酬率(R0I)指標(biāo)為基礎(chǔ)的管理控制系統(tǒng),偏重短期財(cái)務(wù)業(yè)績,而忽視長期和非財(cái)務(wù)量度的業(yè)績表示。這種管理控制系統(tǒng)對經(jīng)理人采取有效行為以增加企業(yè)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)價值的激勵能力,較之早期下降很多,甚至還會反向地激勵經(jīng)理人采取犧牲企業(yè)長遠(yuǎn)競爭能力的行為。我們注意到,由于全球范圍內(nèi)激烈的競爭,短期財(cái)務(wù)業(yè)績的更大壓力,機(jī)會主義行為的更大空間,職業(yè)經(jīng)理在企業(yè)間的頻繁更迭,以會計(jì)數(shù)字為基礎(chǔ)的紅利計(jì)劃的廣泛使用,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)理進(jìn)行財(cái)務(wù)、會計(jì)方面的盈余管理的情形十分普遍??糠巧a(chǎn)性、非增值性活動進(jìn)行盈余管理的一個最具破壞性的后果,可能就是影響企業(yè)的長期競爭地位。如減少產(chǎn)品和流程開發(fā)、質(zhì)量改善、顧客聯(lián)系、人力資源、技術(shù)更新等方面的支出后,企業(yè)從長期來看將處于不利的地位。而通貨膨脹對ROI計(jì)量的扭曲,更使以ROI為基礎(chǔ)的管理控制系統(tǒng)對增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)價值的相關(guān)和有用性受到質(zhì)疑。
烽火獵頭認(rèn)為,沒有理由一定要將看似客觀和準(zhǔn)確卻易受操縱的財(cái)務(wù)業(yè)績計(jì)量作為主要控制手段,不必要將利潤作為唯一的財(cái)務(wù)業(yè)績計(jì)量對象。企業(yè)不應(yīng)將利潤數(shù)字本身視為目的,而應(yīng)將其作為事情做得更好后的自然附產(chǎn)品。而且,管理會計(jì)本身必須服務(wù)于企業(yè)的具體戰(zhàn)略目標(biāo),它也不可能僅僅通過以ROI為基礎(chǔ)的管理控制系統(tǒng),來成功地服務(wù)于所有企業(yè)。我們建議,管理控制系統(tǒng)的改進(jìn),一方面要完善短期財(cái)務(wù)業(yè)績計(jì)量,如增加對營業(yè)現(xiàn)金流量的考慮;另一方面要采用長期、非財(cái)務(wù)業(yè)績計(jì)量,如創(chuàng)新和質(zhì)量、生產(chǎn)率、工作能力的提高、市場占有率、人力資源水平的改善及存貨占用總成本的減少等,都是可供選擇的非財(cái)務(wù)計(jì)量指標(biāo)。盡管我們可能會發(fā)現(xiàn),某些非財(cái)務(wù)計(jì)量所得的利益與其成本相比并不合算,但多種計(jì)量手段的結(jié)合使用,制定雄心勃勃但不一定十分精確的業(yè)績評價制度,理應(yīng)成為管理控制系統(tǒng)所采用的主要技術(shù)方法,也是未來發(fā)展的必然方向。
管理會計(jì)的起源
紡織、鐵路、鋼鐵業(yè)對成本會計(jì)的應(yīng)用管理會計(jì)的起源可追溯到19世紀(jì)早期企業(yè)管理層對內(nèi)部計(jì)量的運(yùn)用。當(dāng)時的紡織廠、兵工廠等企業(yè)為了衡量內(nèi)部生產(chǎn)過程的效率,在市場交易信息之外,開始對企業(yè)內(nèi)部特定管理信息提出要求。1855年,新英格蘭的利曼(Lyman)紡織廠以復(fù)式簿記為基礎(chǔ),首創(chuàng)了一套成本會計(jì)制度,它所提供的成本會計(jì)信息,能反映產(chǎn)品成本、工廠布置變化影響和對原棉收發(fā)的控制情況。19世紀(jì)中期,鐵路業(yè)的出現(xiàn)和迅速成長為成本會計(jì)的發(fā)展提供了巨大動力。由于鐵路公司在當(dāng)時規(guī)模最大、組織最為復(fù)雜且營業(yè)跨越廣闊的地理區(qū)域,這必然對成本會計(jì)提出了更高的要求,新穎的會計(jì)管理技術(shù)方法開始得以發(fā)展,這對于以后幫助企業(yè)進(jìn)入更有效的成本規(guī)劃和控制,具有很大的推進(jìn)作用。
鐵路公司代表性的成本會計(jì)方法,主要包括記錄和匯總現(xiàn)金交易,編制匯總成本財(cái)務(wù)報告,進(jìn)行營業(yè)統(tǒng)計(jì)等。19世紀(jì)80年代起,鐵路公司的成本會計(jì)方法被更大規(guī)模的銷售企業(yè)、鋼鐵公司等所采用并加以發(fā)展。銷售企業(yè)按部門和地理區(qū)域統(tǒng)計(jì)關(guān)于銷售周轉(zhuǎn)的明細(xì)情況,并編報類似于后來收入中心所用的業(yè)績報告。而鋼鐵公司對協(xié)調(diào)、控制所需的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行了發(fā)展,將鐵路業(yè)早已采用的會計(jì)憑單制度(Vouchersystemofaccounting)加以引進(jìn),并將成本報表作為控制工具,如卡耐基(AndrewCarnegie)鋼鐵公司將成本報表用于業(yè)績評價、質(zhì)量檢查、副產(chǎn)品決策、銷售定價等方面。但這時的成本控制還只集中于直接人工和材料,很少注意到間接制造費(fèi)和資本成本(如折舊和利息費(fèi)用等)。