企業(yè)內(nèi)部控制論文參考
企業(yè)內(nèi)部控制論文參考
加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制,是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力的重要途徑。下面是學習啦小編為大家整理的企業(yè)內(nèi)部控制論文，供大家參考。
企業(yè)內(nèi)部控制論文范文一：中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建立和完善
一、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題
(一)內(nèi)部控制制度環(huán)境不健全
當前，我國部分企業(yè)還存在著重效益、輕管理的現(xiàn)象，特別是中小企業(yè)，競爭壓力大，實現(xiàn)經(jīng)濟效益任務重，部分企業(yè)并不重視內(nèi)部控制建設(shè)。部分中小企業(yè)本來就是逐步成長發(fā)展而來，因此在管理中還存在不完善的地方。部分企業(yè)管理者將內(nèi)部控制與財務管理混為一談，認為內(nèi)部控制就是財務管理，財務管理可以替代內(nèi)部控制的職能。部分中小企業(yè)管理者素質(zhì)不高，特別是財會知識和內(nèi)部控制相關(guān)知識不夠，對內(nèi)部控制不夠重視和關(guān)注，內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行更無所談起。
(二)管理人員綜合素質(zhì)不高
部分中小企業(yè)管理人員還存在內(nèi)部控制認識不足，知識不全面等現(xiàn)象，特別是管理人員內(nèi)部控制意識不強，部分管理人員內(nèi)部控制缺乏財會相關(guān)知識，內(nèi)部控制知識不足，沒有相關(guān)的內(nèi)部控制實踐經(jīng)驗還普遍存在。部分中小企業(yè)管理人員雖然具備相關(guān)的內(nèi)部控制專業(yè)知識，但是出于自身利益的考慮，在工作和管理過程中，即使發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制漏洞也不會主動改進，更有甚者利用相關(guān)漏洞進行牟利，對企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)造成較大的影響。
(三)內(nèi)部控制制度體系不完善
部分中小企業(yè)內(nèi)部控制制度體系還不完善，企業(yè)除基本的管理制度如人事管理、財務核算辦法等制度已建立完善外，還缺乏相應的內(nèi)部控制制度體系和科學的業(yè)務流程。部分中小企業(yè)僅在企業(yè)成立之初制訂了相關(guān)的零散制度，或者僅有業(yè)務操作流程，沒有書面的管理制度。部分企業(yè)雖然制訂了相關(guān)管理制度，但內(nèi)部控制分布在相關(guān)的管理制度中，沒有建成體系。部分企業(yè)雖然制訂了內(nèi)部控制制度，但是內(nèi)部控制制度與企業(yè)實際業(yè)務和管理實際不適應，在實際生產(chǎn)經(jīng)營中難以實施，部分中小企業(yè)沒有建立相應的保障機制，內(nèi)部控制執(zhí)行效果難以保證。
(四)評價監(jiān)督機制缺失
中小企業(yè)內(nèi)部控制評價監(jiān)督機制對于保證內(nèi)部控制效果尤為重要，但是由于中小企業(yè)受成本、效益制約，在評價監(jiān)督機制方面還不完善。部分中小企業(yè)沒有對內(nèi)部控制進行持續(xù)的監(jiān)督，沒有對內(nèi)部控制制度和執(zhí)行效果進行科學的預測、分析和考核，監(jiān)督評價不力。部分中小企業(yè)在設(shè)置監(jiān)督評價機構(gòu)時，受成本限制，未設(shè)置專門的內(nèi)部審計等專門機構(gòu)，部分企業(yè)機構(gòu)人員設(shè)置不科學合理，監(jiān)督評價工作獨立性不強。
二、加強我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)與完善
(一)建立良好的內(nèi)部控制制度環(huán)境
中小企業(yè)管理不完善的現(xiàn)狀，使得強化內(nèi)部控制制度環(huán)境迫在眉睫。企業(yè)管理者應主動完善自身財會相關(guān)知識和內(nèi)部控制相關(guān)理念，重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，在企業(yè)內(nèi)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，促進內(nèi)部控制制度建設(shè)，提高財務會計部門人員的專業(yè)素質(zhì)。應通過企業(yè)文化建設(shè)等方式，促進企業(yè)全體人員樹立內(nèi)部控制理念，使其認識到內(nèi)部控制與每位員工息息相關(guān)，只有強化內(nèi)部控制管理，各個崗位、各個環(huán)節(jié)均遵循內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)內(nèi)部控制目標，才能促進企業(yè)健康發(fā)展。在設(shè)置組織機構(gòu)和層級方面，中小企業(yè)應結(jié)合自身特點，按照內(nèi)部控制要求，根據(jù)不同的管理范圍劃分各個管理層次，設(shè)立組織機構(gòu)，樹立良好的層級決策機制。
(二)提高管理人員綜合素質(zhì)
應強化中小企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制知識和職業(yè)道德水平，提高綜合素質(zhì)。應幫助管理人員樹立內(nèi)部控制意識，加強內(nèi)部控制專業(yè)知識和財務會計知識的培訓，強化理論知識學習。應強化管理人員的業(yè)務能力，提高內(nèi)部控制知識水平。應幫助中小企業(yè)管理人員不斷總結(jié)和學習內(nèi)部控制實踐經(jīng)驗，強化分析判斷能力，提高中小企業(yè)管理者在建設(shè)內(nèi)部控制制度體系方面的能力。加強職業(yè)道德培訓，提高其職業(yè)道德水平，增加其工主動性，在工作中一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制漏洞，及時向上級報告，并結(jié)合工作和管理實際，不斷完善內(nèi)部控制制度體系，加強內(nèi)部控制制度執(zhí)行。
(三)完善內(nèi)部控制制度體系
應不斷健全中小企業(yè)內(nèi)部控制制度體系，完善企業(yè)各項管理制度，包括內(nèi)部控制制度相關(guān)內(nèi)容，應建立與企業(yè)業(yè)務和經(jīng)濟活動相適應的內(nèi)部控制制度體系，強化內(nèi)部控制制度執(zhí)行措施，確保內(nèi)部控制執(zhí)行效果。應建立各項崗位制度，明確崗位責任。中小企業(yè)由于人手較少，因此在崗位設(shè)置方面可以適當設(shè)置兼職。但是應遵循不相容職務相分離的原則，確保不相容職務的相互制約。應完善企業(yè)各項業(yè)務流程，對于各項業(yè)務關(guān)鍵點應加以重點控制，特別是容易發(fā)生風險或者一旦出現(xiàn)問題影響較大的內(nèi)部控制關(guān)鍵點，應重點關(guān)注。應制訂申請審批權(quán)限制度，明確規(guī)定與財務會計相關(guān)的授權(quán)范圍限定，明確審批流程和責任，確保企業(yè)各層級管理人員和員工，均在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)。應強化內(nèi)部控制風險管理制度，建立預測和防范風險的機制體系，防范各類風險，采取有效措施將風險對中小企業(yè)的影響降到最低。
(四)建立評價監(jiān)督機制
應加強中小企業(yè)對于內(nèi)部審計的重要性認識，強化中小企業(yè)內(nèi)部評價監(jiān)督機制，特別是強化內(nèi)部審計等監(jiān)督機制。建立內(nèi)部審計制度，科學合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)人員，設(shè)置專門的內(nèi)部審計機構(gòu)或者專門的內(nèi)部審計人員，保證內(nèi)部審計機構(gòu)或人員的工作獨立性，以確保中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作的客觀性和獨立性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的事前和事中監(jiān)督作用，使得內(nèi)部審計工作成為企業(yè)日常性的工作，并貫穿企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務始終。應強化各個部門的評價和考核機制，對于內(nèi)部控制制度和執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題進行及時反饋，并提出相關(guān)的解決和處理措施，確保內(nèi)部控制制度隨著企業(yè)發(fā)展不斷更新完善，確保內(nèi)部控制執(zhí)行效果。
三、結(jié)論
中小企業(yè)往往存在著內(nèi)部控制制度體系不完善的現(xiàn)象，部分企業(yè)管理人員未樹立內(nèi)部控制意識、綜合素質(zhì)不高，企業(yè)未建立健全的內(nèi)部控制制度體系，內(nèi)部控制制度評價和執(zhí)行監(jiān)督機制不健全，內(nèi)部控制效果受到影響。因此，中小企業(yè)應通過企業(yè)文化建設(shè)等方式，建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，強化企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識，提高企業(yè)管理者綜合素質(zhì)，不斷完善內(nèi)部控制制度體系，強化事前和事中管理，建立有效的內(nèi)部評價監(jiān)督機制，確保中小企業(yè)內(nèi)部控制效果，不斷提升中小企業(yè)內(nèi)部控制效益，以促進我國中小企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部控制論文范文二：企業(yè)內(nèi)部控制中內(nèi)部審計的運用
摘要:企業(yè)內(nèi)部控制制度是為了適應市場經(jīng)濟宏觀發(fā)展的要求，也是滿足企業(yè)管理模式和經(jīng)營方針的需要，為了促進企業(yè)經(jīng)濟活動健康有序的進行。內(nèi)部審計從各方面幫助并支持內(nèi)部控制職能的發(fā)揮。內(nèi)部審計與內(nèi)部控制相互依存、相互促進。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計;企業(yè)內(nèi)部;控制;作用
在進行審計的過程中，審計風險是客觀存在的，不以審計人員的意志為轉(zhuǎn)移，而要保證審計的質(zhì)量、防范審計風險就需要通過采取一定的措施，不斷加強內(nèi)部審計的監(jiān)督控制，提升審計人員的專業(yè)知識和道德素養(yǎng)，完善審計風險防范制度，從而最大限度的降低風險發(fā)生的概率，保證審計工作的順利進行。
一、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制概述
內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，同時也是一項客觀、獨立的確認及咨詢活動，是指通過應用系統(tǒng)采用規(guī)范方式進行評價和完善風險管理、控制和治理的效果，內(nèi)部控制主要目的在于促進有效經(jīng)營，內(nèi)部控制建設(shè)的最基本目標則是解決隱患和填充漏洞。無論是內(nèi)部控制還是內(nèi)部審計，都是為提高企業(yè)的經(jīng)營效果，提供可靠依據(jù)，為法律法規(guī)的遵循提供合理保證，為確保相關(guān)政策的實施得到全面準確的執(zhí)行。內(nèi)部控制是管理機制的一種，通過控制、制約降低管理風險，內(nèi)部審計則需具體到人或機構(gòu)，以履行監(jiān)督檢查內(nèi)部控制的職能。所以內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。要想在經(jīng)濟市場占據(jù)地位，企業(yè)就必須具備各自的優(yōu)勢。每個成功的管理者都必須思考如何提高自身競爭能力。內(nèi)部控制的優(yōu)劣則可以成為評價企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。因此，對于管理者而言，在內(nèi)部控制中將內(nèi)部審計的優(yōu)勢更好地發(fā)揮是十分必要的。
二、加強內(nèi)部審計的作用
(一)有利于日常經(jīng)營活動管理工作的加強許多企業(yè)雖然陸續(xù)出臺許多內(nèi)控控制，但在實際內(nèi)部管理工作中卻缺乏相關(guān)監(jiān)督。因監(jiān)督不力，企業(yè)內(nèi)部管理便會出現(xiàn)各種問題。會計信息失真、暗箱操作、挪用公款等違反國家法律的行為無法得到應有的控制，觸犯法律事件屢見不鮮。所以，企業(yè)設(shè)立獨立的審計部門，配備專業(yè)的審計人員是企業(yè)進行內(nèi)部控制的必要前提。
(二)有利于經(jīng)營目標的實現(xiàn)和企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展管理層是企業(yè)是否能夠長久持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，他們所做的每個決策都影響著企業(yè)的生存發(fā)展和經(jīng)濟效益。而內(nèi)部審計則是通過對企業(yè)內(nèi)部運行過程進行監(jiān)督，為管理層提供準確信息以便做出正確的決策，避免經(jīng)營管理中出現(xiàn)各種風險所造成的損失，要讓管理層在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，重視內(nèi)部審計部門給出的綜合分析和評估結(jié)果，認真預測和討論未來會遇到的風險問題，積極采取并實施有效措施，化解危機，減少經(jīng)濟損失，使企業(yè)健康、穩(wěn)定、持久的發(fā)展。
(三)有利于科學評價和評估企業(yè)內(nèi)部控制管理者必須采用科學的方法對企業(yè)進行有效的內(nèi)部控制，而內(nèi)部控制實施的正確性則需要內(nèi)部審計來進行評估。實質(zhì)性測試和控制性測試都是對企業(yè)內(nèi)部控制有效的科學手段。審計人員通過審核、觀察、監(jiān)盤、函證、詢問、計算、分析等各種有效的審計方法收集相關(guān)資料，并對企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的問題及時做出應有的對策。審計人員按照企業(yè)制度和法律流程的規(guī)章對企業(yè)資產(chǎn)進行控制與管理，仔細調(diào)查分析其中的所有細節(jié)，尤其是對資產(chǎn)的錯誤增減更要謹慎對待，針對問題出具正確的審計報告，向管理層提供書面證明，也能在一定程度上防止腐敗的滋生。只有這樣企業(yè)的所有資源才能夠合理分配，并達到企業(yè)效益最大化。
三、審計風險的防范措施
(一)提高審計人員業(yè)務水平，加強審計人員的風險防范意識端正審計工作人員的職能意識。事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作人員要提高審計控制工作質(zhì)量，就要建立起對工作負責的態(tài)度，并提高經(jīng)濟活動變化的敏感度。事業(yè)單位要尊重內(nèi)部審計工作，并對于內(nèi)部審計控制的職能給予高度重視，以正確的態(tài)度面對審計監(jiān)督檢查過程中所發(fā)現(xiàn)的問題。
(二)加強計算機審計手段的運用隨著信息技術(shù)迅猛發(fā)展，尤其是電算化會計的發(fā)展給審計帶來了極大的挑戰(zhàn)，原來手工和半手工的審計技術(shù)已經(jīng)不能適應大數(shù)據(jù)時代的需要，手工和半手工審計技術(shù)對海量數(shù)據(jù)處理的低效率也讓審計風險發(fā)生的概率增大。通過加強計算機審計手段的運用，一方面，運用計算機強大的數(shù)據(jù)處理能力結(jié)合專業(yè)審計軟件的功能，實現(xiàn)對各種賬務數(shù)據(jù)的分析、核對、復算和檢查，能高效地發(fā)現(xiàn)審計線索，收集審計證據(jù)，這就能有效避免了手工查帳可能產(chǎn)生的數(shù)據(jù)分析不全面的風險;另一方面，通過對被審計單位信息系統(tǒng)本身進行審計，能夠發(fā)現(xiàn)被審計單位是否通過修改信息系統(tǒng)程序作弊的情形，這一點也是手工審計無法做到的，這也能有效避免被審計單位信息系統(tǒng)重大系統(tǒng)性錯弊沒有被審計人員發(fā)現(xiàn)的風險。
(三)保持職業(yè)謹慎態(tài)度，避免重大疏忽發(fā)生審計人員在審計過程中一定要嚴格遵守審計準則，遵守職業(yè)道德，保持合理的職業(yè)謹慎態(tài)度，嚴格遵守審計程序，避免發(fā)生重大疏忽。審計人員不僅要在審計過程中深入了解被審計單位所在行業(yè)的特征和被審計單位的業(yè)務情況，而且要了解業(yè)務流程、管理制度，甚至了解人事管理、人員配備的情況，進而合理規(guī)劃審計重點，而不可僅僅局限于被審計單位所提供的會計資料。
(四)建立健全審計質(zhì)量的控制制度，加強審計風險控制相關(guān)的審計機構(gòu)是可以學習企事業(yè)單位設(shè)置的風險防范系統(tǒng)，審計機構(gòu)可以借鑒學習企事業(yè)單位設(shè)置的風險防范系統(tǒng)，為機構(gòu)提取風險防范基金，專門用于因突發(fā)審計風險造成的經(jīng)濟損失，同時也可向保險公司購買需要的責任保險，進行有效風險防范，加強審計風險控制。建立健全審計質(zhì)量的控制制度。通過控制審計質(zhì)量可以有效的實現(xiàn)對審計風險的防范，所以需要制定健全的審計質(zhì)量控制制度，利用質(zhì)量標準來對審計工作進行約束。這樣不僅有利于審計人員工作的規(guī)范化和標準化，同時也審計責任的落實也具有極為重要的意義，有效的降低了審計工作隨意性行為的發(fā)生。
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