財務造假事件在我國上市公司中時有發(fā)生，嚴重影響資本市場的健康發(fā)展。下文是學習啦小編為大家整理的關于海聯(lián)訊財務造假論文的范文，歡迎大家閱讀參考!

　　海聯(lián)訊財務造假論文篇1

　　淺探海聯(lián)訊公司財務舞弊問題

　　【摘要】上市公司頻頻出現(xiàn)財務舞弊問題，欺詐上市也時有發(fā)生。本文主要對海聯(lián)訊財務舞弊的手段以及動因進行了分析，對維護廣大投資者的利益、促進市場的健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。

　　【關鍵詞】海聯(lián)訊 財務舞弊 動因

　　深圳海聯(lián)訊科技股份有限公司(300277)，成立于2000年1月4日。從2002年開始，海聯(lián)訊就有了IPO沖動，將上市的目的地選在了境外，但于2004年終止了境外上市計劃。2008年，決定回歸境內(nèi)上市，由于核心競爭力不夠突出以及之前的“紅籌架構”模式牽扯到非常多的財務風險和法律風險，2009年上會被否。最終于2011年11月23日成功上市，登陸創(chuàng)業(yè)板。2013年3月21日，海聯(lián)訊公司因2009―2011年期間，虛構應收賬款收回，部分銷售收入涉嫌造假，涉嫌違法違規(guī)被證監(jiān)會立案調(diào)查。2014年10月21日，深交所認定了海聯(lián)訊財務舞弊的事實，發(fā)布了《關于對公司及相關當事人給予公開譴責的公告》，作出了處分決定。2014年11月6日，公司收到中國證監(jiān)會《行政處罰和市場禁入事先告知書》。

　　一、海聯(lián)訊舞弊手段或違規(guī)表現(xiàn)

　　(一)涉嫌欺詐上市

　　根據(jù)相關規(guī)定，創(chuàng)業(yè)板對發(fā)行人設置了兩項定量業(yè)績指標，以便發(fā)行申請人選擇：發(fā)行人最近兩年連續(xù)盈利，最近兩年凈利潤累計不少于一千萬元，且持續(xù)增長;最近一年盈利，且凈利潤不少于五百萬元，最近一年營業(yè)收入不少于五千萬元，最近兩年營業(yè)收入增長率均不低于百分之三十。

　　根據(jù)海聯(lián)訊招股說明書和2011年的年報，海聯(lián)訊的2010年、2011年的凈利潤分別為4846.28萬元、6273.23萬元。但是根據(jù)其2013年公布的《深圳海聯(lián)訊科技股份有限公司關于對以前年度重大會計差錯更正及追溯調(diào)整的公告》以及12年年報，調(diào)整之后的凈利潤則分別為：3956.52萬元、3994.35萬元，虛增凈利潤2278.88萬元。根據(jù)其2014年公布的《深圳海聯(lián)訊科技股份有限公司關于對以前年度重大會計差錯更正及追溯調(diào)整的公告》以及13年報，調(diào)整之后的凈利潤則分別為：3597.45萬元、1915.90萬元。與之前2011年的年報相比，共計虛增利潤4357.33萬元。表明公司上市前近兩年的利潤并未持續(xù)增長，而且營業(yè)收入增長率也未達到30%。由此可見，海聯(lián)訊既第一項指標，也不符合第二項指標，有通過財務舞弊欺詐上市之嫌。

　　(二)虛增凈利潤

　　2011年上市當年，凈利潤虛增2278.88萬元，凈利潤從6273.23萬元調(diào)減至3994.35萬元，虛增部分為實際利潤的57.05% 。2013年公布的《關于對以前年度重大會計差錯更正及追溯調(diào)整的公告》對2011年年報的部分項目進行了調(diào)整，2011年公司的營業(yè)成本、管理費用、資產(chǎn)減值損失公司分別少計了117.97萬元、182.58萬元、455.96萬元，并且多計營業(yè)收入1592萬元。海聯(lián)訊公司正是通過這種多計收入、少計成本及費用的伎倆，虛增凈利潤。

　　(1)虛假沖減應收賬款。海聯(lián)訊存在向股東、高管及非客戶第三方融資沖減應收賬款，并于下一會計期初轉(zhuǎn)出資金、轉(zhuǎn)回應收賬款情況，這種行為就像是“開淘寶店沖鉆”。天津會計師事務所出具的審計報告顯示：海聯(lián)訊調(diào)整2010年虛假沖減應收賬款，調(diào)增應收賬款及其他應付款1.13億元，2011年該指標為1.33億元，兩者合計高達2.46億元，然而海聯(lián)訊并未在財務報表中詳細列出應收賬款方的名稱。并且2010年度和2011年度確認的部分營業(yè)收入分別計1099.20萬元和1815.13萬元，對應賬掛應收賬款合計3180.10萬元，截至2012年12月31日未曾有收款記錄。

　　(2)年終獎金推遲計入成本費用。正常情況下年終獎金應年末計提，而海聯(lián)訊于次年發(fā)放時才確認成本費用，未按權責發(fā)生制原則對年終獎金進行計提。調(diào)整2011年跨期確認的年終獎金，即應該調(diào)減2011年度銷售費用14.55萬元，調(diào)增管理費用182.58萬元，調(diào)增應付職工薪酬488.72萬元。

　　(3)外包成本推遲確認。外包成本的推遲計入確認，同樣不符合權責發(fā)生制的要求，影響了應付賬款科目。根據(jù)12年年報需要調(diào)整2011年跨期確認的外包成本，即調(diào)減2011年年初未分配利潤369.72萬元，調(diào)增2011年度營業(yè)成本117.97萬元，調(diào)增應付賬款487.69萬元。

　　二、海聯(lián)訊舞弊動因分析

　　(一)達到資本市場要求

　　公司上市，可以使公司擁有直接融資渠道，通過資本市場獲得更多的低成本資金，便于發(fā)展。從海聯(lián)訊歷經(jīng)9年的上市之路可以看出，海聯(lián)訊一直在IPO的道路上努力，然而這些創(chuàng)業(yè)板上市的門檻要求無疑給海聯(lián)訊帶來了巨大的壓力。為了成功上市，獲得資本市場的資源，海聯(lián)訊便打起了財務造假的主意，信息虛假披露，編制虛假財務報表，欺詐上市。

　　(二)內(nèi)部治理結構不完善

　　公司組織結構、內(nèi)部控制形同虛設，未能有效發(fā)揮其應有的作用。公司董事會的成員大多數(shù)是由大股東擔任，董事會并不能真正代表全體股東的利益，而是各大股東利益的體現(xiàn)。公司的管理層、治理層基本受控于控股股東，從而公司內(nèi)部控制制度無法有效運行。由于三大股東簽署了《一致行動協(xié)議》，董事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理等人就有了沆瀣一氣的機會。

　　(三)違規(guī)成本低

　　現(xiàn)有監(jiān)管機制對企業(yè)造假的處罰力度遠遠不足以起到警醒作用。4位股東至2014年累計持有上市公司近8600萬股股份，按其2014年6月9日停牌時的收盤價12.58元測算，其市值高達近11億元。按照2014年9月26日的收盤價格18.21元，甚至達到了15.7億元。如果沒有上市，4位股東持股估值根本不會有這么高。

　　2014年11月6日，證監(jiān)會決定對海聯(lián)訊處以782萬元的罰款，對信息披露違法給予警告，并罰款40萬元，合計822萬元。證監(jiān)會對章鋒給予警告并處以合計1203萬元的罰款;對邢文飚、楊德廣每人分別罰款60萬元;對孔彪和蘇紅宇每人分別罰款50萬元;對其他12名責任人罰款25―30萬元不等。雖然造假成本巨大，但是用這些代價換取更為高額的市值，其違規(guī)成本是相對過低的。

　　(四)外部審計監(jiān)督不力

　　外部審計包括了政府審計和社會審計，注冊會計師是社會審計的主體。而作為海聯(lián)訊的會計師事務所――深圳鵬程會計師事務所沒有起到一定的監(jiān)管作用，連很明顯的財務舞弊手段都沒有發(fā)現(xiàn)，2008年―2011年間一直出具標準無保留意見。外部審計監(jiān)管的不力，使上市公司存在僥幸心理，甚至忽視外部審計，也更加肆意妄為，給實施會計舞弊創(chuàng)造了機會。

　　參考文獻：

　　[1]李壽喜.世紀國內(nèi)外上市公司重大舞弊案例研究―為什么一流的企業(yè)和人才會舞弊?[M].北京：中國時代經(jīng)濟出版社，2014.

　　海聯(lián)訊財務造假論文篇2

　　試論防范財務造假的策略

　　隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，會計環(huán)境日益復雜，其經(jīng)濟事項也日益增多，會計制度也隨之發(fā)生了相應的變化與完善。然而在會計制度改革過程中，部分單位或個人為了一己之私利，利用自身便利條件，進行財務會計造假行為，不僅給國家、人民帶來了巨大的損失，還嚴重破壞了市場經(jīng)濟秩序，甚至造成國家宏觀調(diào)控失誤，為經(jīng)濟犯罪活動提供便利。因此，防范和治理財務造假刻不容緩。以下筆者根據(jù)個人多年從事財務管理工作的經(jīng)驗，提出幾點防范財務造假的個人建議，以供參考。

　　一、提高會計誠信，美化社會環(huán)境

　　會計誠信是會計人員的基本道德素質(zhì)，表達了會計對社會的一種基本承諾。特別是21世紀的今天，誠信在會計行業(yè)中尤為重要。有效的提高會計誠信，不僅能夠為防范財務造假提供一道有力屏障，還能有效美化社會環(huán)境，凈化社會風氣。提高會計誠信主要可以從兩個方面入手：首先，強化政府監(jiān)管職能，打造誠信政府官員。各級政府作為國家權力的掌控者、調(diào)控者，在一定程度上領導和支配著國民經(jīng)濟，即與納稅人產(chǎn)生了契約關系，而誠信既是維持契約關系的基礎。因此，各級政府應該建立和完善會計法律規(guī)章制度，規(guī)范和保護誠信，杜絕“官出數(shù)字、數(shù)字出官”的浮夸風，提高政府誠信度。同時，強化政府在市場經(jīng)濟發(fā)展中的監(jiān)管職能，維持公平、公正、公開的社會競爭環(huán)境，為誠信建設營造良好的社會氛圍;其次，加強全民誠信教育，打造誠信社會風氣。誠信不僅是對財務會計人員的道德要求，也是對全體公民的要求，誠信是身處在市場經(jīng)濟中的全體公民所必須遵循的基本游戲規(guī)則。因此要想有效防范財務造假，加強全民誠信教育，使全社會的人們都認識到誠信的重要性、形成誠信者受尊重、不誠信者遭受鄙視的社會環(huán)境和輿論氛圍，才能使會計人員樹立高尚的職業(yè)道德情操，徹底消除財務造假的主觀意識，從根本上抑制財務造假現(xiàn)象的發(fā)生。

　　二、提高財務造假的成本與風險，加大處罰力度

　　單位或個人作為經(jīng)濟活動的主體，其一切經(jīng)濟行為都遵循著成本效益原則。財務造假行為亦如此，特別是當單位或個人發(fā)現(xiàn)，其財務造假的預期成本大大低于造假的預期收益，很難不產(chǎn)生財務造假的沖動。因此，要想有效防范財務造假，提高財務造假的成本與風險，加大對財務造假單位或個人的處罰力度，嚴肅追究其法律責任，無疑是遏制財務造假的重要措施之一。特別是目前我國，守信者未能得到有效保護，失信者也未能受到嚴厲的制裁的種種現(xiàn)象，極大的促進了財務造假行為的產(chǎn)生，提供虛假會計信息已成為部分中介機構的“公開的秘密”。而在這樣一種失信成本過低的社會環(huán)境下，“守信者亦會變成失信者”。而要想改變這一局面，加大對財務造假單位或個人的處罰力度，提高財務造假的成本和風險，讓造假者無利可圖，得不償失，勢必成為防范財務造假的有力保障。

　　三、提高財務信息質(zhì)量，健全單位內(nèi)部會計控制制度

　　內(nèi)部會計控制制度作為單位財務管理的核心框架，時刻保護著單位資金、財產(chǎn)的安全完整以及會計信息的真實、有效。因此，健全和完善單位內(nèi)部會計控制制度，不僅能夠有效保證單位的經(jīng)濟活動在會計法律法規(guī)允許的情況之下貫徹執(zhí)行，還能有效的控制會計隨意操作空間，防范財務造假。所以，為了更好的貫徹與落實《會計法》的相關規(guī)章制度，加強各單位內(nèi)部會計控制制度的建立與健全，為防范財務會計造假提供一道重要的“法律屏障”，我國財政部、證監(jiān)會自2001年6月起，針對內(nèi)部會計控制制度的建設，出臺了一系列的內(nèi)部會計控制法規(guī)、規(guī)范以及其他配套規(guī)定。并以控制單位經(jīng)濟管理為內(nèi)控導向，以控制單位經(jīng)濟業(yè)務流程為內(nèi)控基礎進行內(nèi)部會計控制制度的實施與建立。以此全面、統(tǒng)一的內(nèi)控管理，明確會計職權，控制會計操作空間，將財務造假行為控制在最低點。

　　四、提高審計的獨立性，加強社會監(jiān)督作用

　　21世紀的我們正處于構建社會主義和諧社會的關鍵時期，市場經(jīng)濟是支撐國家發(fā)展的命脈。因此，規(guī)范市場經(jīng)濟行為，維護財經(jīng)法律法規(guī)秩序，防范財務造假行為的產(chǎn)生等工作日益重要、突出。特別是審計工作，作為解決經(jīng)濟矛盾，保障經(jīng)濟健康發(fā)展的基礎，切實有效的提高審計工作的獨立性，強化其經(jīng)濟監(jiān)督作用，尤為重要。首先，加強注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管，提高社會監(jiān)督作用。我國注冊會計師協(xié)會，既有行政管理職能,又有行業(yè)自律色彩。因此，目前我國應該做的是理順中注協(xié)、財政部、證監(jiān)會等部門在注冊會計師行業(yè)監(jiān)管中的職能與分工,建立起政府行政監(jiān)管和注冊會計師行業(yè)自律有機結合,分工合理、監(jiān)管全面的行業(yè)監(jiān)管體系;其次，強化注冊會計師的審計獨立性，確保公正、公平。獨立性是注冊會計師審計的靈魂，只有形式獨立的會計師才能恪守獨立、客觀、公正的原則，不能袒護任何一方當事人，做到勤勉盡責。因此，我國政府應該建立對會計師獨立性的法律法規(guī)保護條例，確保注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中嚴格保持超然性，不屈從于任何單位或個人。以此，為防范財務造假提供一道“人工屏障”。

　　五、結束語

　　綜上所述，通過本文筆者對防范財務造假的具體分析，使我們更加清楚的認識到財務造假行為的發(fā)展與蔓延，不僅會給單位、國家?guī)砭薮蟮慕?jīng)濟損失，還會破壞經(jīng)濟發(fā)展秩序。因此，強化財務監(jiān)督、管理機制，充分發(fā)揮政府、社會、單位的內(nèi)在監(jiān)督職能，對防范財務造假，有著極其重要的作用。

　　參考文獻

　　[1]鹿小楠,傅浩.中國上市公司財務造假問題研究[J].上海證券交易所研究中心.

　　[2]李金峰.上市公司財務造假控制[J].合作經(jīng)濟與科技,2006 (10).