財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新論文范文精選

　　財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新論文范文精選篇2

　　淺談商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新

　　財(cái)務(wù)管理是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容之一，其管理水平直接影響到商業(yè)銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。西方發(fā)達(dá)國(guó)家商業(yè)銀行發(fā)展的歷史經(jīng)驗(yàn)表明，科學(xué)的財(cái)務(wù)管理有利于資源優(yōu)化配置，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅能夠幫助商業(yè)銀行創(chuàng)造最佳的經(jīng)濟(jì)效益，還為商業(yè)銀行發(fā)展壯大奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力。

　　一、現(xiàn)階段商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理新變化

　　(一)財(cái)務(wù)管理體系正在逐步完善

　　目前，我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理權(quán)限逐漸集中，中心支行財(cái)務(wù)管理職能削弱，財(cái)務(wù)管理權(quán)限一般集中在總分行。從總分行財(cái)務(wù)管理模式來看，也已從單獨(dú)的塊狀管理向垂直管理與塊狀管理相結(jié)合。即分行財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人在授權(quán)范圍內(nèi)根據(jù)本行負(fù)責(zé)人要求開展財(cái)務(wù)活動(dòng)，對(duì)本行負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，但也要接受上級(jí)財(cái)務(wù)部門的管理。在業(yè)績(jī)考核上也接受雙重考核，即同時(shí)接受分行和上級(jí)財(cái)務(wù)部門的考核。這一模式改善了分行財(cái)務(wù)部門僅對(duì)分行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)的局面，有利于貫徹上級(jí)財(cái)務(wù)部門的管理意圖。

　　(二)管理會(huì)計(jì)理念已被引入商業(yè)銀行管理體系

　　根據(jù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展需求，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的信息、分析的方法已無法滿足現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理需要，而管理會(huì)計(jì)能夠更加靈活地提供產(chǎn)品、部門、地區(qū)以及員工等預(yù)算、決策、考核等信息，并通過信息的反映、評(píng)價(jià)和引導(dǎo)最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)者的管理目標(biāo)和戰(zhàn)略。隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展以及技術(shù)進(jìn)步，我國(guó)主要商業(yè)銀行已開發(fā)出管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)，內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格的管理理念也已引入，有望進(jìn)一步發(fā)揮管理會(huì)計(jì)在預(yù)算管理、績(jī)效考核方面的優(yōu)勢(shì)，引導(dǎo)業(yè)務(wù)發(fā)展。

　　二、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理存在的問題

　　(一)財(cái)務(wù)管理職能未能充分發(fā)揮

　　西方財(cái)務(wù)管理理念中財(cái)務(wù)管理是一個(gè)涉及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各方面的綜合性管理過程。從財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)和方法角度看：財(cái)務(wù)管理職能應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)分析等職能。西方財(cái)務(wù)管理中倡導(dǎo)財(cái)務(wù)是業(yè)務(wù)伙伴的理念，要求財(cái)務(wù)人員在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中提供支持和幫助，提供專業(yè)意見。目前，我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理職能已從財(cái)務(wù)核算、成本控制向財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)監(jiān)督等方面轉(zhuǎn)變，但仍主要偏重于事后分析、監(jiān)督，財(cái)務(wù)預(yù)算工作還不夠細(xì)致，尚未全面參與到財(cái)務(wù)決策等事前管理工作中，特別是財(cái)務(wù)決策職能發(fā)揮不足。

　　(二)成本管理理念尚未全面建立

　　從廣義上來說，商業(yè)銀行的成本不僅包括費(fèi)用、固定資產(chǎn)，更包括利息支出、同業(yè)往來支出以及稅金等業(yè)務(wù)支出，在引入巴塞爾協(xié)議后，風(fēng)險(xiǎn)成本和經(jīng)濟(jì)資本成本也引起商業(yè)銀行管理者的重視。但是，在商業(yè)銀行內(nèi)部卻普遍存在著一種觀念，認(rèn)為成本管理僅僅是財(cái)務(wù)資源成本節(jié)約，只與財(cái)務(wù)人員相關(guān)。特別是在業(yè)務(wù)人員中普遍存在“重指標(biāo)，輕效益;重規(guī)模，輕風(fēng)險(xiǎn)”的現(xiàn)象，為了業(yè)務(wù)指標(biāo)完成，僅看到賬面收益，很少考慮資金成本、資本成本等，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)成本和經(jīng)濟(jì)資本成本甚至不理解。事實(shí)上，每位員工、每個(gè)工作流程都涉及到成本管理，成本管理工作不應(yīng)僅僅局限于商業(yè)銀行財(cái)務(wù)流程和財(cái)務(wù)人員，成本管理工作應(yīng)該滲透商業(yè)銀行的所有業(yè)務(wù)流程。

　　(三)預(yù)算編制方法不夠科學(xué)

　　預(yù)算管理的一個(gè)主要功能是發(fā)揮資源配置功能，將有限的資源投入到效益最高的領(lǐng)域。但目前，我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)有的財(cái)務(wù)資源配置方法大都采用“存量”加“增量”的預(yù)算模式。這種模式是在承認(rèn)存量因素的基礎(chǔ)上，根據(jù)收入或凈營(yíng)業(yè)收入等指標(biāo)按一定比例掛鉤一定的增量費(fèi)用。一般來說，存量費(fèi)用或多或少存在著某些不合理因素，最終的結(jié)果是資源沒能用在“刀刃上”，未能引導(dǎo)財(cái)務(wù)資源的合理配置。另外，由于歷史沿襲原因，商業(yè)銀行在實(shí)際工作中對(duì)于網(wǎng)點(diǎn)大小、配備資產(chǎn)數(shù)量和設(shè)備效用最大化等問題較多依靠歷史經(jīng)驗(yàn)或人為判斷，缺乏一套科學(xué)的方法進(jìn)行評(píng)判，配置中管理人員的主觀因素較大，不利于企業(yè)形象的統(tǒng)一和財(cái)務(wù)資源的預(yù)算管理。

　　(四)稅務(wù)管理未能發(fā)揮事前籌劃價(jià)值

　　現(xiàn)階段我國(guó)商業(yè)銀行承擔(dān)的稅種主要有企業(yè)所得稅稅和營(yíng)業(yè)稅及附加等。我國(guó)商業(yè)銀行一般均能按照國(guó)家稅收制度規(guī)定依法納稅。但目前的稅收管理行為大部分為事后被動(dòng)管理，即根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)計(jì)算并繳納稅款，未能做到前期主動(dòng)管理，即在資產(chǎn)負(fù)債管理、資本管理、產(chǎn)品開發(fā)、業(yè)務(wù)創(chuàng)新等管理工作中發(fā)揮財(cái)務(wù)管理人員在稅務(wù)專業(yè)方面的優(yōu)勢(shì)提供專業(yè)意見，謀求稅后企業(yè)價(jià)值最大化。

　　三、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新

　　(一)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理模式，提升財(cái)務(wù)管理職能

　　要從根本上改變財(cái)務(wù)人員“重核算、輕決策”的理念，必須建立以支持決策為主的管理型財(cái)務(wù)管理模式，使財(cái)務(wù)管理緊密滲入到日常各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，以更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能。特別是要對(duì)創(chuàng)新項(xiàng)目、戰(zhàn)略性業(yè)務(wù)、重大支出項(xiàng)目等要建立投入產(chǎn)出分析制度，在業(yè)務(wù)決策階段利用先進(jìn)的管理工具提出合理化建議。財(cái)務(wù)決策需要的信息量大，可根據(jù)需要綜合運(yùn)用回歸分析法、本量利分析法、敏感性分析法等統(tǒng)計(jì)學(xué)方法，結(jié)合資金時(shí)間價(jià)值分析等財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)建立相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型，通過預(yù)期業(yè)務(wù)量、影響效果以及與此相關(guān)的直接、間接投入等因素，判斷項(xiàng)目的可行性，提升財(cái)務(wù)決策能力。

　　(二)推行全面成本管理，實(shí)現(xiàn)降本增效目標(biāo)

　　以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心，實(shí)施科學(xué)的全面成本管理是商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，對(duì)于增強(qiáng)商業(yè)銀行市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，實(shí)現(xiàn)降本增效目標(biāo)具有重要意義。全面成本管理(TCM)以優(yōu)化成本投入、改善成本結(jié)構(gòu)、規(guī)避成本風(fēng)險(xiǎn)為主要目的，要求做到全員、全面、全過程的成本管理。全面成本管理決不是簡(jiǎn)單、機(jī)械地降低成本，其目的是以最少的資源獲得最大的產(chǎn)出，即獲得最高的企業(yè)價(jià)值。因此，必須把全面成本管理作為一個(gè)系統(tǒng)工程來做。首先需要在全體員工中培養(yǎng)全面成本的理念，讓每個(gè)員工自覺將成本管理貫徹到工作中;其次要?jiǎng)?chuàng)新成本管理手段，建立科學(xué)的成本管理方法，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品、業(yè)務(wù)、單位以及員工等的投入與產(chǎn)出評(píng)價(jià)體系;最后才能在經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都能實(shí)現(xiàn)投入的科學(xué)化和產(chǎn)出的最大化。

　　(三)創(chuàng)新預(yù)算管理方法，提高經(jīng)營(yíng)效益， 主要包括：

　　(1)實(shí)行“零基預(yù)算”管理模式。

　　“零基預(yù)算”是在編制財(cái)務(wù)資源預(yù)算時(shí)，不考慮以往資源使用的情況，而是以所有的預(yù)算支出為零作為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)確定各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源的內(nèi)容及其開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制預(yù)算的一種方法。商業(yè)銀行的具體操作是：在財(cái)務(wù)資源配置時(shí)區(qū)分財(cái)務(wù)資源支出的性質(zhì)，主要可區(qū)分剛性的日常運(yùn)營(yíng)開支和彈性業(yè)務(wù)營(yíng)銷支出。對(duì)于剛性較強(qiáng)的日常運(yùn)營(yíng)開支尋找與費(fèi)用支出相關(guān)聯(lián)的因素，通過測(cè)算費(fèi)用支出與關(guān)聯(lián)因素之間的比例，確定財(cái)務(wù)預(yù)算。而對(duì)于彈性較大的業(yè)務(wù)營(yíng)銷支出，應(yīng)遵循“多做多得”的原則，直接選擇重點(diǎn)業(yè)務(wù)指標(biāo)或經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)等指標(biāo)作為營(yíng)銷費(fèi)用配置的依據(jù)。具體分配時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的難易程度、重點(diǎn)等確定一定的比例掛鉤財(cái)務(wù)資源;比例的選擇可根據(jù)資源總量靈活選擇單一比例、超額累進(jìn)或超額類推等類型，充分激發(fā)經(jīng)營(yíng)單位的積極性。

　　(2)建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化制度。

　　在資產(chǎn)配置上，要改變物品配置的人為因素，商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)本單位下屬部門、機(jī)構(gòu)的類型，對(duì)常規(guī)使用資產(chǎn)或物品(如信息設(shè)備、辦公設(shè)備、監(jiān)控設(shè)備等)配置制定標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)配置標(biāo)準(zhǔn)制定資產(chǎn)預(yù)算。對(duì)于網(wǎng)點(diǎn)、自助銀行的面積、裝修費(fèi)用等應(yīng)該結(jié)合開展業(yè)務(wù)類別、業(yè)務(wù)規(guī)模和目標(biāo)利潤(rùn)等業(yè)務(wù)指標(biāo)建立“本量利分析”模型，測(cè)算達(dá)到盈虧平衡點(diǎn)所能支撐的成本支出，并以此制定相應(yīng)的支出標(biāo)準(zhǔn)，通過標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算實(shí)現(xiàn)成本控制。預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化制度將使有限的資源配置更趨合理，便于財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和執(zhí)行管理。

　　(四)合法進(jìn)行稅收籌劃，提升商業(yè)銀行稅后價(jià)值

　　稅收籌劃主要是商業(yè)銀行在自身經(jīng)營(yíng)過程中，在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)過程中的納稅行為進(jìn)行規(guī)劃，對(duì)納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，實(shí)現(xiàn)繳納最少的稅款，以達(dá)到稅后利潤(rùn)最大化的行為。稅收籌劃對(duì)于合理安排支出，改善商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理具有指導(dǎo)意義。理想的稅收籌劃是稅后企業(yè)價(jià)值最大化。隨著金融市場(chǎng)的開放，我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中對(duì)資產(chǎn)負(fù)債管理、資本管理等能力要求越來越高，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)將稅務(wù)管理工作前移，主動(dòng)通過投資、籌資和利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)安排和籌劃實(shí)現(xiàn)合理的稅務(wù)安排;在金融產(chǎn)品創(chuàng)新階段，在產(chǎn)品設(shè)計(jì)時(shí)，要及早介入，充分考慮其會(huì)計(jì)核算、業(yè)務(wù)處理等所適用的稅收政策，盡量選擇稅負(fù)較輕的方案。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理人員還應(yīng)該及時(shí)根據(jù)稅收政策變化時(shí)調(diào)整原有稅收籌劃，力爭(zhēng)在合法范圍內(nèi)降低商業(yè)銀行稅收負(fù)擔(dān)，爭(zhēng)取獲得更多的稅后利潤(rùn)。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]孫永慧：《商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理問題與對(duì)策》，《財(cái)會(huì)通訊·中》2010年第8期。