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旅行社內部控制的目標是確保旅行社經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟信息和財務報告的可靠性。下面是學習啦小編為大家推薦的有關旅行社審計的論文，歡迎瀏覽。
有關旅行社審計的論文篇一
《 旅行社的內部控制探析 》
[摘 要] 旅行社內部控制的目標是確保旅行社經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟信息和財務報告的可靠性。旅行社的內部控制包括貨幣資金控制、基礎控制、紀律控制、實物控制、經(jīng)營效績控制、成本控制、風險控制和審計控制。這些控制貫穿于旅行社的管理之中，有利于提高管理水平，從而促進旅行社經(jīng)營管理的效率和效益，為旅行社帶來更大的利潤。
[關鍵詞] 旅行社;內部控制;探析
[中圖分類號] F272 [文獻標識碼] B
一、旅行社的內部控制的概述
(一)旅行社內部控制的含義
旅行社是指以營利為目的，從事旅游業(yè)務的企業(yè)。它是一個中介機構，通過設計組合旅游線路，招徠旅游者并為其提供旅游過程中的服務，滿足旅游者在吃、住、行、游、娛、購等方面需求來獲得利潤的企業(yè)。內部控制是單位為提高會計信息質量，保護資產(chǎn)的安全和完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。建立和完善我國內部控制制度對提高旅行社管理水平、防止錯誤和舞弊、保護投資者的合法權益并保證資本市場有效運行具有重要的意義。旅行社的內部控制按其控制的目的不同，可以分為會計控制(含財務控制)和管理控制。
旅行社內部控制的目標是確保旅行社經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟信息和財務報告的可靠性。其主要作用：一是保證旅行社業(yè)務流暢正常的運轉、有助于管理者實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標;二是保護旅行社各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失，減少低效和投資浪費，防止旅行社人員營私舞弊;三是保證旅行社業(yè)務經(jīng)營信息和財務會計資料的真實性和完整性。
二、旅行社內部控制研究
(一)貨幣資金控制
貨幣資金，是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款、有價證券和其他貨幣資金。其目的是在保證旅行社正常經(jīng)營所需現(xiàn)金的同時，節(jié)約使用現(xiàn)金，從中獲取充分的收益。
1.貨幣資金收入控制。旅行社貨幣資金收入包括：(1)每筆收款(團費、押金等)都要開票。(2)出納員收妥每筆款項后應在收款憑證上加蓋“收訖”章。(3)要盡可能采用集中收款方式，這樣可以防止一些地接社導游在帶團旅游過程中沒有按照與組團社的約定向游客無故增加景點而亂收費的現(xiàn)象，一旦分散收款應及時送交旅行社出納員。(4)現(xiàn)金收入應及時繳存銀行，不準坐支現(xiàn)金，任何人不得將旅行社的收入以個人名義存儲。
2.貨幣資金支出控制。旅行社貨幣資金支出包括：(1)旅游團隊借支現(xiàn)金手續(xù)必須齊全，由導游寫出借條，根據(jù)團隊預算單、與地接社合同，由經(jīng)理簽字批復后方能付款。(2)出納員支付每一筆款項都應以健全的憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后，須在付款憑證上加蓋“付訖”章。(3)各項支出都有預算或定額并嚴格執(zhí)行。(4)要按國家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，旅行社與地接社、同業(yè)社、旅游團體之間的結算盡量使用銀行轉賬結算方式。(5)支票簽發(fā)和印章保管應分工負責。
3.貨幣資金保管控制。旅行社貨幣資金保管包括：(1)貨幣資金收付和保管只能由出納員負責，其他任何人員(包括旅行社負責人)，不得隨意接觸貨幣資金。實現(xiàn)錢賬分管、現(xiàn)金支出業(yè)務與現(xiàn)金收入業(yè)務分開，形成嚴密的內部牽制制度。(2)要嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額。(3)出納員要自覺進行經(jīng)常性的對賬工作，做到日清月結并經(jīng)常與會計核對賬目等。(4)建立內部稽核制度，加強對貨幣資金的管理和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題糾正、改進。(5)所有收付款原始憑證必須事先連續(xù)編號并按順序使用，一次復寫，作廢的應加蓋“作廢”章后妥善保管。對已開出的收付款原始憑證必須全部及時入賬。
(二)基礎控制
基礎控制，即通過基本的會計活動和會計程序來保證完整、準確地記錄一切旅行社合法的經(jīng)濟業(yè)務，及時發(fā)現(xiàn)處理過程和記錄中出現(xiàn)的錯誤。
1.憑證控制。憑證控制就是利用會計憑證對經(jīng)濟業(yè)務進行的控制。會計憑證是證明經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的憑據(jù)，它包括原始憑證和記賬憑證，是旅行社實施內部控制的一項重要工具。良好的憑證控制制度是其他內部控制有效運作的前提。要做好憑證控制，一般應從以下幾個方面入手：(1)旅行社發(fā)生的一切經(jīng)濟業(yè)務活動都必須填制或取得合法的原始憑證，旅行社的業(yè)務除了以組合產(chǎn)品、招徠客源、實地接待、提供服務外，還代售飛機、火車等票務一些雜項，因此會涉及許多門票、車票和發(fā)票等原始憑證。(2)要設計良好的憑證格式和內容。(3)規(guī)定合理、有效的憑證傳遞程序。(4)在入賬之前對所有的憑證都應嚴格審核，無效憑證一律不得入賬。(5)做好會計憑證的保管工作。(6)建立一套規(guī)范合理的導游出團報賬程序。
2.賬簿控制?，F(xiàn)在的旅行社業(yè)務量較少，宜使用單團核算法，即以每一個旅行團作為成本核算對象，按團進行費用的歸集和分配的一種核算方法。
3.報表控制。會計報表是旅行社會計信息的主要載體，會計報表的質量直接決定著會計信息的質量，因此，報表控制的作用不言而喻。
4.核對控制。它是利用記錄與記錄之間的勾稽關系以及記錄與實物之間的對應關系對旅行社經(jīng)濟活動進行的控制，包括賬實、賬證、賬賬、賬表及表表之間的核對。
(三)紀律控制
《會計法》規(guī)定：“記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員，財務保管人員的職責權限應當明確，并相互分離，相互制約。”第一，在貨幣資金控制上形成嚴密的內部牽制制度，以減少貨幣資金管理上產(chǎn)生舞弊的可能性。第二，在旅行社的管理中，特別是在團隊操作上，一定要在認真科學的原則上貫徹內部牽制制度。例如旅行社每一個團隊從產(chǎn)品的設計組合、旅游服務的采購、招徠游客到實地的旅游接待等操作都要經(jīng)過經(jīng)理以及技術調度之手，而整個團隊操作全過程要受到財會人員的監(jiān)督審核，導游受計調、計調受旅行社經(jīng)理的監(jiān)督檢查，這樣可以避免出現(xiàn)問題而造成嚴重后果。
(四)實物控制
實物控制是指為了保護旅行社實物資產(chǎn)的安全完整所進行的控制。具體包括： 1.固定資產(chǎn)控制。(1)旅行社財產(chǎn)在使用時如旅行社宣傳橫幅，宣傳服裝，發(fā)給旅游者的紀念品等要有嚴格的出入手續(xù);導游在出團時所用的導游旗、喇叭等在使用時要填寫借據(jù)、交納押金以防止其損壞、丟失。(2)建立安全、科學的保管制度，科學保管要求對財產(chǎn)物資分門別類地存放在指定的地點，并且在必要時應進行科學地編號，以便于發(fā)放、盤點。(3)財產(chǎn)物資要實行永續(xù)盤存制，隨時在賬上反映出結存數(shù)額，并定期根據(jù)近期出團情況更換填充。
2.無形資產(chǎn)控制。例如旅行社企業(yè)標識、旅游宣傳口號、經(jīng)典旅游線路等都屬于無形資產(chǎn)，它們給旅行社帶來的是口碑效應和巨大的旅游消費市場，尤其對于中小型旅行社來說，這些無形資產(chǎn)相當重要，自己實踐摸索出來的有特色的科學的旅游線路，必須適當加以保密，防止其他旅行社篡改、效仿;對于旅行社標識、名稱，要向當?shù)芈糜尉稚暾堊?，以防其他旅行社盜用。
(五)經(jīng)營效績控制
經(jīng)營效績控制的主要目標是保證旅行社經(jīng)營的效率與效益，控制方法主要有：
1.授權批準控制。即對旅行社員工處理業(yè)務時的權限控制，這樣可以保證旅行社業(yè)務的流暢執(zhí)行和杜絕濫用職權。
2.獎懲激勵控制。就是利用獎勵和懲罰的手段來激勵和約束被控制者，使其更好地為控制目標服務，對于旅行社來說可以通過合理的薪金制度加以實施。
3.全面預算控制。它是內部控制的一個重要方面，它貫穿旅行社籌資、融資、組合產(chǎn)品、銷售產(chǎn)品、招徠客源、安排客源、實地接待等經(jīng)營活動全過程。旅行社財務預算一般包括銷售預算、利潤預算、現(xiàn)金預算、預計資產(chǎn)負債表等。
(六)成本控制
1.線路開發(fā)過程中的成本控制。隨著旅游電子商務的發(fā)展，旅行社可以更多的利用網(wǎng)絡進行在線交易和選擇景點組合線路，通過網(wǎng)絡了解更多旅游目的地的咨詢和地接社情況;在組長線團時，盡量避免合并于當?shù)氐拇舐眯猩缃M成的團隊而是直接交團于該旅游目的地的地接社以減少中介費用。
2.組團接團過程中的成本控制。包括旅行社在組團接待過程中不減少行程、不壓縮景點，保證旅游質量不變的情況下，依靠設計科學合理省時省力的旅游線路;盡量減少旅游接待過程中不必要發(fā)生的費用;同主要景區(qū)景點的管理部門、賓館及車輛部門建立長期的伙伴關系，同他們建立協(xié)議價格等方法用來降低成本。
3.旅游產(chǎn)品營銷的成本控制。宣傳促銷是旅行社經(jīng)營中必不可少的，相當一部分的旅游者在出行之前已經(jīng)對旅游目的地的有一定的認知和了解，所以旅行社的宣傳應側重對本旅行社特色、信譽的介紹，因此，應掌握宣傳促銷時投入和支出的配比原則。
4.人力資源管理上的成本控制。如一些中小型旅行社可以在旅游旺季雇傭兼職導游來降低成本，減少旅行社對員工薪金的開銷成本等。
(七)風險控制
對于旅行社來說，企業(yè)固定資產(chǎn)較少，一般都為代收代付的資金，所以旅行社的風險主要來自于經(jīng)營風險，主要來自于客源與效益的不穩(wěn)定，這無疑增加了旅行社經(jīng)營的難度。
(八)審計控制
內部審計是在一個組織內部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的一種自我獨立評價。通過監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性，并及時反饋有關執(zhí)行結果的信息，幫助旅行社更有效地實現(xiàn)預期控制目標。
[參 考 文 獻]
[1]蔣萍.旅游企業(yè)無形資產(chǎn)確認與計量淺探[J].財會通訊，2014(22)
[2]諶靜.旅游企業(yè)成本控制問題探討[J].財會通訊，2014(26)
[3]朱峰.論旅游企業(yè)財務內控模式的有效構建[J].財經(jīng)界(學術版)，2014(20)
[4]毛宇，李學坤，李雄平.論中小旅游企業(yè)環(huán)境會計發(fā)展模式――以麗江市為例[J].中國集體經(jīng)濟，2013(27)
有關旅行社審計的論文篇二
《 淺析旅行社的財務管理 》
摘要：近些年來，隨著我國經(jīng)濟實力的增強及人民生活水平不斷的提高，出門旅游不再是一件奢侈的消費，走出家門，走出國門已成為一種時尚。我國旅游行業(yè)也得到了迅速的發(fā)展，加之國外旅行社搶灘中國旅行社市場，旅游市場競爭十分激烈。在旅游業(yè)的財務管理上，還缺乏財務管理制度不健全，監(jiān)督不力等問題。
關鍵詞：財務管理 合理使用資金 監(jiān)督管理
旅游是一種終極綜合性消費行為，它不僅涵蓋了食、住、行、游、購、娛六要素，而且涉及旅游景點、旅行社業(yè)、交通運輸業(yè)、餐飲業(yè)、通訊業(yè)等多個領域。伴隨著旅行社進入新的管理理念，新的管理思想開始沖擊我們原來的管理模式，面對不斷增長的消費群體及外來的先進方式方法，如何將本土旅行社做大、做好、做強已經(jīng)成為我們面臨的問題。
一、財務管理在旅游業(yè)中的地位
旅行社財務管理是指利用貨幣形式對旅行社資金運用和業(yè)務收支活動進行的全過程綜合管理。具體來說，就是指旅行社按照國家方針、政策和企業(yè)決策要求，根據(jù)資金運動的客觀規(guī)律，通過對資金籌集、資金運用、資產(chǎn)管理和資金分配等管理，實現(xiàn)旅行社利潤最大化和所有者權益最大化的目標，使旅行社財務狀況處于最優(yōu)狀態(tài)，并利用貨幣形式對旅行社經(jīng)營活動進行的全過程綜合性管理。財務管理在旅游業(yè)中的地位具體表現(xiàn)在：一是平衡作用。有效的財務管理有助于平衡資金，確保資金的及時籌集和合理使用。 二是控制作用。資金的收支、進出，主要是通過財務管理來控制的。三是計劃預估作用 財務管理既要對當年的收益進行評估，還要對第二年的計劃進行預估編制，特別是要對企業(yè)投資方向進行嚴密的可行性程度預測。四是財務管理核算作用。核算作用體現(xiàn)于財務管理和企業(yè)經(jīng)營的全過程。五是分析作用。財務分析的結果是旅行社經(jīng)理了解本企業(yè)財務狀況的重要依據(jù)。六是監(jiān)督作用。財務監(jiān)督貫穿于企業(yè)運營的全過程，它既包括上級對下級，也包括下級對上級、部門與部門、人與人之間的財務監(jiān)督。它是保證旅行社財務計劃目標順利實現(xiàn)、企業(yè)財產(chǎn)完整無缺的重要管理手段。
二、旅行社財務管理的任務
(一)積極籌集資金，組織資金供應
旅行社經(jīng)營活動的正常開展，必須以一定量的資金投入為前提。因此，財務管理的首要任務，就是要通過各種渠道積極籌集經(jīng)營所需的資金，及時組織資金供應，并努力降低資金成本，在保證旅行社經(jīng)營活動順利進行的同時，提高資金的利用效益。
(二)合理使用資金，增加企業(yè)盈利
在一定條件下，一定的資金投入必須獲得相應的經(jīng)濟效益，這是企業(yè)財務管理的基本要求。因此，旅行社財務管理必須將籌集的資金進行合理分配，并努力挖掘潛力降低各種耗費，力爭以盡可能少的消耗實現(xiàn)盡可能多的經(jīng)營成果，以增加旅行社的贏利。
(三)妥善分配利潤，協(xié)調各方關系
利潤是企業(yè)經(jīng)營的最終成果，它與國家、企業(yè)和職工的切身利益有著直接的關系。因此，在對旅行社利潤進行分配時，必須注意協(xié)調好企業(yè)與各方面的關系。社管理行社應按國家有關規(guī)定，正確核算經(jīng)營所耗，及時上繳各種稅金，然后依據(jù)規(guī)定程序對旅行社利潤進行合理、妥善的分配，以便更好地協(xié)調旅行社與各方的利益關系。
(四)實行財務監(jiān)督，提供經(jīng)濟信息
在正常情況下，企業(yè)的各項經(jīng)營活動都會反映于企業(yè)的財務收支上。對財務收支進行控制，并用財務指標對之進行分析核算，即為財務監(jiān)督。旅行社必須建立財務核算制度和財務報表，正確實行財務監(jiān)督，發(fā)揮財務綜合管理的作用，以便為旅行社經(jīng)營決策的制定和正常業(yè)務的開展提供準確的數(shù)量依據(jù)及有效的經(jīng)濟信息。
三、加強旅行社財務管理的方法
(一)合理有效的利用企業(yè)資金
資金短缺問題是妨礙旅行社發(fā)展的諸多因素中的首要矛盾，如何把有限的資金使用好，既擴大企業(yè)的銷售又減少企業(yè)壞賬死賬，又能提高企業(yè)的效益，提高業(yè)務人員的積極性?首先要嚴把合同關。業(yè)務人員在進行賒銷的時候，要充分了解對方的商業(yè)信譽，只與那些信譽好的企業(yè)簽訂賒銷合同。在簽訂合同時一定要注明團款付款期限。其次要堅持“誰做團誰收款”的原則。把團款的回收與業(yè)務人員的個人經(jīng)濟效益聯(lián)系起來，與團隊的運作聯(lián)系起來。充分激勵那些資金周轉速度快、應收賬款回款好的團隊，將企業(yè)資金做到合理利用最大化。
(二)提高財務人員的整體素質
作為新世紀旅游財務管理人員，要想適應旅游經(jīng)濟發(fā)展的實際需要，必須具備五個方面的素質：一是要有較強的法制觀念。二是要有良好的職業(yè)道德。三是要有較高的業(yè)務素質。四是要有較高的風險應對能力。五是要有愛崗敬業(yè)精神。提高旅行社業(yè)財務管理人員的整體素質，一個重要的途徑就是加大培訓力度，加快培訓步伐，擴大培訓規(guī)模，提高培訓質量，盡快培養(yǎng)出一大批優(yōu)秀的旅行社業(yè)高中級財務管理人才，確保旅游經(jīng)濟的持續(xù)快速健康發(fā)展。
(三)充分發(fā)揮財務核算在企業(yè)中的監(jiān)督作用
即通過毛利、毛利率和稅后毛利這三個指標的考查、分析來進行財務管理。主要有兩個標準。一是公司要求達到的計劃標準。二是同全行業(yè)的水平比較。同第一指標相比較可以看出公司計劃的完成情況和完成情況的好壞。同第二指標相比，可以看出公司在行業(yè)競爭中所處的地位。這三個指標要綜合考慮才能更加科學地反映各利潤中心的經(jīng)營情況，這樣才能加強財務的監(jiān)控力度，促使業(yè)務部門提高盈利。
(四)對外保持良好的信譽度
在市場經(jīng)濟條件下，信用效益是經(jīng)濟效益的重要組成部分，隨著市場經(jīng)濟體制的日趨完善，信用效益在經(jīng)濟效益中的地位越來越重要，加強企業(yè)信用建設就具有十分重要的意義。就目前來講旅行社在加強了自身財務管理的基礎上能做到“團款按時收得回來，欠款準時付的出去”就是既保證了企業(yè)資金的回籠，又樹立了企業(yè)良好的信譽。長此以往，我們的企業(yè)才會在激烈的競爭中立于不敗之地。
參考文獻：
[1]徐東文主編.旅行社管理.武漢大學出版社，2009.08
[2]韓東紅.淺析旅行社的財務管理.中國科技信息2005年第18期
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