淺談審計風險研究論文
風險審計不同于審計風險,是隨著企業(yè)內、外環(huán)境的變化,競爭的日趨激烈及審計學科自身發(fā)展的需要而應運而生的。下面是學習啦小編為大家整理的淺談審計風險研究論文，供大家參考。
淺談審計風險研究論文篇一
《 試析會計風險與審計風險的轉化 》
摘要：會計以及審計作為經濟管理的重要組成部分，二者之間有著緊密的關系。本文對會計風險和審計風險的關系以及轉化進行探討，以此來更好地規(guī)避風險。
關鍵詞：會計風險，審計風險
一、會計風險與審計風險的關系
1.會計風險與審計風險具有客觀性。首先，會計活動與審計活動都存在著固有風險。財務會計被看作是一種信息處理系統(tǒng)，是以一系列假設為前提的。然而，在現(xiàn)實生活中，這些假設并不總是成立的，必然導致會計風險的產生。審計固有風險可以理解為是會計核算工作本身發(fā)生差錯的可能性，這些差錯反映到審計人員進行審計的客體上(多數(shù)情況下是指財務報表)，審計客體本身的局限性是審計人員無法克服的，因此審計風險必然產生。其次，工作性質也會帶來一定的固有風險。由于會計理論和會計方法本身固有的局限性和經濟背景及經營環(huán)境的不確定性，導致會計報表只是近似地反映企業(yè)財務狀態(tài)和經營成果。而且，企業(yè)所有者、經營者和會計人員在利益的追求上也存在著差異，使得他們對會計行為施加直接或間接、有意或無意的影響，從而使會計信息偏離客觀事實，導致會計信息出現(xiàn)差錯，進而存在會計風險。同樣，審計風險的客觀性也是審計工作的判斷性質所決定的。因為審計工作離不開職業(yè)判斷，而審計人員受工作經驗、執(zhí)業(yè)水平的限制，不可避免地使審計結果帶有一定的主觀色彩，因此，對于同樣的問題可能產生不同的判斷，這就必然導致審計風險的產生。
2.會計風險與審計風險都具有潛在性。會計風險和審計風險隱藏于會計、審計工作中，它們是否發(fā)生、發(fā)生風險可能性的大小，以及能否由潛在的風險轉化為現(xiàn)實的風險需要一定條件。如果會計信息存在錯報或漏報的現(xiàn)象，但沒有被發(fā)現(xiàn)，或雖被發(fā)現(xiàn)未被追究，則會計人員不會或不會全部承擔由此造成的損失。同樣，如果審計人員在審計過程中做出了錯誤的判斷，但沒有使依賴審計報告做出決策的報告使用人遭受損失，即使審計人員的行為偏離了審計準則的規(guī)定，也僅僅是潛在的風險。只有當審計委托人或依賴審計報告的社會公眾要求追究這種責任，或要求對造成的損失進行賠償時，這種潛在的風險才會轉化為現(xiàn)實的損失。
3.會計風險與審計風險都具有可控性?，F(xiàn)行會計準則中，對同一經濟事項規(guī)定了多種可供選擇的會計處理方法，大大增加了會計信息的不確定性，必然導致會計風險的發(fā)生。對于因這種原因產生的風險，我們可以通過限制會計處理上選擇的可能性來降低會計信息的不確定性，進而達到降低會計風險的目的。在影響審計風險的三因素中，檢查風險與固有風險、控制風險的綜合水平之間是一種反比的關系，評估的固有風險和控制風險的綜合水平越高，可接受的檢查風險水平就越低，因此，人們就可以通過實施一系列的評估，如評估影響固有風險的因素，通過控制風險的初步評估等有效地控制檢查風險。
二、會計風險與審計風險的轉化
1.會計風險轉化為審計風險。目前我國會計法律法規(guī)存在一定程度的漏洞和缺陷，資本市場投資者高度分散且缺乏流動性以及尚未建立起有效的經理人市場等客觀因素的存在，加之企業(yè)內部沒有形成有效的風險管理制度，內部控制等措施未能有效實施，會計人員意志薄弱，難以抵抗利益的誘惑等等，導致會計人員提供的會計信息失去真實性、可靠性。具體來說，在企業(yè)的年度財務報表的財務數(shù)據(jù)中，會計人員受以上客觀因素以及主觀利益驅使，提供虛假會計信息的可能性大大增加。審計人員在對不真實的財務報告進行審計的過程中，審計對象的客觀不足必然導致審計結果的準確性下降，審計風險加大。
2.審計風險轉化為會計風險。受自身知識的局限以及客觀環(huán)境的不足，導致注冊會計師出具與事實不符的審計報告的可能性的存在。注冊會計師出具了錯誤的審計報告，對被審計單位的財務報表發(fā)表了不恰當或是錯誤的審計意見，導致信息使用者做出了錯誤的投資決策并造成其直接經濟損失，企業(yè)出于對自身股價、企業(yè)發(fā)展等因素的考慮，進而對企業(yè)的財務報表進行粉飾的可能性加大，導致廣義的企業(yè)會計風險的發(fā)生。
三、規(guī)避會計風險的幾點建議
1.提升會計文化觀念，加快會計文化建設。文化建設能起到良好的凝聚、激勵以及約束作用。我國目前針對會計行業(yè)文化建設的可提升空間很充分。首先，要秉承我國優(yōu)秀的傳統(tǒng)文化，充分發(fā)揮我國悠久的歷史文化優(yōu)勢，提高公民整體文化素養(yǎng)，從整體上為會計文化建設提供一個良好的空間。其次，提高會計從業(yè)人員從業(yè)資格的門檻，目前我國會計從業(yè)人員綜合素質偏低，從業(yè)人員混雜，很大一部分從業(yè)人員沒有進行過較為系統(tǒng)全面的學習，會計業(yè)務處理過程中失誤、錯報發(fā)生的可能性較大。
2.健全會計內部管理制度。首先，要制定一套執(zhí)行性強的較為完整的會計業(yè)務內部控制制度。會計內控制度的可執(zhí)行性關系到內控是否能夠充分發(fā)揮作用。其次，完善管理制度和管理規(guī)定，避免因“天高皇帝遠”心理的存在而加大會計信息的不真實性。最后，各級管理部門應充分發(fā)揮作用，結合部門的實際情況和上級的有關規(guī)定，在充分考慮企業(yè)利益的基礎上，對崗位進行合理的分工，明確各方的責任，形成相互制約、相互監(jiān)督的機制，最大可能地完善業(yè)務操作規(guī)程。
3.加強法律法規(guī)建設，普及法律知識。一是完善會計法規(guī)體系，加強對法律法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督，完善《會計法》、《公司法》等法律規(guī)范以及會計準則、會計制度等技術規(guī)范，可操作性越強會計人員進行判斷的依據(jù)就越充分，主觀判斷的任意性就越小。二是促進會計技術規(guī)范與《會計法》等相關法律的銜接，提高會計法規(guī)和制度的實用性與預見性，盡可能降低由于會計法規(guī)不配套形成的風險。三是通過完善會計法規(guī)體系，規(guī)范會計從業(yè)人員的行為，把會計風險降到最低。四是加大法律法規(guī)的處罰、賠償和執(zhí)行力度，對違規(guī)違紀的單位以及連帶負責人予以曝光，真正做到有法可依，違法必糾。使得會計從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)行為有章可循，盡量減少會計從業(yè)人員執(zhí)業(yè)行為的主觀性，防止粉飾和操縱會計信息的行為。
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淺談審計風險研究論文篇二
《 論風險導向審計在內部審計中的應用 》
企業(yè)內部審計質量的高低對其內部工作的有效進行以及相關政策、法規(guī)的貫徹落實有著直接的影響。但是與外部審計相比，我國企業(yè)內部審計的發(fā)展歷程較短，總體執(zhí)業(yè)質量有待提升。所以,如何采取有效地措施進行防范及規(guī)避內部審計風險,為內部審計工作的質量及效率提供保障,也已成為學術界和實務界所面臨的重要研究課題。
一、風險導向內部審計的概述
1.風險導向內部審計的定義。風險導向內部審計是一種新的審計方法，它是內部審計工作人員在內部審計的全過程中對那些可能對企業(yè)戰(zhàn)略以及目標的實現(xiàn)存在影響的事件、行為及環(huán)境進行密切關注，識別出審計工作中存在的各類風險，并依據(jù)審計風險制定相應的審計計劃，執(zhí)行審計程序，最終形成審計報告。風險導向審計堅持戰(zhàn)略觀以及系統(tǒng)觀的思想，對企業(yè)重大錯報風險的評估以及整個審計流程形成指導。風險導向內部審計的核心思想可以概括為：企業(yè)內部的審計風險主要來源于企業(yè)的固有風險、控制風險以及檢查風險。而企業(yè)的固有審計風險主要來源于企業(yè)的經營風險。
2.風險導向內部審計的特點 。第一，內部審計的重點發(fā)生變化。風險導向內部審計要求內部審計工作人員把審計工作的重點放在對風險評估測試上，根據(jù)風險評估的結果明確審計工作人員應當注意的高風險審計領域以及應當重點進行審計的項目，從而對企業(yè)審計資源的分配以及審計證據(jù)的獲取、審計程序的設置進行安排。
第二，被審計部門的地位發(fā)生變化。傳統(tǒng)的內部審計的被審計部門多是被動的參與，一般而言，內部審計部門居高臨下，被審計單位疲于應付，而風險導向內部審計的方法中，要求被審計部門主動參與，只有被審計部門以及審計部門一同參與，才有利于在審計工作過程中發(fā)現(xiàn)、分析以及解決問題。
第三，審計的范圍發(fā)生變化。與傳統(tǒng)的審計相比，風險導向審計的范圍有所擴大。風險導向內部審計不僅包括傳統(tǒng)內部審計工作所涵蓋的范圍，而且進一步擴展到風險管理、公司治理等領域。
3.企業(yè)實行風險導向內部審計的必要性。風險導向審計是一種新型的審計方法,它在美英等發(fā)達國家已經得到了充分的重視,并且首先在注冊會計師行業(yè)得以實行。在我國,風險導向審計的方法也在注冊會計師行業(yè)得到了重視及實施，但是對于內部審計尚處于一個起步階段。伴隨著我國經濟的迅猛發(fā)展,企業(yè)的經營模式以及經營環(huán)境都發(fā)生了很大變化，傳統(tǒng)的內部審計方式已經不再適合，而在企業(yè)的內部審計中引入風險管理的思想則變得十分必要。一方面，傳統(tǒng)的審計方法自身存在固有的缺陷，直接引起了對風險導向審計的探索。傳統(tǒng)的內部審計仍然停步于遵循上級審計部門的工作安排以及要求上,這不僅費時費力，而且不利于控制審計風險。另一方面，企業(yè)內部審計自身生存以及發(fā)展的需要推動了風險導向型審計的發(fā)展。
二、風險導向審計在內部審計中的應用
將風險導向審計引入內部審計的程序大致可以分為以下幾個階段：風險評估階段、制定審計計劃階段、實施審計程序階段、出具審計報告階段以及后續(xù)審計階段。
第一，實施風險評估階段。在風險評估階段，應當首先對被審計單位的相關環(huán)境進行了解，主要包括內部環(huán)境以及外部環(huán)境。具體而言大致包含以下內容：對企業(yè)所處行業(yè)現(xiàn)狀、法律及監(jiān)管環(huán)境等因素;企業(yè)自身的性質;企業(yè)自身對會計政策的選擇以及運用;企業(yè)的經營目標、戰(zhàn)略以及相關經營風險;企業(yè)對財務業(yè)
績的衡量以及評價;企業(yè)內部控制系統(tǒng)的運行現(xiàn)狀等。 審計 工作人員在對本企業(yè)自身及外部 環(huán)境進行調查分析的基礎上，識別出審計工作的戰(zhàn)略風險。其次，審計工作人員應當對企業(yè)內部的經營環(huán)節(jié)進行分析，因為經營的成敗關系到其戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，分析被審計單位從生產到經營過程中的每個關鍵環(huán)節(jié)，從而分析在監(jiān)督以及控 制過程中存在的風險。另外，審計工作人員還應當在對戰(zhàn)略風險、經營環(huán)節(jié)風險進行分析的基礎上，對被審計單位的剩余風險進行評估。所謂剩余風險指的是在進行了所有的控制以及風險 管理技術之后仍然存在的，尚未被被審計單位進行有效控制的可能性，而這些風險會對 會計報表的重要性產生影響，它們可能產生于企業(yè)的戰(zhàn)略風險，也可能產生于企業(yè)經營過程中風險，應當成為內部審計工作者關注的重點。
第二，制定審計 計劃階段。在風險導向型內部審計方式下，內部審計工作人員，在對影響被審計單位目標實現(xiàn)的各種風險的基礎之上，構建相應的風險坐標系，對風險展開定量評估以及定性評估。在識別出企業(yè)重要風險的基礎上，明確審計的重點，確定審計的范圍，并制定出審計計劃。企業(yè)內部審計計劃的內容應涵蓋下述內容：初步業(yè)務活動、審計目標、審計范圍、對審計風險的評價、重要性水平、審計策略、審計時間的安排以及審計資源的安排等。
第三，實施審計程序階段。在實施審計程序的過程中，應當以風險評估的結果以及所確定的審計核心、審計時間及范圍展開。通常應當采取合適的方法，一般而言審計程序主要包括檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復核等，從而獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。風險導向內部審計應當包括：控制測試，即通過評價內部控制的有效性，提高審計效率;實質性測試，即在對各類重大交易、賬戶余額進行實質性測試的基礎上對企業(yè)的財務報表的認定做出評價;風險再評估以及對審計計劃的修改。
第四，出具審計 報告的階段。現(xiàn)代風險導向審計方法下，審計的工作人員應當在對企業(yè)進行風險評估的基礎上提出審計結論及審計建議，完成現(xiàn)場審計同時出具審計報告。審計報告的內容應當簡潔清晰，同時應當對各項風險因素的披露以及審計建議的執(zhí)行度進行重點關注。
第五，后續(xù)審計階段。風險導向審計方式下，出具審計報告并不等于企業(yè)內部審計過程的完結，還應當展開后續(xù)審計。而后續(xù)審計的重中之重即在于控制目標實現(xiàn)與否，控制目標能否實現(xiàn)對審計結論的風險存在影響。而這種風險決定了后續(xù)審計的本質以及范圍。一般而言，風險與內部審計的范圍成正比，即風險越大，后續(xù)審計的范圍則應當越廣泛。所以，后續(xù)審計的重要內容即是控制目標的實現(xiàn)以及風險的再評估。
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